基于風險管理的企業內部控制改進建議探討

企業內部控制是企業管理的重要組成部分，關系到企業的生存和發展。基于風險管理的企業內部控制，更是在企業管理中起到了不可替代的核心作用。基于此，本文首先闡述了基于風險管理的企業內部控制的重要性；其次，詳細分析了基于風險管理的企業內部控制存在的主要問題，如內部控制環境不完善、風險管理不力、控制流程管理粗糙、信息溝通機制不完善、內部監督薄弱等；最后，根據上述問題，針對風險管理下的企業內部控制，提出了一些列優化及改進建議，其中包括優化內部控制環境、強化風險管理、改進業務流程、暢通信息溝通機制、優化內部監督等。通過上述分析與研究，以期在風險管理背景下，企業能夠在實踐中不斷提升內部控制效率與管理水平，同時為企業內部控制的改進提供更多參考。

隨著經濟全球化的深入發展，企業面臨的內部和外部環境變得愈發復雜。在這種環境下，企業的風險管理和內部控制顯得尤為重要。然而，許多企業在實施基于風險管理的內部控制時，由于各種原因，導致其控制效果不佳。因此，如何優化企業的內部控制環境，強化風險管理，改進業務流程，暢通信息溝通機制，以及優化內部監督，成為了企業管理的重要議題。

基于風險管理的企業內部控制的重要性

在現代企業操作中，基于風險管理的企業內部控制已經成為不可或缺的重要管理工具。首先，在日益復雜的商業環境中，企業面臨著各種內外部風險，如市場風險、操作風險、法規風險等。基于風險管理的企業內部控制，能夠幫助企業系統地識別、評估這些風險，并制定出相應的風險應對策略，有助于企業在面臨風險時，做出及時和有效的決策。其次，基于風險管理的企業內部控制，對于提高企業的經營效率具有重要作用。通過優化業務流程，消除冗余操作，企業能夠以更低的成本，實現更高的生產和服務效率。同時，內部控制也有助于企業更好地利用其資源，提高資本的使用效益，從而提高企業的經濟效益。最后，基于風險管理的企業內部控制對于企業的戰略實施具有重要的推動作用。通過有效地管理各種風險，企業能夠在復雜多變的市場環境中，更好地實現其戰略目標，保持企業的穩定發展。

基于風險管理的企業內部控制存在的主要問題

內部控制環境不完善 在實踐中，基于風險管理的企業內部控制存在一些主要問題，其中一個顯著的問題是內部控制環境的不完善。其一，企業缺乏清晰和明確目標的內控環境，極易導致員工對于企業的戰略目標和風險管理目標，缺乏清晰理解，進而無法制定出有效、合理的內控策略。其二，企業缺乏必要的人力資源和技術資源來實施和維護內部控制。例如，員工缺乏風險管理和內部控制的知識和技能，或者企業的信息系統無法有效地支持風險管理和內部控制的實施。其三，企業的文化和價值觀也對內部控制產生負面影響。如果企業文化不重視合規和風險管理，員工可能會忽視內部控制的重要性，從而影響內部控制的實施效果。

風險管理不力 風險管理是內部控制系統的核心，涉及到風險的識別、評估、應對和監控等各個環節。然而，在許多企業中，風險管理的實施并不盡如人意。其一，風險識別和評估的不全面。企業無法及時、準確地識別和評估潛在風險，導致企業無法制定有效的內部控制策略。其二，風險應對的不合理。如果企業沒有根據風險的性質和程度來制定合理的風險應對策略，企業內部控制效果便可能無法達到預期。其三，風險監控和報告的不足。沒有有效的風險監控和報告機制，企業就無法及時發現和處理風險，也無法及時調整風險管理策略。

控制流程管理粗糙 在基于風險管理的企業內部控制中，控制流程管理的粗糙是另一個常見的問題。其一，控制流程的設計不合理。無論是預防控制還是檢測控制，都需要根據企業的業務流程、風險特性和管理目標來設計。如果控制流程的設計與這些因素脫節，控制流程可能無法達到預期的效果。其二，控制流程的實施也可能存在問題。例如，如果企業沒有明確控制流程的責任主體，或者沒有為員工提供足夠的支持和指導，員工便不愿參與到執行控制流程中。

信息溝通機制不完善 信息是企業運營的血液，其流動性決定了企業決策的準確性、業務運行的效率以及風險控制的有效性。然而，許多企業的信息溝通機制存在著明顯的短板。比如，信息發布和傳遞存在不及時的問題，進而導致決策者在面臨重要決策時缺乏必要的、最新的信息支持。同時，信息的共享和交流也并不充分，導致企業各部門、各層級之間的信息孤島，不利于全局的決策和協調。

內部監督薄弱 內部監督在基于風險管理的企業內部控制中起著至關重要的作用，然而，在實際運作中，內部監督薄弱是一個普遍存在的問題。其一，有些企業的內部監督機構并不是獨立運營，其職能會受到其他管理層的影響或干預，進而在一定程度上削弱內部監督的公正性和有效性。其二，內部監督的工作并沒有得到足夠的重視，如缺乏必要的資源支持、人員配備不足或者監督范圍不全面，均會導致內部監督不能充分發揮作用。其三，內部監督的方式和手段過于單一，過度依賴于定性的判斷而忽視了定量分析或者過于依賴于事后查處而忽視了事前預警，進而對內部監督效果造成影響。

基于風險管理的企業內部控制的優化及改進建議

優化內部控制環境 優化內部控制環境是基于風險管理的企業內部控制改進的關鍵步驟。首先，完善企業的組織架構設置。企業需要根據自身的業務特點和發展策略，構建既能確保高效運作，又能明晰職責劃分的組織架構，以此作為內部控制環境的基礎。這要求企業對現有的組織架構進行審視和調整，確保每個職能部門的角色明確，職責清晰。各業務流程有序、高效運作，避免因為職權不明確或者職責重疊導致的內部控制失效。其次，提高企業管理層對內部控制的重視程度。管理層的態度和行為對企業的內部控制環境具有決定性的影響，因此，需要通過定期的內部控制培訓、研討等方式，提高管理層對內部控制的認識，使其能夠在日常決策中充分考慮到內部控制的因素，從而推動內部控制在企業中的廣泛應用和深入實施。最后，建立良好的企業文化。強調誠信、公平、透明的企業文化，能夠激發員工的規則意識，鼓勵員工主動遵守內部控制規定，對內部控制的有效實施至關重要。企業需要通過舉辦企業文化活動、加強內部宣傳教育等方式，傳播和弘揚規則意識，營造鼓勵遵守規則、反對違規行為的良好氛圍。同時，企業還需要通過完善員工激勵和考核機制，將遵守內部控制規定納入到員工的考核和獎勵系統，進一步推動員工的規則遵守行為。

強化風險管理 基于風險管理的企業內部控制的優化及改進建議中，強化風險管理是關鍵的一環，包括構建專門的風險管理團隊和建立完善的風險管理機制。其一，構建專門的風險管理團隊。企業應以此為目標，招聘和培養具有相關專業背景和工作經驗的風險管理人員，形成一個具有良好風險識別、評估、控制和應對能力的專業團隊。企業可以通過諸如內部培訓、外部研修、進一步教育等方式，不斷提升團隊成員的專業素質和工作能力。同時，為確保風險管理團隊能充分發揮作用，企業需要給予其一定的決策權和操作空間，使其在風險管理工作中可以主動、獨立地進行操作。其二，建立完善的風險管理機制。企業應制定全面的風險管理政策和程序，明確風險管理的目標、原則、流程和責任，以確保風險管理工作的系統性和連續性。在風險識別階段，企業需要建立有效的風險信息收集和分析系統，以及定期進行風險評估。在風險控制階段，企業需要制定針對不同類型風險的應對策略，以及建立風險監控和報告機制，確保風險在可控范圍內。

改進業務流程 在企業內部控制的優化及改進建議中，改進業務流程是關鍵的一環，包括改進全面預算管理流程和完善資金管理體系。一方面，改進全面預算管理流程是確保企業內部控制有效運行的重要環節。企業應建立全面、科學、合理的預算編制、執行、監控和調整流程。在預算編制階段，企業需要綜合考慮歷史數據、業務目標、市場環境等多方面因素，制定出科學合理的預算。在預算執行階段，企業需要嚴格按照預算進行運營活動，對任何預算外的支出都要進行嚴格的審查和控制。在預算監控階段，企業需要定期進行預算執行情況的分析和評估，對預算執行過程中出現的問題進行及時的調整和改正。另一方面，完善資金管理體系是保障企業資金安全、提高資金使用效率的重要手段。企業應建立完善的資金管理制度，包括資金籌集、使用、回收和風險控制等各個環節，確保資金的合理配置和高效利用。在資金籌集環節，企業需要根據實際業務需求，選擇合適的籌資方式，盡可能降低籌資成本。在資金使用環節，企業需要按照預定的計劃和預算進行資金分配，對任何超預算的支出都要進行嚴格的審查和控制。在資金回收環節，企業需要及時收回應收賬款，減少壞賬損失。在風險控制環節，企業需要定期進行資金風險評估，制定有效的風險應對策略，以確保資金的安全。

暢通信息溝通機制 優秀的內部控制體系離不開有效的信息溝通，信息的順暢流動能夠幫助企業及時發現和處理風險，防止錯誤或者欺詐的發生。首先，企業應該建立全面的信息收集系統。該收集系統涵蓋了企業內部所有相關的信息，如市場動態、經濟環境、企業的財務狀況、員工的工作表現等。這些信息需要按照一定的規則進行分類和整理，以便于分析和利用。企業可以利用先進的信息技術，如大數據分析，科學、處理的對大量的數據信息進行處理與分析。其次，企業需要建立有效的信息傳遞機制。信息傳遞機制應該保證信息能夠快速、準確地流動到需要的地方。例如，企業可以設立信息傳遞的規則，明確信息的發送者、接收者、內容和時間等，亦可借助郵件、會議、報告等方式，將信息向外傳遞出去。同時，企業還需要留意員工的反饋，如果發現信息傳遞存在問題，應該立即進行調整和改進。最后，企業需要建立開放的信息溝通環境。信息溝通環境應該鼓勵員工積極地分享和交流信息，而不是隱藏和保留信息。為了實現這一目標，企業可以設立信息分享的獎勵機制，如對于分享有價值信息的員工進行獎勵。

優化內部監督 強化內部監督，可以確保企業的運營規范，防止不當行為發生，提高工作效率和企業的整體運營質量。首先，企業應建立健全的內部審計機制。內部審計是企業內部監督的重要手段，其目標是評估企業的風險管理、控制和治理過程是否有效。為此，企業應設立專門的內部審計部門，并配備專業、獨立的內部審計人員。內部審計人員應定期進行審計，發現問題后及時提出修正意見，幫助企業改善管理和控制過程。其次，企業應實施實時的內部控制監測。隨著信息技術的發展，實時監測內部控制的執行情況已經成為可能。企業可以利用各種軟件和系統，對關鍵業務流程的執行情況進行實時跟蹤和監測，一旦發現問題，立即對其予以修正，避免問題不斷擴張、惡化。再次，企業應加強對違規行為的處罰。對違反內部控制規定的行為，企業應對其進行嚴肅處理，以警示其他員工，確保內部控制規定的有效執行。企業可以設立違規行為的處理程序，明確違規行為的定義、發現方式、處理方式和處罰措施等。最后，企業應推動內部監督的透明度。透明的內部監督可以增強員工對內部控制的信任感，從而提高內部控制的執行力。企業可以定期公布內部審計結果，讓員工了解企業的控制情況和存在的問題。

綜上所述，基于風險管理的企業內部控制是企業持續穩定發展的重要保障。為了更好地實現這一目標，企業需要對內部控制環境進行優化，強化風險管理，改進業務流程，暢通信息溝通機制，以及優化內部監督。這些措施需要企業全方位、多角度、深層次地進行改進和創新。只有這樣，企業才能在風險日益復雜的商業環境中，保持穩定發展，實現持久的競爭優勢。同時，也是企業提升自身核心競爭力，實現可持續發展的重要途徑。

[作者單位：信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）]