國有企業財務風險內部控制問題研究

財務風險內部控制工作是根據企業運營特點，采取多種管控方式提升各項財務工作的規范性，最大程度規避或減少財務風險可能為企業帶來的損失，助力企業健康發展。在市場競爭壓力不斷增大的背景環境下，國有企業正在逐步進行管理制度升級，但在財務風險內部控制工作中，還存在較多問題，加強對國有企業財務內部控制問題的研究，有助于推動國有企業健康發展。基于此本文先從多個角度分析當前國有企業防范財務風險的內部控制工作中存在的不足和缺陷，并深入探索國有企業財務風險的內部控制系統構建的可靠路徑，旨在為相關人員提供參考。

目前，在國際經濟環境的影響下，國有企業的經營工作與管理工作面臨著一些挑戰，使企業的財務工作存在著一定的風險，并且，與以往相比，這些財務風險形成的原因較為復雜，影響的范圍較廣，對企業產生的危害也較大。因此，國有企業要采取有效的措施，預測財務工作方面的風險，避免風險給企業造成損失，而加強企業的內部控制工作，對財務風險內部控制的制度進行完善，是一種較為有效的手段。國有企業應增加相關的投入，研究防范財務風險的內部控制工作，以此來增強國有企業防范財務風險的能力。

當前國有企業防范財務風險的內部控制工作中存在的不足和缺陷

未能完成內部控制環境的建設 目前，在大多數國有企業的內部管理工作中，內部控制工作的環境存在著一定的問題，管理者沒有建立良好內部控制環境，致使企業的財務風險管理工作無法順利開展，缺乏管理層面上的支持。具體表現在以下幾個方面：一方面是不具備完善的治理結構與組織架構；另一方面，董事會未能發揮作用，行使相關職能；此外，企業的監事會沒有對相關業務進行有效監督，反舞弊機制相對缺乏，使國有企業的財務工作存在風險。

內部控制的風險評估機制有待完善 部分國有企業在發展的過程中沒有針對可能存在的各類風險進行評估，也沒有對財務風險的應對策略加以明確。企業在經營過程中，還依靠領導者的經驗開展對各類財務風險的判斷，導致財務風險問題頻發。部分國有企業沒有成立風險管理委員會，財務風險工作沒有明確的管理部門，管理職責不清晰。另一方面，企業的監督機制能夠確保企業的監管流程按照管理要求開展，但是部分國有企業的監督機制不完善、內部審計不健全，沒有通過有效的內部審計發現企業在管理過程中可能存在的財務風險。

內部控制的活動執行效果較差 在國有企業的內部管理工作中，有些企業并沒有嚴格執行內部控制制度，致使內部控制策略未能得到有效落實，在此工作氛圍下，國有企業的財務工作就很可能會存在著較多的風險因素，在實際工作中，容易產生財務風險的財務活動主要有以下幾個方面：首先是企業的資金管理活動，其次是企業的采購管理活動，另外，在企業各項資源的管理活動中，也會產生相應的風險。如果企業管理人員沒有根據上述管理活動的特點，制定出行之有效的管理流程，并確保該流程能夠得以執行，那么財務風險就會進一步擴大，影響企業的利益。

內部控制的信息傳遞效率較低 目前，一部分國有企業沒有建立完善的信息系統，也未能根據企業的實際發展需求，合理運用互聯網、大數據等技術，致使企業財務工作與業務工作不能夠進行良好的融合，降低了信息的傳遞效率。對于內部控制工作而言，運用信息技術，能夠有效提升工作效率，為內部控制措施的有效執行提供保障，但企業管理人員對此也未能形成足夠的重視，信息技術落后，相關的設備與技術不完善，是當前國有企業信息建設工作中普遍存在的問題，影響了企業財務風險防范工作的進展。因此，加強企業信息技術的建設工作，提升財務信息及業務信息的傳遞效率，是國有企業目前管理工作中的重點。

缺乏完善的內部成員激勵機制 大多數國有企業沒有建立良好的激勵約束機制，在對企業的管理人員進行考核時，主要是以短期的業績考核為主，以這一工作期間的利潤及成本作為考核指標，并且財務指標所占的權重較大，在這種情況下，管理人員為了完成相關指標，就會只注重短期利益，不利于企業的長遠發展。例如：在賬目上，管理人員為了體現出短期的賬面利潤，就會通過賒銷的方式開展業務，造成應收賬款不能夠被及時收回，形成壞賬，使企業出現財務風險。

國有企業財務風險的內部控制系統構建路徑探索

內部控制環境建設路徑

1.完善治理結構和組織架構。對于國有企業的治理結構，管理人員要根據《公司法》，了解企業內部的議事規則，以規范企業的治理結構，監控企業的財務風險，通過《公司法》，使喚各主體的權責邊界得以明確；另外，還要對財務風險的管理組織進行優化，在企業治理層面上建立風險管理機制，并成立風險管理委員會，根據對企業業務風險的調查，確定各項企業對不同風險的承受能力，為風險評估及預測工作提供參考，進而實現有效的財務風險管理。

對于國有企業的組織架構，要嚴格按照不相容職務相分離這一原則，對各崗位人員進行調整，通過定期輪崗或相互牽制的方式，使財務工作中的非法操作行為得以減少；在企業的財務部門中，要實施財務人員權責對等這一管理方案，以此來控制企業的財務風險；另外，在財務工作人員的任命上，不只要考慮到工作人員的個人能力，還要考慮其職業道德是否符合財務工作的需求，從人員上優化組織架構。

2. 建立反舞弊機制。首先，管理人員要深入學習相關的法律制度，并通過對企業財務風險的識別，明確開展反舞弊工作的方向，為建立有效的反舞弊機制奠定基礎；其次，要發揮與國有企業合作的供應商及客戶的作用，如果供應商及客戶發現員工存在違法或違規行為，可以通過舉報熱線等方式向企業管理人員進行舉報，從而制止舞弊行為的發生；最后，國有企業的領導要重視反舞弊工作，舉辦相關的培訓與教育活動，使員工了解到舞弊行為的危害，增強員工的反舞弊意識，防止出現財務舞弊現象。

完善風險防范機制

1. 明確風險管理目標。在制定風險管理目標時，管理人員要充分了解企業的各項業務，掌握風險管控點，與各部門工作人員保持良好的溝通，并充分利用電子設備、信息技術及其它智能設施，同時，還要實施以下管理措施：一是精益化管理；二是全面質量管理；三是全面風險管理，通過上述措施，確定企業的風險管理目標。另外，風險管理目標的制定還要參考員工提供的意見，以保證所制定的風險管理目標能夠取得良好效果。

2. 健全風險識別機制。首先，要針對投資決策工作，加強風險識別的力度。在進行投資前，工作人員要通過對市場的分析，判斷相關信息與數據的準確性，如果發現信息與數據存在風險，應及時進行上報給管理人員進行決策；其次，建立風險防控組織機構，做好全面預算工作的風險識別，以便于快速鎖定該項工作中的風險因素，使全面預算工作發揮作用，降低其它工作上的風險；最后，要充分運用大數據技術，通過該項技術的數據分析功能，快速地識別出財務工作中潛在的風險，為有效防范風險提供保障。

3.加大風險監管力度。采取以下措施，加大風險監管力度：一是要做好前期財務風險監管工作，通過風險監管重要性，監管方法等教育工作，使相關管理人員重視財務風險監管工作，并掌握財務風險監管方法，從而確保風險監管工作的順利進行；二是做好中期財務風險監管工作，通過信息技術的運用，對各崗位工作人員的行為、風險防控制度是否有效執行、業務的進展情況等進行監督，以便于及時地發現風險，促進財務工作的規范化；三是要做好后期財務風險監管工作，管理人員要對財務工作過程中存在的問題進行處理，以優化內部控制工作，防范財務風險。

4.加強建立內部監督機制。建立完善的內控監督制度，提高內部控制的質量，管理人員組織員工學習內控監督制度，使其遵守制度，并應用到財務風險防范工作中。通過對內部控制運行情況的監督，在第一時間內發現該項工作中存在的問題，并就具體的問題提出優化建議，形成審計報告，向管理人員反饋，管理人員根據問題的嚴重程度，向內部監控領導小組進行反應，內部監控領導小組通過對問題的分析，制定有效的解決措施，改進內部控制工作，防范財務風險。

優化管理活動中的內部控制質量 作為國有企業的管理人員，要在開展管理活動時，對內部控制的質量進行優化。一般情況下，在以下四個方面的管理活動中會產生一定的財務風險：一是企業的資金管理活動；二是企業的采購業務；三是資產的管理活動；四是企業的銷售業務。對于上述工作，企業要采取流程再造的方式，對內部控制工作進行調整，加強對上述工作的管理，進而實現對各工作流程的把控，有效規避財務風險。

對于國有企業的資金管理工作，主要涉及到籌資工作與投資工作。在籌資工作中，管理人員要明確下一階段的資金需求，尤其是對于涉及資金較多的籌資活動，必須要在董事會進行多次的研討，并且由企業的股東大會進行審批，通過審批后才能夠開展該項籌資工作。另外，籌資工作的開展還要參考企業的債務結構，以免給企業造成財務風險；對于投資工作，管理人員首先要對此次投資所能取得的效益進行明確，避免形成盲目投資，并且，如果該項投資為重大的投資活動，也需經過董事會與股東大會的研討與批準，才能夠開展后續工作。

對于企業的固定資產管理工作，因國有企業所涉及到的固定資產較為繁雜，因此，在管理過程中，首先要根據相關的規定，實施管理策略，確保實現以下幾項目標：一是資產的取得要合理；二是資產的計價要正確；三是固定資產要體現出安全性及完整性。另外，要通過資本性支出預算制度，控制相關的工作環節，實現固定資產管理工作流程的重塑，從而形成良好的內部控制流程，強化風險評估工作的效果，并通過對控制授權審批，全面規避固定資產管理工作中的財務風險。

加快信息系統建設速度 國有企業應完善財務信息共享服務平臺，在平臺中集成大數據分析技術及人工智能技術，以企業各方面的信息進行處理，通過各項先進技術的作用，確保信息及數據傳送的及時性與真實性，為企業的財務工作提供可靠的數據，從而提升財務管理工作的質量，規避財務方面的風險。另外，還可利用OA系統，打造適合企業的線上審批流程，使財務審批流程更加快捷、便利，財務工作人員與業務工作人員通過OA系統進行溝通，打破部門之間的信息壁壘，促進財務工作與業務工作的進展，實現了業財融合。

完善內部激勵機制

1.建立合理激勵制度。國有企業應在企業內部重構激勵體系，使其呈現多元化，即針對不同層級的員工，要運用不同的激勵方案，并且，管理人員的薪酬要根據其業績而定，指標體系的設定要具有科學性，全面實現企業的年度考核指標，通過年度考核指標的達成情況，來確定員工的具體薪酬。另外，要通過財務信息共享平臺的使用，確保會計信息的可靠性，以此來保證業績考核工作的有效性，在考核過程中，要在整個過程中堅持公開、透明、公正的原則。對于普通員工的考核，則要結合短期激勵與長期激勵，激發員工的工作熱情，使其對企業形成認可。

2.完善年度業績考核指標體系。在對國有企業年度業績考核指標體系進行完善時，要做好以下工作：一方面，要對薪酬計算標準進行調整，縮小員工之間平均工資收入的差距，在業務考核工作人員計算員工薪酬時，體現出公平性與公正性：另一方面，將年度保值增值工作的完成情況作為一項業績考核指標，促進國有資產保值增值工作的進展，規避這一方面的財務風險；此外，要將企業資金風險指標作為一項業績考核指標，以此來對國有資產進行監控，促進國有資金的合理使用，產生一定的經濟效益。

綜上所述，在經濟環境不斷變化、信息技術快速發展、國家相關政策不斷推行的背景下，國有企業應適應新時期的工作需求，對企業的經營與管理方式進行優化，通過改進內部控制工作，提升防范財務風險的能力。在具體的工作中，管理人員首先應完善企業的治理結構與組織架構，使反舞弊機制能夠在風險防范工作中發揮作用；其次，要明確風險管理目標，健全風險識別機制，建立內部監督機制；再次，要對管理活動中的內部控制質量進行優化；最后，要充分利用信息技術，加快信息系統建設速度，并對內部激勵機制進行完善。通過上述措施，提升內部控制工作的質量，有效防范財務風險。

（作者單位：蘇州醫療器械產業發展集團有限公司）