論會計師事務所審計信息化的完善

［摘 要］隨著信息時代的到來，先進的信息技術已被廣泛應用于各行各業，大多數的會計師事務所管理人員認識到了信息化的重要性，審計工作也逐漸轉向以自動化和數字化為主的工作模式，會計師事務所的工作模式逐漸向審計信息化方向發展。然而一部分會計師事務所在應用審計新計劃的過程中還會遇到一些問題，這些問題嚴重影響了會計師事務所工作的順利開展，因此會計師事務所管理人員要加大對審計信息化的研究力度。本文從審計信息化對會計師事務所的影響出發，分析了會計師事務所審計信息化存在的問題，并提出了幾點對策，目的在于通過會計師事務所審計信息化，提高會計師事務所工作效率和質量，優化會計師事務所的審計方式，促進會計師事務所的快速穩定發展。

［關鍵詞］會計師事務所；審計信息化；信息技術

［中圖分類號］F239 文獻標志碼：A

現階段隨著大數據時代的到來，先進的信息技術已經廣泛應用于被審計單位的日常經營，會計師事務所傳統以查賬為主的審計模式已經不能適應信息化時代的需求，因此加強審計信息化建設已成為會計師事務所重要的工作之一，會計師事務所有必要加大對審計信息化的研究力度。

1 審計信息化對會計師事務所的影響

審計信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于審計工作，全面改造審計業務流程、建立并完善新的審計工作方式、提高審計能力和水平的轉變過程。與傳統的審計工作模式相比，審計信息化會給會計師事務所帶來一定的影響，主要體現在三個方面。

1.1 拓展審計管理的目標和內容

在傳統審計工作模式下，會計師事務所僅能通過人工對審計數據進行分析和觀察，并找出其中的疑點，這種模式在工作過程中會投入較多的人力資源和時間成本。隨著信息化技術的快速發展，會計師事務所審計工作的目標逐漸向評估風險、發現線索、關注效益等方面，工作內容不僅局限在發現問題方面，更多的是深入分析問題出現的原因，并對風險點進行重點把控，給出防控風險和解決問題的具體方案［1］。

1.2 豐富審計管理的方法和技術

會計師事務所要從被審計單位的實際情況出發，采用適當的方式方法來改進和調整提取數據。面對海量的審計數據，會計師事務所如果通過人工完成數據采樣分析，就會影響會計師事務所審計工作的進程。然而在審計信息化背景下，會計師事務所能夠充分利用信息化技術優勢，實現審計數據的可視化、簡潔化、清晰化。同時，會計師事務所也可以應用挖掘算法及數據模型，及時提取審計工作中的有效信息［2］。

1.3 增加審計工作的流程

在審計信息化背景下，會計師事務所能夠把結果審計轉變為階段性持續審計，轉向全數據審計工作流程，增加了審計管理工作的程序。

2 會計師事務所審計信息化存在的問題

審計信息化會給會計師事務所審計工作帶來一定的影響，一部分會計師事務所在開展工作時會遇到一些問題，主要體現在三個方面。

2.1 審計軟件智能水平較低

首先，審計軟件應用具有滯后性。中國注冊會計師協會在2011年對注冊會計師行業提出了加強信息化建設的要求，并陸續出臺了相關信息化建設的合理化方案。從2010年起，鼎信諾、E審通等信息化審計軟件就被一些會計師事務所廣泛應用。然而一部分會計師事務所卻在審計軟件投入市場并取得了較好效果的條件下才應用審計軟件。由此可以看出，在引入審計軟件過程中，一部分會計師事務所應用審計軟件具備滯后性的特征。

其次，工作底稿功能有待提升。現階段，一些會計師事務所管理者并不具備審計信息化工作觀念，開展審計工作還停留在初級階段，主要通過手工復制粘貼完成審計報告，可以看出審計工作中應用信息化技術具有局限性，嚴重影響了審計作業系統職能作用的發揮。同時，一部分會計師事務所主要通過瀏覽器和服務器來完成審計工作，采用這種模式就要求會計師事務所擁有較高的網速和較強的操作技巧，如果會計師事務所網絡不穩定，就容易引發請求響應緩慢等相關問題，嚴重影響會計師事務所審計工作的順利

開展。

最后，不具備風險評估功能。現階段，一部分會計師事務所開展審計工作未認識到審計風險評估的重要性。審計軟件只能提供數據的采集、查詢等基礎功能，并不能起到風險評估的作用。在信息化背景下，會計師事務所在開展工作的過程中要面對海量的數據信息，如果開展風險評估工作還沿用傳統的詢問方式來對被審計單位的財務信息作出評價，就容易導致評估財務報表出現錯報的風險。

2.2 審計信息化質量控制不嚴格

一些會計師事務所在開展復核審計工作底稿的過程中，容易引發形式化問題，僅在最終出現審計問題時才對有關責任進行追究，顯然這種追究責任方式存在滯后性。同時，部分會計師事務所的工作人員在復核質量控制過程中，并未及時發覺個別前期工作尚未完成，當項目負責組離開現場之后，才發現項目書上缺少審計部門的公章，審計人員并未對客戶直接發函，而是采用企業人員代為發函的方式，這種行為體現了會計師事務所對審計信息化質量控制不嚴格的問題。

2.3 缺乏健全的審計信息化人才培養機制

任何企業在經營管理過程中都會遇到人力資源問題，會計師事務所在經營過程中也會遇到人才流失問題，現階段部分會計師事務所在經營中缺乏健全的審計信息化人才培養機制，其中主要問題體現在兩個

方面。

一方面，審計人員缺乏系統的信息技術培訓。在建設信息化過程中需要復合型的審計人才來完成，然而從實際情況來看，部分會計師事務所缺乏高素質信息化技術人才，審計人員應用信息化技術的能力不強。同時，部分會計師事務所管理層并沒有認識到審計信息化的重要性和價值，雖然他們有足夠的審計工作經驗，但在審計人員信息技術培訓方面的投入不足，導致工作人員缺少參與信息技術培訓的機會。

另一方面，缺乏完善的績效考核機制。現階段部分會計師事務所將績效考核重點放在了承接業務數量、職業道德、職位履職情況等方面，并沒有將工作人員信息化水平納入績效考核工作范圍，嚴重影響了員工參與信息化技能培訓的積極性，不利于工作人員審計信息化水平的提升［3］。

3 會計師事務所完善審計信息化的對策

雖然審計信息化能給會計師事務所審計工作帶來便利，但會計師事務所在審計信息化建設過程中還存在一些問題。因此，為了提升會計師事務所審計信息化水平，會計師事務所要采用以下對策，不斷提升審計信息化水平。

3.1 提高審計軟件智能化水平

第一，構建風險評估模塊。會計師事務所的管理者要認識到，在審計信息化開展過程中會遇到一定風險，因此要將風險導向審計貫穿整個審計信息化工作，在審計信息系統中增設風險評估功能，通過審計軟件來完成風險的評估程序。通過風險評估功能來獲取項目管理和客戶管理系統中的相關信息，實現對被審計單位的全面了解，將獲取到的信息記錄在相關風險評估系統之中，達到信息共享的目的。

第二，應用遠程審計模式。在遠程審計模式下，項目管理人員能夠有效把控審計質量，通過審計信息系統統籌安排相關審計資源，對項目進度進行適當的協調，進一步提高會計師事務所審計工作質量和效率。

第三，加強數據分析與預測。在進入大數據時代之后，審計工作中的分析、預測數據工作變得越來越關鍵。應加強審計軟件對數據的處理能力，利用先進的算法和模型，對海量的數據進行深度挖掘和分析，幫助審計人員快速識別異常數據、潛在風險點以及可能存在的問題。同時，審計軟件還應具備預測功能，通過對歷史數據的分析，預測未來的發展趨勢，為審計決策提供有力支持。

第四，強化數據安全與保密性。在審計信息化過程中，數據安全與保密性至關重要。在應用審計軟件時，應保障數據在傳輸、存儲和處理過程中的安全性。例如，采用加密技術對數據進行加密處理，防止數據泄露；加強對數據訪問權限的管理，保證訪問人員具備相應的訪問權限才能夠訪問信息數據，避免出現隨意訪問信息數據問題的發生；定期對系統進行安全漏洞掃描和風險評估，及時發現并處理潛在的安全隱患，降低信息系統安全風險發生的概率。

第五，構建數據分析和共享存儲中心。會計師事務所在得到被審計單位的許可同意之后，把被審計單位的有關財務數據上傳到云存儲軟件，并在審計共享中心進行信息共享。會計師事務所要通過數據分析共享中心來分類處理非結構化和結構化數據，構建審計分析信息化模型，不斷完善現有的審計分析程序。

3.2 強化審計信息化的質量控制

在審計信息化背景下，會計師事務所能夠應用先進的信息系統來代替傳統人工完成審計工作，為了提升審計信息化的應用水平，會計師事務所要強化對審計信息化的質量控制，要做好兩個方面的工作：一方面，會計師事務所在承接和保持業務階段，要構建完善的承接事前調查模塊，通過審計信息管理系統來深入了解客戶的實際業務情況，并根據客戶的誠信度來進行相應的等級評定，對業務承接合同的簽訂進行嚴格把控。會計師事務所要在審計信息系統中錄入首次合作的被審計部門基本信息，并對客戶的歷史業務情況進行全面評估。另一方面，會計師事務所在審計工作的實施階段，要通過應用信息技術實現線上管理、審核、復核一體化，這樣審計人員就能夠在系統內部進行共同編輯和信息共享。在審計工作完成之后，相關項目的合伙人、負責人需要復核系統內部的底稿，這樣項目負責人和相關合伙人可以實時了解審計新系統內的審計情況，并對其進行檢查，更好地管理和監控項目的進展。及時處理審計工作中存在的問題和難點，進一步提高審計工作的質量和效率［4］。

3.3 提升工作人員審計信息化水平

3.3.1 做好審計人員信息化培訓工作

在引進高素質信息化人才的過程中，會計師事務所的管理層要加大對信息化人才的培訓力度。首先，會計師事務所要做好審計信息化工作人員的業務培訓工作，可以定期外聘相關審計信息化專家來進行專業化的指導，重點培養具備信息技術能力的審計人員，在內部組建一支高素質的審計信息化人員隊伍。其次，會計師事務所管理者要強化工作人員對審計信息化有關知識的了解，聘請專業的信息化技術人員舉辦業務講座，向內部審批人員詳細講解相關審計信息化技術，也可以通過官網或公眾號的方式向審計人員傳授相關審計信息化理論知識，拓展會計師事務所人員了解審計信息化的途徑。最后，會計師事務所的注冊會計師、管理人員要發揮帶頭作用，激發相關人員學習審計信息化知識和技術的積極性，結合自身實際情況自發學習相關計算機實操技術，掌握內部審計信息技術操作流程，提高審計專業的生產能力，提高團隊的專業能力和工作效率。

3.3.2 建立完善的人才激勵機制

在對高素質內部審計信息化人才進行引進與培養的過程中，會計師事務所的管理者要認識到完善的人才激勵機制對吸引和留住人才的重要性，因此良好的薪金待遇能夠吸引優秀人才，因此會計師事務所要構建完善的人才激勵機制。首先，會計師事務所要從實際情況出發，對現有的薪資結構進行調整，除了傳統固定工資加獎金的工資模式，還可以結合實際情況適當引入審計信息化專業技能補貼，這樣更能夠調動員工參與審計信息化培訓的積極性，不斷提升工作人員的審計信息化水平。其次，會計師事務所要對員工考核機制進行不斷完善，增強員工績效評價的全面性，如對員工參與審計信息化培訓等情況進行考核，并將考核評價結果形成書面記錄，將其作為員工升職加薪的主要依據［5］。

4 結語

審計信息化能夠對會計師事務所日常經營帶來一定的影響，因此會計師事務所管理者要對審計信息化價值有一個正確的理解，在審計信息化方面投入一定的時間和精力，并積極采用科學合理的措施解決建設審計信息化工作中遇到的問題，這樣才能通過審計信息化提高會計師事務所的工作效率，為客戶提供高質量的審計服務，提升審計工作效率水平。

參考文獻

［1］徐志兵. 信息化時代中小會計師事務所IT審計問題和對策研究［J］. 中國集體經濟，2023（30）：48-51.

［2］王帆，任瑞雪. 數字經濟背景下審計信息化對審計質量的影響研究［J］. 北京工商大學學報（社會科學版），2023，38（4）：47-59.

［3］關澤琳. Z會計師事務所審計信息化建設研究［D］. 太原：山西財經大學，2023.

［4］李亞男. 會計師事務所信息化建設研究——以X事務所為例［D］. 北京：首都經濟貿易大學，2022.

［5］江嶺，王元凱. 審計信息化發展的問題和對策［J］. 今日財富（中國知識產權），2022（3）：124-126.

［作者簡介］王美麗，女，內蒙古呼和浩特人，內蒙古聚鑫軒會計師事務所（普通合伙），中級會計師，本科，研究方向：單位審計、審計信息化。