試論內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的應(yīng)用路徑

一、前言

行政事業(yè)單位承擔(dān)著重要的公共服務(wù)職能，健全有效的內(nèi)部控制體系是行政事業(yè)單位提升管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵所在[1]。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為，是對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督的有效手段。因此，行政事業(yè)單位要持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，保障財(cái)政資金的安全、有效使用，確保行政事業(yè)單位公共服務(wù)的公平、公正和透明，同時(shí)，確保行政事業(yè)單位遵守國(guó)家法律法規(guī)，防范腐敗和舞弊行為的發(fā)生，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（一）共同目標(biāo)：保障單位運(yùn)行效率和效果

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)共同構(gòu)建了一個(gè)堅(jiān)固的保障系統(tǒng)，致力于提升行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)效率與成效，是推動(dòng)行政事業(yè)單位良性循環(huán)與持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素[2]。內(nèi)部控制構(gòu)筑了一套包括規(guī)則、程序與文化在內(nèi)的全面框架，旨在通過(guò)預(yù)防和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制確保行政事業(yè)單位資源的合理配置和目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)則通過(guò)獨(dú)立與客觀的立場(chǎng)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性、可靠性和完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)與提供改進(jìn)建議，也是內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分。

（二）相互依賴(lài)：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性在很大程度上取決于內(nèi)部控制系統(tǒng)的穩(wěn)健性。因此，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，不僅需要覆蓋行政事業(yè)單位的方方面面，還需適應(yīng)環(huán)境變化，處理復(fù)雜多變的內(nèi)外部信息，要求內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估、監(jiān)測(cè)和報(bào)告內(nèi)部控制效果時(shí)能夠進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，揭示潛在缺陷，并推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)[3]。對(duì)內(nèi)部控制體系深入了解和科學(xué)分析是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，不僅要對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的合規(guī)性進(jìn)行驗(yàn)證，更要評(píng)估其設(shè)計(jì)的合理性，即是否為行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)提供了應(yīng)有的支持。

（三）互補(bǔ)作用：內(nèi)部審計(jì)提升內(nèi)部控制的有效性

內(nèi)部控制的有效性依賴(lài)于其設(shè)計(jì)合理性與運(yùn)行實(shí)效性的雙重保障[4]。其中，設(shè)計(jì)合理性指的是內(nèi)部控制措施是否能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的預(yù)防與監(jiān)控，運(yùn)行實(shí)效性則關(guān)乎內(nèi)部控制措施的執(zhí)行是否堅(jiān)實(shí)可靠，是否能夠持久產(chǎn)生預(yù)期效果。內(nèi)部審計(jì)在此過(guò)程中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，不僅依托標(biāo)準(zhǔn)化程序和專(zhuān)業(yè)工具評(píng)價(jià)內(nèi)部控制措施的合規(guī)性和執(zhí)行的規(guī)范性，交叉驗(yàn)證管理活動(dòng)與內(nèi)控系統(tǒng)的對(duì)應(yīng)性，同時(shí)，借助數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，為行政事業(yè)單位管理層揭示存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出增強(qiáng)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)不只是監(jiān)控和評(píng)價(jià)的過(guò)程，更是一種動(dòng)態(tài)的管理工具。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整內(nèi)控措施，并反饋給相關(guān)職能部門(mén)，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化，進(jìn)而提升單位的治理能力與運(yùn)行效率。簡(jiǎn)而言之，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)其獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不斷完善提供了動(dòng)力和方向，使兩者在維持單位運(yùn)行效率方面實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)與共贏。

（四）協(xié)同發(fā)展：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)態(tài)互動(dòng)

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位策略實(shí)施與日常運(yùn)作有效性與效率性的根基，內(nèi)部審計(jì)則通過(guò)檢驗(yàn)內(nèi)部控制的健全性、關(guān)注點(diǎn)的合理性以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，為行政事業(yè)單位管理層提供獨(dú)立的建議[5]，在此過(guò)程中，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)態(tài)互動(dòng)關(guān)系顯得尤為重要。動(dòng)態(tài)互動(dòng)的核心在于內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間信息的及時(shí)交流與相互影響。內(nèi)部控制提供了剛性規(guī)范與約束，并通過(guò)完善實(shí)施細(xì)節(jié)監(jiān)督日常管理。內(nèi)部審計(jì)從更高的角度持續(xù)關(guān)注和評(píng)估內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，以期發(fā)現(xiàn)潛在的缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)深度數(shù)據(jù)采集與分析，運(yùn)用審計(jì)樣本選擇、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)以及計(jì)量模型檢測(cè)等高級(jí)技術(shù)手段，診斷內(nèi)部控制中的漏洞，為防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化流程和增強(qiáng)透明度提供可靠依據(jù)。在此過(guò)程中，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用已成為重要趨勢(shì)。審計(jì)電子化不僅提升了審計(jì)工作的效率，還使審計(jì)范圍擴(kuò)大到戰(zhàn)略層面。內(nèi)控與內(nèi)審之間的協(xié)同發(fā)展要求審計(jì)人員不僅關(guān)注事后的報(bào)告與評(píng)價(jià)，還要參與到控制環(huán)境的建設(shè)與改進(jìn)工作中，既服務(wù)于內(nèi)控系統(tǒng)的搭建和完善，也為內(nèi)審帶來(lái)發(fā)展空間。通過(guò)該過(guò)程，行政事業(yè)單位能有效地預(yù)見(jiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整策略，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在治理結(jié)構(gòu)中的協(xié)同效應(yīng)。通過(guò)內(nèi)控與內(nèi)審的相互促進(jìn)與信息共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展動(dòng)態(tài)的深入洞察與高效管理，共同促進(jìn)單位向高效、透明與可持續(xù)的方向發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用

（一）評(píng)估和監(jiān)督內(nèi)部控制體系的執(zhí)行與完善

在行政事業(yè)單位管理架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)扮演著不可替代的角色，其核心職能之一在于對(duì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行和完善進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，不僅是對(duì)內(nèi)控體系的全面審視，更包含對(duì)其潛在改進(jìn)空間的深入挖掘。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估任務(wù)不僅在于鑒定內(nèi)部控制措施的健全性，更在于審視其有效性，意味著審計(jì)人員需運(yùn)用辯證思維對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施邏輯性和合規(guī)性復(fù)核，確認(rèn)各項(xiàng)控制措施是否全面落實(shí)并且產(chǎn)生實(shí)際效果，涉及對(duì)控制流程的精細(xì)映射、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制效能的權(quán)衡。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督任務(wù)更深入地參與到內(nèi)控體系的動(dòng)態(tài)調(diào)整與持續(xù)優(yōu)化中。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)規(guī)劃應(yīng)確保審計(jì)工作聚焦對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)影響最大的區(qū)域，數(shù)據(jù)分析與審計(jì)證據(jù)的充分收集則增強(qiáng)了審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。通過(guò)不間斷地監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠及時(shí)識(shí)別內(nèi)部控制的缺失或者發(fā)生的偏差，并提出增強(qiáng)內(nèi)部控制力度或者改進(jìn)內(nèi)部控制手段的建議，不僅提升了內(nèi)控制度的靈活性和效率，更為行政事業(yè)單位管理者決策提供了重要支持。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)功能，行政事業(yè)單位不斷深化內(nèi)部治理，提升財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的透明度和責(zé)任，從而提高公共服務(wù)的水平。

（二）發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制的缺陷與不足

內(nèi)部審計(jì)人員必須洞察內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施細(xì)節(jié)，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行深入診察，以便及早發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致流程失效或資源濫用的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要依托扎實(shí)的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理理論以及審計(jì)學(xué)邏輯，運(yùn)用如審計(jì)抽樣、控制測(cè)試和偏差分析等專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段，揭示缺陷并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)內(nèi)部控制體系有深入了解，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，優(yōu)先關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較高的區(qū)域，確保審計(jì)資源的有效配置。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員不僅是評(píng)價(jià)者，更是參與者，需要與內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)者和實(shí)施者建立良好的溝通機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)的建議被充分聽(tīng)取并合理融入到內(nèi)控體系的優(yōu)化與創(chuàng)新中。在技術(shù)層面，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐越發(fā)依賴(lài)高級(jí)計(jì)算技術(shù)，如數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析技術(shù)等。運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)人員可以快速準(zhǔn)確地從海量數(shù)據(jù)中識(shí)別異常活動(dòng)，進(jìn)行模式識(shí)別與閾值設(shè)置，以發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)行為或疏漏，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的針對(duì)性和有效性。內(nèi)部審計(jì)揭示的不足和缺陷，若未能得到及時(shí)糾正，其價(jià)值將大打折扣。行政事業(yè)單位需要建立內(nèi)部控制制度修正機(jī)制，以確保一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就能迅速啟動(dòng)糾正程序。這種反應(yīng)能力與修正措施的實(shí)效性，不僅體現(xiàn)了內(nèi)部控制系統(tǒng)的應(yīng)變能力，也是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)尺。

（三）提供改進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的建議和措施

內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的重要一環(huán)，不僅承擔(dān)著監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，更重要的是發(fā)揮其指導(dǎo)作用，為內(nèi)部控制建設(shè)提供改進(jìn)建議和具體措施。通過(guò)深入細(xì)致的審查過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)揭示現(xiàn)有內(nèi)部控制體系存在的漏洞，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控體系的持續(xù)優(yōu)化和功能提升，提高行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平和治理效率。內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用多元的審計(jì)工具和研究方法，如事前分析、控制自評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等技術(shù)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行全面評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)流程的深刻洞察，能夠精準(zhǔn)捕捉到流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并據(jù)此提出改進(jìn)建議。對(duì)于出現(xiàn)不合規(guī)操作的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員建議強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的職責(zé)分工，并重新評(píng)估內(nèi)控制度的有效性，確保責(zé)任到人，防止違規(guī)操作再次發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)在提出改進(jìn)建議時(shí)，需注重科學(xué)方法的應(yīng)用，引入量化指標(biāo)來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制措施的執(zhí)行成效。通過(guò)建立和運(yùn)用成熟的成本效益分析模型，內(nèi)部審計(jì)能夠讓改進(jìn)建議更具量化基礎(chǔ)，為行政事業(yè)單位管理層提供客觀的決策支持。在某些情況下，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)引入模擬測(cè)試，以確定特定內(nèi)部控制措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的貢獻(xiàn)度，進(jìn)一步指導(dǎo)行政事業(yè)單位完善內(nèi)控體系。為了保證提出的改進(jìn)措施具有實(shí)用性和前瞻性，內(nèi)部審計(jì)持續(xù)追蹤行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和監(jiān)管政策變化，將最新理論成果與行業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐相結(jié)合。通過(guò)與外部專(zhuān)家的深入交流與合作，融入新觀念、新技術(shù)，確保內(nèi)部控制改進(jìn)建議具有時(shí)效性，助力行政事業(yè)單位把握行業(yè)發(fā)展脈絡(luò)，應(yīng)對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)與新挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)的最終目的是創(chuàng)建一個(gè)系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)適應(yīng)性以及高度精細(xì)化的內(nèi)部控制環(huán)境。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的持續(xù)反饋與內(nèi)控建設(shè)的相互促進(jìn)，內(nèi)部控制體系將成為行政事業(yè)單位治理體系中強(qiáng)有力的一環(huán)，為單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的支撐。

（四）促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化

行政事業(yè)單位借由內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)力量，不斷促進(jìn)其內(nèi)部控制體系持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)作為一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不僅進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，而且提出加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的建議，確保每項(xiàng)內(nèi)控措施都能適應(yīng)行政事業(yè)單位變化的需要。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用系統(tǒng)方法，深入分析內(nèi)部控制過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)和層面，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程審計(jì)等專(zhuān)業(yè)工具，實(shí)施具有預(yù)防性和監(jiān)督性的審計(jì)實(shí)踐。通過(guò)細(xì)致審查，內(nèi)部審計(jì)能夠全面洞察內(nèi)控體系漏洞，如實(shí)地反映內(nèi)部控制制度的運(yùn)行狀況。內(nèi)部審計(jì)能夠充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，例如數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，提高數(shù)據(jù)分析能力。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的深入挖掘和分析，內(nèi)部審計(jì)人員能夠辨別出隱藏在復(fù)雜數(shù)據(jù)背后的模式和趨勢(shì)，進(jìn)而提出相應(yīng)的防范策略，以減輕潛在風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。在制定改進(jìn)措施方面，內(nèi)部審計(jì)圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理與控制活動(dòng)的效果，采取操作性強(qiáng)的手段對(duì)現(xiàn)行內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員建議使用新的內(nèi)部控制措施或改進(jìn)現(xiàn)有內(nèi)部控制流程，致力于提升內(nèi)部控制體系的適應(yīng)性與可行性。對(duì)于提供的改進(jìn)措施，內(nèi)部審計(jì)還注重跟蹤和評(píng)估措施的實(shí)施效果，形成一個(gè)閉環(huán)的督促機(jī)制。借助準(zhǔn)確設(shè)定的執(zhí)行指標(biāo)和定期的后續(xù)審計(jì)跟蹤，內(nèi)部審計(jì)人員能夠監(jiān)控內(nèi)部控制措施的有效性，并按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。

四、內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的應(yīng)用路徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)能力。隨著審計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜、審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展和審計(jì)方式日新月異，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提出了更高要求。為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力建設(shè)，行政事業(yè)單位必須配齊配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，科學(xué)核定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)編制和人員數(shù)量，選調(diào)業(yè)務(wù)精、作風(fēng)好、識(shí)大體、顧大局的優(yōu)秀干部充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。建立內(nèi)部審計(jì)人才引進(jìn)、培養(yǎng)、使用、評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，完善內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道，營(yíng)造人盡其才、才盡其用的良好用人環(huán)境。在抓好人才隊(duì)伍建設(shè)的同時(shí)，行政事業(yè)單位還要加大審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)力度。制定內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)規(guī)劃，將政治理論學(xué)習(xí)、法律法規(guī)學(xué)習(xí)、審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)有機(jī)結(jié)合，突出教育培訓(xùn)的系統(tǒng)性、針對(duì)性和實(shí)效性。創(chuàng)新培訓(xùn)方式，通過(guò)專(zhuān)題講座、業(yè)務(wù)研討、案例教學(xué)等多樣化形式，提高教育培訓(xùn)的吸引力。加強(qiáng)與高校、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，整合優(yōu)質(zhì)培訓(xùn)資源，開(kāi)展高質(zhì)量的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)和學(xué)歷教育，著力提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化水平。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家注冊(cè)審計(jì)師等專(zhuān)業(yè)考試，引導(dǎo)其樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念，自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，持續(xù)提升業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

健全完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制是保證內(nèi)部審計(jì)履職到位的重要基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位要結(jié)合實(shí)際，不斷健全以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)、各類(lèi)監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的大監(jiān)督格局，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與黨內(nèi)監(jiān)督、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察等有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)，形成監(jiān)督合力。同時(shí)，行政事業(yè)單位要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和績(jī)效考核機(jī)制，完善內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和人員的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將審計(jì)質(zhì)量和績(jī)效納入單位績(jī)效管理體系，與審計(jì)人員職級(jí)晉升、薪酬待遇等掛鉤，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性。此外，行政事業(yè)單位要完善內(nèi)部審計(jì)工作制度體系，制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范等，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)限、工作流程、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)、重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)等具體制度，為高質(zhì)量開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)提供制度保障。內(nèi)部審計(jì)是防控風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平的利器，行政事業(yè)單位要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善體制機(jī)制，強(qiáng)化能力建設(shè)，努力構(gòu)建集約高效、全面覆蓋、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的內(nèi)部審計(jì)體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)和改善單位治理、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化貢獻(xiàn)審計(jì)力量。

（三）加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)

加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，是深化審計(jì)監(jiān)督、做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本保證。行政事業(yè)單位黨委（黨組）要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，將其納入單位黨建工作和黨風(fēng)廉政建設(shè)的總體部署，定期研究部署內(nèi)部審計(jì)工作，聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供有力的政治和組織保障。行政事業(yè)單位要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)納入單位機(jī)構(gòu)編制管理，合理核定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)編制數(shù)量，為依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)提供必要的人員保障。行政事業(yè)單位要選優(yōu)配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，把政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)好的干部選配到內(nèi)部審計(jì)崗位。行政事業(yè)單位要建立內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)、交流、輪崗機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化建設(shè)。行政事業(yè)單位要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)和成果運(yùn)用，將審計(jì)問(wèn)題整改納入全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任范疇，建立“黨委（黨組）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)機(jī)構(gòu)組織協(xié)調(diào)、被審計(jì)單位落實(shí)整改、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)督促問(wèn)責(zé)”的聯(lián)動(dòng)整改機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)問(wèn)題整改常態(tài)化、長(zhǎng)效化。行政事業(yè)單位要加大內(nèi)部審計(jì)工作宣傳力度，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)輿論氛圍，通過(guò)單位內(nèi)部報(bào)刊、網(wǎng)站、公眾號(hào)等平臺(tái)，廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)單位高質(zhì)量發(fā)展、提升治理能力中的積極作用，展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作成效。行政事業(yè)單位要引導(dǎo)干部職工樹(shù)立自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)，落實(shí)審計(jì)整改要求，推動(dòng)形成“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是責(zé)任，整改落實(shí)問(wèn)題是義務(wù)”的良好氛圍。行政事業(yè)單位黨委（黨組）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)鍵在于尊重內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)和職業(yè)規(guī)律，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立開(kāi)展工作、作出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出審計(jì)建議的職權(quán)。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部要增強(qiáng)接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)，自覺(jué)支持、配合內(nèi)部審計(jì)工作，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行法定職責(zé)創(chuàng)造良好條件。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，行政事業(yè)單位發(fā)展面臨著諸多新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為了實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，行政事業(yè)單位必須全面完善內(nèi)控機(jī)制，樹(shù)立審計(jì)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提升審計(jì)人員自身素養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)成果應(yīng)用，為行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

引用

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作者單位：江西省上饒市信州區(qū)審計(jì)局

責(zé)任編輯：王穎振 藺懷國(guó)