ERP環境下企業內部控制研究

一、前言

在ERP（企業資源規劃）環境下，企業業務流程得以優化和改善，同時因實現了信息化管理，也產生了多元化的信息流。在此背景下，企業有必要通過高效且科學的內部控制提升管理水平，有效防范和化解風險，確保企業始終保持正確的發展方向，最大限度提升企業的整體競爭力[1]。

二、企業內部控制的作用

對于企業而言，隨著內部組織結構的不斷壯大和業務流程、信息交換日益復雜，為了在快速變化的市場環境中保持競爭優勢和實現可持續發展，強化內部控制成為關鍵環節。通過健全內部控制機制，企業能夠有效規范和約束各項經濟活動，防止資源浪費，確保企業經營活動合法合規、有序高效。在此基礎上，企業還需要以科學高效的內部管理制度為依托，通過對決策流程、資源配置、風險防控等環節的精細化管理，適應外部環境變化，快速響應市場需求，從而保障企業戰略目標的順利實現和經濟效益的穩步提升。一系列案例表明，扎實有效的內部控制不僅有助于企業在短期內規避風險、提高運營效率，更能在長期發展中起到保駕護航的作用，對企業實現高質量發展具有深遠意義。唯有將內部控制與內部管理有機結合，才能真正驅動企業各項工作穩健推進，為企業實現長遠發展奠定堅實的基礎。

第一，有利于確保資金安全。內部控制制度通過建立全面的風險評估體系，能夠提前識別、評估并應對可能影響企業資金安全的內外部風險。同時，內部控制制度通過嚴格的監督與制約機制，依托內部審計、財務檢查等手段，對資金管理全過程進行持續監控，對違規行為進行嚴肅處理，形成有效的震懾作用。第二，有利于引導發展方向。精細化的內控制度不僅關注企業日常運營中的資金流動，還涉及對宏觀經濟環境、行業趨勢、市場波動以及企業內部管理漏洞的敏銳洞察，從而能夠有效降低企業的經營風險，同時提升企業對宏觀調控政策變化的適應能力，確保正確的戰略發展方向。第三，有利于提升決策效率。真實準確的信息是企業管理者制定相關政策的依據，影響決策的合理性和科學性，反映了管理效果的好壞，影響企業的未來發展。企業建立嚴密的內控機制，落實相應內控流程，有助于規避信息不對稱帶來的風險，提高決策質量和效率。第四，有利于提高經營效率。企業建立內控制度，完善部門職責及分工體系，明確落實各部門人員的崗位職責，增強各崗位人員的責任意識，制定相應的績效考核制度，進而減少企業因自身制度漏洞帶來的風險。

三、ERP環境下企業內部控制的新特征

在ERP環境下，企業依托集成化管理系統，通過協調各部門業務流程，著力提升自身發展水平與經營質量。但不可否認，隨著企業實施ERP系統，自身業務流、信息流等都發生了較大變化，企業有必要把握內部控制的新特征，以更好地提升內部控制的質量和效果。第一，ERP系統的應用推動了內部控制的流程化和系統化。在ERP環境下，企業各業務流程被重新梳理和優化，形成了標準化的操作規范，不僅減少了人為錯誤，還提高了工作效率，使得企業內部控制更加規范、有序。同時，ERP系統通過高度集成企業的信息流、物資流和資金流，實現了企業資源的全面整合，使得企業內部控制的效率和準確性得到顯著提升。第二，內部控制方法更加趨向多元化。在ERP環境下，信息技術的運用不僅提高了企業內部控制的效率和準確性，還使得內部控制手段更加多樣化。例如，通過引入數據分析、數據挖掘等先進的信息技術手段，企業可以了解內部控制的實際情況，發現潛在風險，并采取相應措施加以解決。第三，信息工具的利用可能產生新型安全風險。當前，信息工具被廣泛運用到企業管理中，在提升經營管理效率的同時，也因為存儲介質變化帶來信息系統的安全風險。電算化系統依賴數據存儲介質的獨特性，使得數據的修改與復制過程幾乎無跡可尋，進而加劇了會計信息丟失或失真的風險。特別是在財務信息化系統運行期間，系統自身可能存在著較大漏洞與缺陷，很容易被不法分子利用或者攻擊，造成系統癱瘓、失靈，不僅影響企業財務管理工作的整體水平，同時造成關鍵信息數據丟失，對企業造成不可估量的損失[2]。第四，財務電算化也增加了內控舞弊現象。在企業財務管理實踐過程中，傳統的手工記賬方式雖然在整體效率上大打折扣，但總體而言是一種相對安全的運行方式，尤其是各部門之間形成了較好的權力制衡。但在企業ERP系統運行過程中，信息數據的高效共享以及全面傳輸，給別有用心的人帶來徇私舞弊的機會。如在系統運行過程中，不法人員可以采用篡改數據的方式達到非法目的，從而嚴重影響財務內控的管理效果。

四、ERP環境下企業內部控制的優化路徑

在全球經濟一體化、信息化高速發展的背景下，企業在追求持續快速增長的過程中，面臨著復雜多變的內外部環境，尤其在引入ERP系統后，企業內部控制環境發生了深刻變化。企業若要實現經營質量和效益大幅提升，就必須充分、全面地分析和評估ERP環境對企業內部控制的影響，并積極主動地運用先進的、科學高效的管理手段進行優化。首先，企業要緊密結合ERP系統特性，重構和優化內部控制流程，使之與ERP環境無縫對接，確保信息傳遞的準確性和及時性，有效降低業務處理風險。其次，企業要強化內部審計職能，利用ERP系統提供的實時數據監控功能，對各項經濟活動進行動態監督，以提升內部控制的執行效力。再次，要注重人才培養與團隊建設，提升員工對ERP環境下內部控制的認知和執行能力，形成全員參與的內部控制文化。最后，企業需持續跟進和評估內部控制的效果，根據內外部環境的變化，適時調整和完善內部控制策略，以確保企業各項工作在科學嚴謹的內部控制體系護航下穩步、高效、有序地推進，從而全面提升企業競爭力與可持續發展能力。

五、ERP環境下企業內部控制的具體策略

（一）立足ERP環境構建完善的財務制度體系

對于企業發展而言，健全且科學的財務制度體系無疑能夠在很大程度上規范和指導具體財務管理工作，也能夠真正推動業財融合的深入發展。在ERP環境下，企業的業務工作、財務工作都發生了深刻變化，企業只有順應時代發展潮流，科學全面構建完善精細的財務制度體系，才能夠提高發展質效。對于企業而言，財務管理本身就是復雜的，涉及方方面面的內容，企業應注重構建完善的財務管理制度，力圖反映企業的經營發展過程以及業務開展情況等。一是從事財務管理崗位的工作人員要提高自身財務專業素養，從觀念上重視財務管理工作，也要認識到ERP環境下企業財務管理的新特征與新方向，充分理解財務知識在企業生產經營中起到的重要作用，結合企業行業特點設置完善的財務管理制度、崗位職責及工作重點。二是企業管理者應注重提升自身的理論素養以及財務能力，不斷增進和優化自身的財務認知水平，切實提升資金管控力度。在加強管理的同時，企業也要為財務部門預留一定的權力，確保財務部門能夠獨立自主地工作。三是企業業務部門要認識到財務內控的重要作用，積極提升自身的財務管理素養，不斷提升內控知識水平，以便在具體工作過程中以翔實全面的內控知識來指導具體工作，確保企業永葆科學的發展方向。四是科學構建信息化管理系統，以實現財務會計信息數據的高效流動及全面共享，切實提升工作成效。

（二）以業財融合著力完善內部控制制度

在企業內部控制過程中，為保障內部控制質效，企業要著力推進業財融合。事實上，ERP借助科學的信息技術手段，使企業業務與財務之間的融合程度越來越緊密，為此，企業要科學全面構建完善的業財融合體系。一是統一價值目標。在業財融合過程中，要明確企業的價值目標，確保財務和業務部門對此有共同認識，并以此作為所有部門工作的最終方向。同時，通過加強溝通和互動，形成統一的價值觀念，促進部門間的協作，使業務人員和財務人員相互了解彼此的工作，為構建合理完善的內部控制體系奠定基礎。二是強化信息共享。實現財務部門和業務部門數據共享，是業財融合的關鍵支撐。通過數據共享，財務部門可以及時了解業務活動對資金的需求，業務部門則可以通過財務數據了解經營表現，也為企業合理運用不同類型的管理工具提供現實依據，切實提升財務和經營決策質效，促進企業實現可持續發展。三是強化業務培訓和合作。財務部門可對業務部門進行財務知識培訓，使業務部門了解財務工作的重要原則和內容，學會在業務活動中運用財務知識規避風險。在業財融合基礎上，企業在制定內控制度時要在充分了解各部門業務職能的前提下，對不同部門產生的財務數據進行分類管理，并依此設置相應的會計崗位職責，按要求編制財務報告，在滿足企業經營需要的基礎上，將內控制度落實到每個環節、每名員工，實現對經營活動的全流程控制。同時，企業應明確規范內部控制涉及的經營活動范圍，建立健全內部監督體系，既要避免因利用職權對企業造成的風險，又要避免人為疏忽造成的影響，最終確保會計信息能夠真實反映企業日常經營活動。

（三）從防范風險視角優化ERP系統運行

在企業發展過程中，ERP系統的科學合理運用能夠助推各項工作的健康發展，也能夠確保各項工作高質量推進。但是，ERP系統在運行過程中，可能存在系統漏洞或者安全風險。為此，企業要注重從內部控制視角出發，在不斷完善內部控制制度體系的基礎上，著力加大ERP系統升級換代，不斷健全管理流程，科學落實整改方案，全面保障管理質效。如委派專職人員加強對ERP系統的管理與維護，及時進行漏洞修復。同時，要切實提升相關人員的信息素養[3]。員工是ERP系統的具體操作者，其信息素養以及操作技能關系著系統運行安全。為此，企業要科學提升相關人員的信息素養以及整體操作能力，提高風險意識以及安全認知水平，確保相關人員能夠高效進行作業[4]。企業還要加強數據安全與權限管理，定期備份數據。ERP系統中存儲著企業的核心數據，必須定期進行數據備份，以防止數據丟失或損壞。企業要根據員工職責和崗位需求，合理分配系統權限，避免權限過大或濫用。同時，企業應建立完善的權限變更審批流程，確保權限調整的合理性和合規性。企業要對敏感數據進行加密存儲和傳輸，防止數據泄露，采用防火墻、入侵檢測等安全防護措施，抵御外部攻擊和非法訪問。

（四）從預防視角完善風險防控體系

在企業發展過程中，構建系統化的風險評估系統和機制，能夠實現對風險的高效評估以及科學管理，保證各項工作健康有序開展。一方面，企業要建立健全科學的風險評估系統，依托風險評估系統實現對不同風險的分析與判斷，完成對不同風險的高效處置，以便更好地提升風險管控水平。另一方面，企業要建立完善的風險評估機制，能夠實現對企業不同風險的精準把控和全面研判，繼而定性風險類型以及危害強度，從而幫助企業及時制定高效的處置措施。此外，企業立足內部控制實現風險管理，著力構建風險管理內控體系，真正實現全員參與風險管理。因此，建立完善且系統的風險管理內控體系，能夠將企業面臨的風險真正管控起來，及時梳理ERP系統下內控風險或者其他挑戰，高效做好風險預警以及防范工作。與此同時，企業在發展過程中，要著力實現全員參與風險管理，充分調動員工的積極性[5]。

（五）著力提升財務管理人員信息素養

面對日新月異的經濟環境，如何確保企業穩健發展，對企業財務管理人員提出了更高要求，也提供了更加具象化的目標。一是要加強專業培訓。企業可以采取外聘專家學者授課的方式為財務人員提供培訓，培養其財務實踐能力、分析能力、總結能力，提高其專業素質。尤其是在ERP環境下，企業各項制度體系發生了新的變化，企業財務管理人員只有自身具備較強的信息素養，才能夠更好地開展工作。二是提高財務管理人員待遇，增強其歸屬感。企業要制定科學的薪酬管理體系，及時向財務管理人員傳遞對其工作表現和貢獻的認可程度，激勵其積極了解生產業務流程，掌握最新的財務專業知識，切實提升自身專業素養，不斷提升信息認知能力，為內控奠定人才基礎。

六、結語

ERP系統的廣泛應用給企業經營發展帶來了革命性變化與挑戰，也為企業內部控制強化與優化創造了前所未有的機遇。在ERP環境下，企業業務流程、信息傳遞和資源調配得以整合與優化，對內部控制提出了更高要求，需要企業深入剖析并理解ERP環境對內部控制的影響，從而精準把握其新特征和變化趨勢。首先，企業要充分認識和利用ERP系統的優勢，將內部控制嵌入系統中，實現業務操作與內控控制的無縫對接。其次，企業應重新審視和設計內部控制體系，確保其既能適應ERP環境下自動化、集成化特點，又能滿足企業風險管理需求。同時，企業要強化內部審計功能，借助ERP系統的實時數據支持，加強對經濟活動的動態監控與預警。此外，企業需重視人才隊伍建設和內控文化培育，提升全員對ERP環境下內部控制的認識和執行力，形成上下協同、全員參與的良好局面。企業通過不斷摸索和實踐，不斷完善和調整內部控制策略，以適應日新月異的市場環境和ERP技術發展趨勢，確保各項工作在科學、嚴謹、高效的內部控制體系保障下健康、有序、持續地推進，從而全面鞏固和提升企業整體競爭力，為企業實現可持續發展奠定堅實基礎。

引用

[1]馬瀟瀟.國有企業內部控制實施的困境與解決途徑[J].商情，

2023（08）：69-72.

[2]劉洪新.建筑國有企業加強內部控制的策略探究[J].經營者，

2023，37（03）：22-24.

[3]段峰，呂明，李召超.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].科學與信息化，2022（15）：184-186.

[4]黃鏡清.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].時代商家，2023（34）：89-91.

[5]胡祥娣.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].時代商家，2023（10）：82-84.

作者單位：北京安迪科電子有限責任公司

責任編輯：王穎振