共享服務模式下的上市公司財務風險管控

上市公司建立財務共享服務模式，有助于提高財務信息質量，防控財務風險，提升整體管理效果，推進公司健康穩定地運行。而上市公司在建立共享服務模式后，要更加關注財務風險管控問題，結合財務管理模式及重心的轉變，同步創新財務風險管控策略。本文主要分析了共享服務模式下的上市公司財務風險管控問題，結合相關問題提出具體的解決策略。

共享服務模式下的上市公司財務風險管控問題

資金架構不夠合理 很多上市公司建立共享服務模式之后，資金管理主要采取的是總部統一匯總管理模式，即共享服務中心對公司所有財務數據具備掌控權，資金管理相關數據要在公司整體層面進行傳遞共享以及交互處理。而上市公司往往會有多個分公司，這些公司在出現資金問題后無法根據實際情況及時處理，而是需要經過多層上報并得到反饋后才能處理，信息滯后性較高，同時也可能出現信息遺失或失真問題。同時，很多上市公司在資金管理中會由公司法人總部統一掌握資金賬戶控制權，所以在資金調度以及劃撥過程中會受到相關權限影響，并可能會出現由于法人部門管理者濫用職權而產生一定財務風險。上市公司在建立并運行共享服務模式期間，總部在財務資金管理中會更加側重于管理分公司或子公司的資金調度、劃撥、上繳等，而忽視合理規劃及利用財務資金，而且在分公司發生資金沉淀等情況之后缺乏足夠重視。

缺乏完善的共享系統 目前一些上市公司在信息系統建立中主要選擇的是金蝶系統，并會在系統當中將SAP系統當作單項組織，但在設計及應用SAP系統過程中缺乏充分考量，導致該系統和公司組織架構以及業務基礎不相匹配。系統應用期間，不同系統有著不同的數據資源，而系統間缺乏銜接，數據的格式不統一導致無法實現標準化處理，比如財務數據與業務數據之間無法形成標準數據集，不僅處理分析麻煩，后期還可能造成數據不準確問題的出現，導致兩者不能有效地轉化及共享數據，公司管理人員在管控及分析業務活動中，需要財務人員從不同系統當中下載相關數據，還需要以人工方式進行數據還原與整理，加上不同系統缺乏較高耦合度，導致信息傳遞中有部分盲點。

財務監管不到位 財務風險監管機構及管理制度是上市公司日常管理中至關重要的組成部分，具有強制性、規范性，前瞻性等特征，公司要專門建立財務風險管理機構，并要安排專門的管理人員系統化地梳理財務風險管理各個環節，針對性地制定管理制度與措施，有效應對相關風險，并要在對財務風險加強管理和監督基礎上，有效提升財務風險管理效果。而實際上，目前很多上市公司在建立共享服務模式之后，對財務監管有所忽視，具體是在公司建立財務共享中心后，會在電子介質當中存儲大量財務數據，其中不乏核心機密數據，而且業務前端也會以數據傳輸形式和共享服務模式下的財務人員相聯系，在共享服務模式運行過程中，會涉及越來越多的業務量，并會存儲更多數據信息，當前部分上市公司沒有在共享服務中心對大量數據信息采取分類存儲措施，而且數據存儲過程中也缺乏規范的制度和標準約束。

缺乏科學的預警機制 財務風險預警主要是從企業的組織管理模式以及所制定決策等方面入手，有針對性地控制財務風險，制定完善的財務風險預警機制，有助于防范風險真正發生，是財務風險管控中比較常用的一種方式。而實際上，部分上市公司在建立共享服務模式之后，并未同步建立相對完善且科學的風險預警機制，比如一些上市公司目前針對財務風險所制定的預警措施更側重于財務層面，并重點通過對各類財務風險指標進行監測及統計實現風險預警，而實際上這些企業在選擇及設定風險指標及閾值期間會受到主觀因素影響，未站在客觀層面進行定量定性分析，導致財務風險預警及把控缺乏整體性。

共享服務模式下的上市公司財務風險管控策略

優化資金管理體系 一方面，要細化內部分工。上市公司在建立共享服務模式之后，需重新劃分原財務工作內容，并構建多個小組，比如運營組、資金結算組、應收組、應付組、總賬組等，同時要基于財務信息系統建立資金集中控制模式，公司所有資金管理信息都要最終匯集到現金池當中，以統一化地管控各分公司、各部門的資金管理信息。此外，要促進多個小組同步運行，科學地劃分資金運營以及資金結算小組職能，同時要串聯應收組、應付組、總賬組還有資金結算組相關工作內容，在多方配合之下高效完成所有付款業務。通過調整并建立此工作機制，可進一步完善及規范資金管理制度，維護資金安全，優化管理流程。上市公司在合理劃分各小組資金管理職責基礎上，可明確各方分工，優化資金管理模式，還能動態掌握及監管各分公司各部門的賬戶余額以及資金應用情況。另外，上市公司需根據資金使用情況與類型，制定科學合理專項資金使用方案，確保在遇到突然問題的情況下，能夠通過專屬資金通道快速解決資金問題，優化整合資金資源，也可借助信息化技術快速報告資金問題，實現快速高效解決。若分公司或相關部門出現緊急情況急需資金支持，可專門通過緊急付款資金審核通道，在資金結算組成員快速配合并進行付款審批之后快速達到付款要求。

另一方面，要豐富資金管理功能。上市公司在建立共享服務模式之后，需要同步轉變資金管理模式，更新資金管理框架，豐富資金管理系統功能，對此，可在財務共享服務平臺系統當中增設資金管理功能，保證通過共享服務系統可更高效、順利地傳輸資金管理相關信息，有效提升資金管理效能。在建立集中化資金管理體系之后，需要在賬戶設立中遵循收支兩條線原則，下屬單位要專門設置收支賬戶，并要和核算主體財務數據保持統一口徑。同時，下屬單位資金賬戶要和公司總部資金管理部門相對接，防止發生資金體外循環問題。此外，要為維護資金安全制定相關管理制度，并健全地建立銀行賬戶清理辦法、資金計劃管理辦法等。

完善財務共享信息系統 上市公司在共享服務模式建立并運行成熟之后，既可有效提升財務處理效率，也能同步提升服務質量，為企業制定戰略決策提供更有力的支持，并推進公司建立更科學、完善的財務風險管理體系。為解決上市公司因不同信息系統間缺乏統一的數據口徑而導致系統數據無法相互利用與支撐的問題，需要相關公司進一步完善及優化財務共享信息化系統。在上市公司不斷發展過程中，財務系統應用范圍將進一步擴大，并同步增加登錄人員數量，部分業務要采取集中處理措施，為充分滿足新時期環境下財務人員的工作需求，需要上市公司統一化地建立財務管理系統平臺，在相關平臺當中統一化的收集與共享財務數據，有效提升相關數據利用率。通過在不同系統間建立統一化的數據接口，可促使財務人員更實時化、高效化地更新財務信息，并結合財務數據進一步完善業務流程，強化財務業務管理能力，降低財務風險發生概率。

此外，上市公司要在財務共享信息化系統建立過程中對接外圍系統，主要可在系統規劃過程中可選擇第三方專業企業所提供平臺，在公司內部平臺外圍建立和本公司業務系統、財務系統有關的接口。之前一些上市公司在建立共享服務平臺之后，不同系統間的耦合度有限，在開展部分業務時依舊需要通過手工操作促進系統間相互銜接，為解決此問題，使上市公司基于共享服務模式建立更完善、科學的信息化系統，能夠順暢地處理業務流程，可考慮在原基礎系統當中建立辦公OA系統，并使OA系統和ERP系統、銀企直聯系統、預算管理系統、費用控制系統等多項外圍系統相對接，以更準確、快速地傳遞財務信息與數據，并涵蓋更廣泛的業務范圍，促進不同系統間有更高耦合度，并將更多業務嵌入系統內部實現線上處理，既可提升財務業務處理效能，還可減少人工操作，降低財務舞弊可能性。

強化財務風險監管力度 一方面，要專門組建財務風險管理部門，由該部門負責人按照一定周期進行財務稽查，充分了解下屬單位財務情況，更高效、透明地利用財務資金，以防由于資金濫用、閑置或隨意分配等引發財務風險。建立健全債務常態化監測機制，嚴格落實化債方案，積極化解存量債務，嚴控新增隱性債務，有效化解地方債務風險，兜牢基層“三保”底線。以數據分析為監督基礎，夯實常態化監測，注重區分關鍵環節及資金特點，以定制化方式確定審核要素和標準，分層、分級地在財務管理工作中加強質量監督，并定期檢查系統漏洞、職責履行情況、業務質量達標情況等。另一方面，要完善內控制度，促使共享服務模式下的各工作小組用更全面、規范的形式參與財務風險管理工作，并按照有關規章制度合理評估財務風險管控成效。公司要不斷完善及優化內部審計、內部報告等內控監督機制，并建立健全的財務風險管控體系。上市公司在嚴格地展開內部審核基礎上，還要定期聘請第三方會計師事務所開展咨詢和外審，內外結合加大財務風險防范力度。

基于共享平臺建立財務風險預警機制 上市公司可在共享服務模式下，利用共享服務中心，通過智能化技術建立完善的財務風險預警機制。上市公司可基于財務風險預警需求，結合利用大數據技術，建立以共享服務模式為基礎的財務風險預警機制，利用云平臺對財務資金流向實現實時化的監控，并可視化地掌握財務信息流，通過第三方軟件進行風控預警，盡量防止出現資金錯報、虛報等問題，規避資金舞弊現象。上市公司利用云平臺、大數據技術等技術著重對財務風險管控環節以及資金管理流程加強監督和管控，可對財務風險實現流程化預警和管理。

上市公司建立共享服務模式，可為財務風險管控提供更有力的手段和工具，在此基礎上推進上市公司穩定、健康地運營及發展。對此，需要上市公司積極利用現代信息技術，基于共享服務模式不斷創新及優化財務風險管控流程及手段，以創造良好的經營管理環境，有效提升財務風險管理水平，充分發揮財務共享服務模式優勢。

（作者單位：江蘇天奈科技股份有限公司）