對加強社保基金內部控制與風險管理的思考

［摘 要］社會保險制度是黨和國家以人為本理念的重要體現，在人民養老和就醫方面發揮著重要的作用。社保基金具有管理復雜、覆蓋范圍廣、風險延展性強等特點，對社保機構的運營管理水平提出了較高的要求。因此，單位要建立完善的內部控制和風險管理機制，履行管理主體職責，保證社保基金的安全高效利用，避免出現腐敗或者濫用問題。文章簡單闡述社保基金管理中的風險特點，結合社保基金內部控制和風險管理存在的問題提出優化措施。

［關鍵詞］社保基金；內部控制；風險管理

［中圖分類號］F28 文獻標志碼：A

社保基金在養老、失業、工傷、醫療、生育五個方面發揮著重要的待遇支付保障作用，其穩定運行直接關乎人民群眾的根本利益，影響社會發展的和諧穩定。隨著社保基金覆蓋范圍不斷擴大，參保人數不斷增加，基金規模越來越大，風險問題不斷增多，對社保機構的管理水平提出了全新的挑戰。但是單位在內控環境、風險評估、控制活動、信息溝通、審計監督方面存在各種問題，影響了內部控制和風險管理的實際效果，不利于社保基金的高效利用。基于此，針對加強社保基金內部控制和風險管理的措施進行研究，具有積極的現實意義。

1 社保基金面臨的風險特點

社保基金管理即對社會保障基金進行管理而開展的一系列活動。社會保障基金通常由政府、雇主和員工繳納，用于支付員工的退休金、醫療保險金、失業金等。通常情況下，社保基金管理涉及資金投資、運營、監管及風險管理等內容。在投資環節，社保基金由管理機構負責投資，通過制定組合性投資策略，以實現資金收益最大化。同時，在資金運營過程中，管理機構要負責對資金流動性和盈利性進行監測，并保證資金結算、清算、收益管理等滿足相關規定。在風險管理環節，管理機構需要識別和評估來自投資活動的各項風險，包括市場風險、信用風險、流動性風險等，保障社保基金的安全性與穩健性。此外，社保基金管理機構還需要向相關利益方披露資金運作情況、投資績效等信息，并定期提交報告以供監管機構審查。總而言之，社保基金管理旨在保障參保人的權益，同時實現資金保值增值，以確保社會保障制度的可持續和穩定。結合社保基金管理的內涵，對于管理機構而言，其日常管理面臨的風險具有以下特征。

1.1 管理復雜且覆蓋范圍大

社會保險運行體系較為復雜，存在各種不確定性因素，容易受到組織體系的影響，當政策發生變化或者組織結構出現調整時，可能給社保基金帶來收不抵支風險。同時，受到基層員工工作能力的干擾，容易發生操作風險問題，尤其是一些社保基金管理人員專業能力和綜合水平有待提高，道德素質和職業道德有待強化，容易出現各種風險問題，因而國家對社保基金管理要求水平要求較高［1］。

1.2 風險延展性較強

隨著有關部門對社保基金管理工作重視程度的提升，社會保險基金風險防控研究日趨深入，雖然基金管理中風險問題較多，但是也體現了一定的規律性。受到經濟環境因素的影響，基金償付風險或者貶值風險經常出現，簡單的管理制度無法對風險進行消除，要求社保機構全面梳理不同風險之間的關聯，深入了解風險的延展性特點，從宏觀角度出發建立有針對性的防控機制，比如，積極引入第三方監管機構，利用其專業性和獨立性優勢，對基金運營的各個環節進行動態監控，避免出現收不抵支風險問題，或引發投資風險，使得收支風險不斷擴大，帶來的影響更嚴重、處理難度更高，因而需要制定有效的應急處理措施。

2 社保基金內部控制和風險管理問題

2.1 內部控制環境基礎薄弱

良好的環境是內部控制和風險管理順利實施的基礎保障。但是一些社保管理機構沒有認識到內部控制的重要作用，制定的內控制度都屬于綱領性文件，缺少具體的實施措施和工作程序，缺乏科學性和可行性，沒有根據參保形式的變化進行動態調整，無法為內部控制和風險管理的開展提供指引。同時，許多社保機構雖然制訂了崗位職責方案，對各個科室的職責進行了區分，但是由于社保工作業務量較大，彼此之間存在交叉，沒有將操作權限具體分配到各個崗位，容易出現內部控制不到位、責任互相推諉的問題。此外，一些社保機構由于人員短缺問題，缺少完善的輪崗制度，沒有將內部控制納入績效考核范圍，沒有根據結果對員工進行獎懲，無法激發員工參與內控的積極性，影響了各項工作的落實。

2.2 風險評估機制有待完善

風險評估是內部控制體系的關鍵要素，是提高風險防御能力、避免基金流失的重要手段。但是一些社保機構缺乏對風險管理工作的重視，沒有設立專門的風險評估崗位，未能對業務流程中可能出現的各類風險進行全面梳理，采用的評估方法過于落后，無法根據評估結果制定有針對性的防范和處理措施，容易給社保基金帶來損失。

2.3 控制活動規范性不足

控制活動是內控體系的核心，直接關系內控目標的實現。但是社保機構內控工作流于形式，無法對內控活動進行規范，容易影響社保基金的安全。比如，在會計基礎工作方面，存在記賬憑證不規范、財務資料不齊全、數據核對不仔細等問題，基金賬務處理質量有待提高；在檔案收集方面，存在資料管理不規范、業務檔案歸檔不及時等問題，影響社保基金內控的有效性。

2.4 信息溝通機制建設不到位

信息溝通是提高社保基金內控水平的重要助力，但是一些社保機構業務和財務部門之間缺少完善的信息溝通機制，信息系統未能有效對接，數據口徑各不相同，業務部門沒有及時將辦理業務信息反饋給財務部門，財務部門沒有及時將發放失敗人員信息提交給業務部門，容易出現數據不同步問題，影響社保基金效用的發揮。同時，社保機構缺乏與民政、公安等部門的溝通交流，未能實現對各類信息的共享利用，容易出現基金流失問題。

2.5 審計監督作用發揮有限

當前多數社保機構都設立了稽核部門，負責對社保基金實際情況進行監督。但是由于領導層對內部稽核監督缺乏重視，稽核監督人員專業能力有待提高，將關注點放在賬務材料的審計和評價方面，無法對內部控制實施情況進行動態監督和規范檢查，無法及時發現內部控制體系存在的問題，不利于內控體系的

優化。

3 社保基金內部控制和風險管理優化措施

3.1 夯實內部控制環境基礎

良好的環境是內部控制工作順利開展的基礎，是社保基金可持續發展的保障。首先，完善內控制度。社保機構要對內部控制制度進行完善，全面梳理現有內容體系存在的不足和弊端，制定與自身實際情況相匹配的內控細則，為內控工作的開展提供指引。社保機構要建立完善的領導干部責任制，明確內部控制第一負責人，加強所有員工對內部控制工作的重視，從制度層面加強各個部門的聯動配合，發揮各個部門的合作效應，加大內控執行力度。社保機構要建立績效考核和激勵機制，對各個部門的內控執行效果進行評估，將結果與獎懲機制進行對接，從而激發員工參與內控的積極性［2］。其次，明確崗位職責。社保機構要堅持不相容崗位分離原則，對崗位設置進行科學調整，在業務經辦、初審、復核等流程中建立互相監督和緊密配合的工作機制，降低徇私舞弊出現概率。社保機構要積極應用統收分辦模式，由綜合受理窗口負責業務申請的受理、咨詢、回復，將有關資料轉移到各個部門，辦理完成后流轉到受理窗口，從而提高工作效率。機構要落實崗位輪轉制度，強化職工對社保基金經辦流程的了解，加強不同流程的銜接，提高員工的綜合素質。最后，強化業務經辦水平。社保機構要建立常態化的培訓機制，對新入職員工進行系統的內控培訓，使他們了解業務經辦流程，樹立風險內控理念，對老員工進行業務政策培訓和內控知識交流，深入剖析內控失效經典案例，強化他們對內控政策的了解，通過績效考核機制和問責獎懲機制，強化員工的風險意識，提高內部控制能力，為內部控制的實施奠定基礎。

3.2 完善風險評估控制機制

風險評估是社保基金安全高效利用的重要保障，是各項工作順利開展的基礎。首先，社保機構要對所有員工進行風險防控專項培訓，定期邀請風險管理領域專家到單位舉辦講座，通過案例講解、理論分析、知識競賽等方式，強化員工的風險管理意識，使他們正確認識風險防控的重要作用，深入了解風險管理與自身崗位的關聯，激發他們參與風險管理的積極性，為各項工作的開展奠定基礎。其次，社保機構風險管理人員要對社保基金收入和支出等業務流程中存在的風險問題進行全面梳理，制定風險清單，明確業務主要風險節點，采用定性與定量相結合的方法，積極學習其他單位的成功經驗和成熟案例，按照規范化的標準對風險出現概率和可能引起的后果進行評估，明確各種類型風險的等級，制定有針對性的防范和管控措施，從而將風險控制在合理范圍內，避免對社保基金帶來巨大損失［3］。第三，社保機構要針對發現的問題采取“回頭看”的管理模式，對業務辦理存在的問題進行定期復盤，對整改情況進行跟蹤檢查，避免相同風險不斷出現。針對新增業務，社保機構要提前梳理可能發生的風險，打通業務上下游鏈條，全面監控業務開展全部流程，從而降低風險發生概率。最后，社保機構要建立完善的風險預警機制，根據不同風險實際情況科學設計預警指標，利用信息化系統對不同風險指標的變化情況進行動態監控。當風險出現概率超過一定閾值時，及時提供有關人員落實應急方案，保證風險管理的及時和有效。

3.3 規范內部控制活動

社保機構要將內部控制措施覆蓋到基金管理的各個環節，保證各項工作的規范性和有效性，降低風險問題出現概率。第一，強化基金財務會計管理。財務人員要以各級部門出臺的財務和基金管理制度規范為遵循開展財務會計活動，嚴格按照不相容崗位分離原則對內部組織結構進行調整，明確財務部門工作人員的職責權限，將有關工作具體落實到人，保證不相容崗位至少有兩人負責。比如，出納不能同時負責稽核或者賬目記錄工作，會計人員不能同時負責資金的使用和撥付工作，實現出納和會計職責權限的分離；基金支付經辦人員不能同時負責復核工作，保證經辦與復核職權的分離。同時，社保機構要做好賬務處理工作，安排專人負責會計憑證、會計報告、賬目賬簿的編制，并定期開展復核工作，保證賬務的規范性和可靠性。此外，要做好基金的收支管理工作，每個月將收入賬戶、支出賬戶的存款日記賬與對銀行賬單進行核對，發現其中的偏差問題，編制存款余額調節表［4］。第二，規范檔案管理。社保機構在業務辦理過程中，會對參保人的基礎資料、繳費記錄等進行規范記錄，形成社保業務檔案，為保險待遇的計發提供依據。因此，機構要對檔案管理模式進行持續優化，安排專門人員對檔案資料進行集中管理，在業務處理完成以后，業務部門要及時將檢驗完成的原始資料傳遞到檔案管理部門，按照統一的標準制度對具有保存價值的資料進行入檔，結合資料實際情況確定歸檔時間。通過單獨立卷、目錄編制、分類保存，保證檔案管理的規范性和有效性，為社保基金的管理提供依據。

3.4 建設信息溝通機制

社保機構要加強對信息化建設的重視，順應時代發展需求搭建科學完善的信息化管理系統，為內部控制和風險管理的開展提供支持。一方面，社保機構要根據自身實際情況升級系統核算功能，提高會計核算效率和質量；配備社保業務數據動態監控模塊，為各類決策制定提供依據，有效對接內外部系統，防范重復領取社保基金的問題；有效對接社銀系統，及時取消手工報盤；有效對接業務和財務系統，加快數據傳遞。另一方面，社保機構不但要加強內部各個部門之間的溝通交流，建立完善的信息傳遞機制，通過培訓會、座談會等方式，推進業財融合，避免信息壁壘影響社保基金的按時發放，而且要加強社保機構與財政部門、稅務部門、銀行之間的交流，定期開展對賬工作，在保證社保基金賬賬相符的同時，實現社保基金的保值增值。

3.5 強化審計監督作用

審計監督是內部控制體系不斷完善的重要依據，在社保基金管理中發揮著重要的作用。首先，社保機構要在內部設立專門的審計監督機構，挑選既精通財務管理知識又熟悉業務工作流程的審計監督人才，保證其獨立性和權威性，定期按照內部稽核監督實施制度和細則，對內部控制的執行情況進行檢查和監督，包括經辦內容的全面性、業務處理的合規性、使用政策的正確性、適用流程的合法性、留存資料的真實性等，及時發現內部控制體系存在的問題，制定有針對性的整改措施。同時，社保機構審計監督人員要積極引入先進的審計手段和技術方法，利用大數據分析技術對各類數據進行收集和分析，推動審計工作向自動化和數字化模式轉型，及時發現和處理其中存在的反常情況和潛在風險，提高審計工作效率和質量［5］。其次，社保機構要加強對外部監督力量的應用，不但要積極與第三方審計機構溝通合作，提供審計所需的資料，利用他們在獨立性和專業性方面的優勢，對機構內控有效性和科學性進行風險評估和審計，而且要按照有關要求進行信息公開，積極響應陽光型政府建設號召，推動業務流程透明化，利用監督投訴機制，全面收集人民群眾反饋的意見，發現和處理社保基金管理中存在的風險問題。最后，審計人員要加強與各個部門的溝通交流，積極與部門負責人溝通交流，建立完善的審計成果反饋機制，結合審計結果提出有針對性的建議，督促各個部門嚴格落實整改工作，為內部控制體系的完善提供助力。

4 結語

作為一種先進的保障機制，社保基金在人民群眾的社會權益保障中發揮著重要的作用，其穩定運行直接關系到社會的和諧穩定和人民的生活水平。面對日趨復雜的內外部環境，社保機構要強化內部控制意識，夯實內部控制環境基礎，完善風險評估控制機制，規范內部控制活動，建設信息溝通機制，強化審計監督模式，從而提高內部控制和風險管理水平，為社保基金作用的發揮提供保障。

參考文獻

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［3］莊星熠.社會保險基金風險防控效果評估及對策建議研究［J］.中國市場，2023（33）：47-50.

［4］劉晗青.社會保險基金風險管理問題及對策研究［J］.國際商務財會，2023（15）：26-29.

［5］鄧淑娟.關于加強企業內部控制及風險管理工作的思考［J］.經濟技術協作信息，2022（17）：32-34.