新時期行政事業(yè)單位內部控制管理策略

行政事業(yè)單位內部控制管理在新時期具有重要意義，能夠保障組織穩(wěn)定運行，防范風險，提升透明度和公信力。良好的內部控制可以規(guī)范工作流程，提高工作效率，為社會公眾提供穩(wěn)定、高效、優(yōu)質服務；內部控制管理有助于發(fā)現(xiàn)和化解風險問題，減少失誤、欺詐和腐敗等不良行為，確保行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。嚴格遵守內部控制規(guī)定可以使決策過程更科學、透明、公正，增強公信力，建立良好的社會形象。加強內部控制管理，提高科學化、規(guī)范化水平，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文圍繞行政事業(yè)單位內部控制管理相關內容進行探討，闡述了行政事業(yè)單位內部控制的含義，分析了內部控制的重要性及存在的問題，并提出相應的解決策略。

行政事業(yè)單位內部控制含義及主要內容

行政事業(yè)單位內部控制是指為實現(xiàn)組織目標、保障合法性、規(guī)范管理、防范風險和推動持續(xù)發(fā)展而建立的一套制度化、規(guī)范化的管理機制和方法。其主要目的是確保組織資源的合理配置，提高工作效率，防止內部失誤、欺詐、腐敗等不良行為的發(fā)生。

行政事業(yè)單位內部控制的主要內容包括以下幾個方面：第一，控制環(huán)境：這是內部控制的基礎，通過建立良好的工作氛圍、組織文化和道德風險意識，倡導誠信、公正和透明的行為準則。同時，建立有效的監(jiān)督與問責機制，確保領導層對內部控制的關注和支持。第二，風險評估：風險評估包括對財務風險、人員風險、信息安全風險等的評估和管理。行政事業(yè)單位需要進行全面、系統(tǒng)的風險評估，明確潛在的風險因素和可能產生的影響，以便有針對性地采取相應的內部控制措施。第三，控制活動：行政事業(yè)單位需要建立一套明確的控制活動，以規(guī)范和監(jiān)督組織內部各項工作流程，包括制定和執(zhí)行標準化的操作流程、工作指引和政策制度，確保規(guī)范化和一致化的工作實施，減少人為失誤和不當行為的發(fā)生。第四，信息與溝通：行政事業(yè)單位需要建立高效的信息管理和溝通機制，確保內部信息的及時、準確傳達。信息系統(tǒng)的完善是保障內部控制的重要一環(huán)，應加強信息安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和非法訪問。第五，監(jiān)督與評價：為了確保內部控制的有效性，行政事業(yè)單位需要建立監(jiān)督與評價體系，包括內部審計機構和外部獨立審計的參與，對內部控制的持續(xù)監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。第六，反饋與改進：行政事業(yè)單位應建立反饋機制，從內部和外部渠道獲取關于內部控制的反饋意見和建議，根據(jù)反饋信息對內部控制進行定期的改進和完善，以適應環(huán)境變化和新的風險挑戰(zhàn)。

行政事業(yè)單位內部控制的重要性

提高行政事業(yè)單位的綜合管理能力 綜合管理能力是指行政事業(yè)單位有效地組織、協(xié)調和管理各項工作，以實現(xiàn)組織目標的能力。在行政事業(yè)單位中，綜合管理能力直接關系到其運行效率、決策質量和風險把控能力。行政事業(yè)單位需要具備良好的組織能力，包括人員組織、資源組織和功能組織等，行政事業(yè)單位一般規(guī)模龐大，涉及的業(yè)務領域也較為復雜，良好的人員組織能力有助于合理配置人力資源，確保各部門職責清晰，各個環(huán)節(jié)有序協(xié)調。資源組織能力能夠確保單位內各類資源的合理利用，指導資源之間協(xié)調配合；功能組織能力則要求行政事業(yè)單位根據(jù)自身特點，科學劃分職能部門，確保高效運轉。另外，行政事業(yè)單位需要具備卓越的領導能力。領導能力是提高行政事業(yè)單位綜合管理能力的核心，涉及領導層的決策能力、溝通能力以及協(xié)調能力等。對于行政事業(yè)單位來說，領導者需要在不同的情境中具備靈活的決策能力，能夠準確分析形勢，妥善權衡利弊，做出科學決策。同時，領導者需要具備良好的溝通能力，與各個部門建立良好的溝通渠道，確保信息傳遞暢通。此外，領導者需要在不同利益之間進行協(xié)調，促進各個部門之間的協(xié)作和資源的共享，以達到整體管理的效益最大化。而提高綜合管理能力的重要一環(huán)就是在風險方面進行把控。行政事業(yè)單位需要建立完善的風險管理制度和內部控制機制，對可能出現(xiàn)的各類風險進行及時識別、評估和應對。

加強資金監(jiān)管 行政事業(yè)單位是國家行政機關及其授權設立的事業(yè)單位，承擔著重要的行政和公共服務職責，作為公共機構，行政事業(yè)單位必須合理管理財務資金，以確保公共資源的有效配置和利用。在這一背景下，加強財務資金監(jiān)管對于行政事業(yè)單位的內部控制至關重要。行政事業(yè)單位的財務資金主要是由納稅人的稅款提供的，必須以公共利益為導向進行管理，如果監(jiān)管不力，就容易出現(xiàn)財務資源被利用、挪用或浪費的問題，給國家財政帶來巨大損失，且會影響公共資源的合理分配和社會福利的提升。建立健全的財務管理機制和監(jiān)控體系可以確保資金使用的合法性，透明度是現(xiàn)代化行政機構的基本要求，對外公開財務信息可以增加社會對行政事業(yè)單位的信任。而責任感是行政事業(yè)單位工作的核心價值，只有加強財務資金監(jiān)管，才能明確監(jiān)管人員的職責，并對其在資金使用和管理過程中的行為進行監(jiān)督。另外，腐敗和違法行為是行政事業(yè)單位內部控制面臨的重要挑戰(zhàn)，建立健全的財務資金監(jiān)管體系，可以加強對資金流向的追蹤，及時發(fā)現(xiàn)腐敗行為。行政單位作為公共服務機構，其績效評估關乎人民的切身利益，加強財務資金監(jiān)管有利于單位內部建立科學的績效評估機制，并通過績效評估結果來調整資源配置，從而利用有限的資金更好地發(fā)揮單位的效能。

行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

內控管理制度不健全 制度是保障各項工作順利進行的基礎，如果內部控制制度不健全，行政事業(yè)單位會缺乏明確的內控目標，盲目開展內控工作。目前，很多單位不能清晰界定內控范圍、目標及內容，導致內控工作的開展沒有依據(jù)可循，缺乏執(zhí)行標準。而部分行政事業(yè)單位雖然有內控管理制度，卻得不到有效落實，適應性不強，內控管理效果不佳。

內部審計機構缺乏獨立性與權威性 行政事業(yè)單位在實施內控過程中，應加強對監(jiān)督管理的重視，其內審機構承擔著內部監(jiān)管職責，能夠為有效落實內控管理制度提供保障。然而，由于缺乏專業(yè)的人才，部分行政事業(yè)單位雖然設立了內審機構，卻缺少審計人員；有些單位雖然有財務審計部門，相關崗位卻由財務人員兼職，導致內控審計缺乏權威性，出現(xiàn)問題也不能及時解決。

內控自我評價缺乏完整性 內控自我評價應該關注行政事業(yè)單位的關鍵環(huán)節(jié)，一些行政事業(yè)單位在評價過程中，往往只重視一般的、常規(guī)的環(huán)節(jié)，而對關鍵環(huán)節(jié)的評估不夠審慎，這種片面性的評價容易造成安全漏洞和風險蔓延。內控自我評價需要有效的監(jiān)督機制，確保評價行為的客觀性和真實性，部分行政事業(yè)單位在進行內控自我評價時缺乏有效的監(jiān)督機制，評價結果容易受到主觀因素的影響，失去客觀性。同時，完整的內控自我評價需要得到全體員工的積極參與和支持，以及對內控意識的培養(yǎng)和強化，有些行政事業(yè)單位在評價過程中員工參與度低，造成評價結果不全面。

行政事業(yè)單位內部控制相關問題解決策略

健全內部管理體系 行政事業(yè)單位應當設立專門的內控管理部門或機構，并明確責任分工和職責，該部門或機構應協(xié)助各級管理者制定和實施內控制度，監(jiān)督并評估內控活動的有效性，及時提出改進建議。內控相關職責應納入相關管理人員的崗位職責，確保內控管理的全員參與和責任共擔。內控制度是內控管理的基礎，對于行政事業(yè)單位來說尤為重要。內控制度應當以法律法規(guī)為基礎，結合實際情況和組織特點，制定一系列明確的控制措施，包括財務管理、資產管理、人力資源管理等方面的內控規(guī)范，以確保內部業(yè)務活動的合規(guī)性、規(guī)范性和效率性。另外，內部控制的有效性需要建立監(jiān)督和檢查機制，確保內控制度的執(zhí)行力和落實情況，這可以通過內部審計、內部檢查和自評報告等方式進行，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，避免漏洞擴大化。

發(fā)揮內審機構的監(jiān)督作用 一方面，確保內審機構的獨立性是發(fā)揮監(jiān)督作用的首要保障。內審機構應獨立于被審計的行政機構，直接向機構的最高決策報告，不受被審計機構的任何干擾。只有在獨立的環(huán)境中，內審機構才能充分行使監(jiān)督職責，客觀、公正地評估機構的運行狀況。為了確保獨立性，內審機構的人員安排應當遵循一定的原則，禁止內部人員兼任其他重要職務等。

另一方面，確保審計工作的權威性是發(fā)揮監(jiān)督作用的關鍵。內審機構應該建立科學的、有效的審計方法和程序，以確保審計工作的全面性、準確性和權威性。對于行政機構而言，內審機構可以依據(jù)相關監(jiān)管和評估標準，對結構的各項運行情況進行全面審計，包括財務管理、人力資源管理等。通過評估機構的運行狀況，及時發(fā)現(xiàn)不足之處，并提出合理的改進意見，促使機構不斷完善自身管理機制。此外，內審機構還應與其他相關部門合作，建立橫向溝通機制，以獲取更多的專業(yè)信息，提升審計工作的全面性和權威性。

加強內控自我評價 建立內控自評體系是加強行政事業(yè)單位內控自我評價的基礎，該體系應根據(jù)組織的特點和目標制定，并明確各項內控要素和指標。通過建立明確的指標體系，可以為自評工作提供清晰的評價標準，有利于提高評價的準確性和一致性。內控自評工作流程應包括制定自評計劃、收集評價數(shù)據(jù)、分析評價結果、提出改進措施等環(huán)節(jié)。制定自評計劃時，需要確定評價范圍和時間，并明確評價目的。在收集評價數(shù)據(jù)階段，可以通過問卷調查、現(xiàn)場檢查、文件審核等方式獲取相關信息。分析評價結果后，應結合內部審計、風險管理等工作，提出改進措施并制定相應的實施計劃。此外，行政事業(yè)單位應建立健全的反饋機制，及時匯總評價結果，針對評價中的問題制定改進方案；還應加強內控培訓和宣傳，提高全體員工對內控自評的參與度。同時，行政事業(yè)單位應與其他機構進行經驗交流，吸收先進的管理方法，不斷完善自身的內控自評體系，從而提高行政事業(yè)單位的治理水平。

優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制管理對于提高行政效能、保障公共利益至關重要。然而，僅僅有制度、技術和人才的支持還不足以確保行政事業(yè)單位內部控制有效運行。重要的是，各級領導必須始終保持高度的重視，加強對內部控制管理工作的指導，確保每個環(huán)節(jié)嚴格按照制度執(zhí)行，避免發(fā)生風險。只有通過健全的內部控制制度、科技的應用、人才隊伍的培養(yǎng)和領導的高度重視，才能有效提升行政事業(yè)單位的管理水平，為實現(xiàn)公共利益和社會發(fā)展做出更大貢獻。

（作者單位：膠州市膠北街道辦事處）