淺談內(nèi)部審計(jì)與合規(guī)管理的整合

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)與合規(guī)管理在企業(yè)生存與發(fā)展中發(fā)揮了重要的保駕護(hù)航作用，但是，兩者的工作內(nèi)容存在交叉甚至于重復(fù)，本文從提高企業(yè)管理質(zhì)效出發(fā)，探討內(nèi)部審計(jì)與合規(guī)管理的整合問題。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；合規(guī)管理；整合

2022年8月國資委公布《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》以來，為深化法治央企建設(shè)，推動(dòng)中央企業(yè)加強(qiáng)合規(guī)管理，切實(shí)防控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。隨著合規(guī)管理的不斷深化，一些央企借助內(nèi)部審計(jì)的力量，將內(nèi)部審計(jì)與合規(guī)管理進(jìn)行整合，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)管理的質(zhì)效，筆者認(rèn)為，這樣的整合很有必要。

一、內(nèi)部審計(jì)與合規(guī)管理

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，目的是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

合規(guī)管理是指企業(yè)以有效防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為目的，以提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平為導(dǎo)向，開展的包括建立合規(guī)制度、完善運(yùn)行機(jī)制、培育合規(guī)文化、強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)等有組織、有計(jì)劃的管理活動(dòng)。它是企業(yè)確保其業(yè)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范以及內(nèi)部制度政策的過程。它涉及識(shí)別適用法律法規(guī)，建立相應(yīng)的控制措施，以及監(jiān)控和報(bào)告合規(guī)狀態(tài)等要求，目的是防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系中的兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)同時(shí)存在的兩個(gè)免疫系統(tǒng)，兩者雖然有所區(qū)別，但在實(shí)際工作中是相互關(guān)聯(lián)和互補(bǔ)的。

二、內(nèi)部審計(jì)與合規(guī)管理整合的必要性

新形勢(shì)下，企業(yè)面臨的國內(nèi)外環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)日趨復(fù)雜嚴(yán)峻，必須加快提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平。內(nèi)部審計(jì)與合規(guī)管理的重要性日益凸顯，兩者在企業(yè)依法治企中扮演著重要的角色，關(guān)聯(lián)性大、互補(bǔ)性強(qiáng)，從提高企業(yè)管理質(zhì)效出發(fā)，兩者整合顯得非常必要。

1.成果的整合提高質(zhì)效

成果整合就是內(nèi)部審計(jì)與合規(guī)管理定期建立雙方的成果共享機(jī)制。一是互相利用成果。一方面，內(nèi)部審計(jì)及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題共享給合規(guī)管理，合規(guī)管理可以及時(shí)完善合規(guī)制度、完善運(yùn)行機(jī)制等。另一方面，合規(guī)管理及時(shí)將合規(guī)管理識(shí)別的不符合相關(guān)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范以及內(nèi)部制度政策的問題共享給內(nèi)部審計(jì)，可以作為下次審計(jì)的重點(diǎn)。二是共同推進(jìn)問題整改。無論是開展內(nèi)部審計(jì)或合規(guī)管理，均將對(duì)雙方以前發(fā)現(xiàn)的問題的整改落實(shí)情況納入檢查的主要內(nèi)容，并將整改落實(shí)的結(jié)果反饋給對(duì)方，利于推進(jìn)雙方成果的充分運(yùn)用。

2.人員整合提高質(zhì)效

大部分國有企業(yè)很早就成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，擁有健全的審計(jì)體系，審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力強(qiáng)，對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)相對(duì)熟悉。但是，不少國有企業(yè)沒有獨(dú)立的合規(guī)管理機(jī)構(gòu)，只是在一些綜合性部門設(shè)置兩三個(gè)合規(guī)管理崗位，合規(guī)管理隊(duì)伍相對(duì)薄弱。所以，審計(jì)人員與合規(guī)管理人員的整合，對(duì)雙方工作和人員都有利。對(duì)于審計(jì)而言，可以提高依法合規(guī)審計(jì)水平，對(duì)于合規(guī)管理而言，可以加強(qiáng)合規(guī)管理力量。總體而言，可以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的水平。

3.工作內(nèi)容整合提高質(zhì)效

內(nèi)部審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。合規(guī)管理是建立合規(guī)制度、完善運(yùn)行機(jī)制、培育合規(guī)文化、強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)等，有效防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平。兩者的工作內(nèi)容高度關(guān)聯(lián)，檢查工作應(yīng)用的資料基本一致，將兩者進(jìn)行整合，一是可以提高工作質(zhì)效，二是可以減輕被檢查單位的迎檢工作量。因此，內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)管理必要時(shí)可以定期采取聯(lián)合監(jiān)督的方式，對(duì)容易產(chǎn)生問題的單位和部門開展聯(lián)合檢查，認(rèn)真細(xì)致地查找重點(diǎn)人、重點(diǎn)事可能存在的問題，及時(shí)預(yù)警管理部門落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)存在問題的單位和部門進(jìn)行處理，切實(shí)堵塞管理漏洞。

4.兩者整合可以節(jié)約管理成本

內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)管理整合，能夠有效降低監(jiān)督成本。一是可以避免重復(fù)監(jiān)督檢查，總體上可以縮短現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間，提高檢查效率，節(jié)約各種資源，降低管理成本。二是無論是合規(guī)管理，還是內(nèi)部審計(jì)，開展工作都需要被檢查單位協(xié)助配合，要提供數(shù)據(jù)資料、要給予說明解釋、要做好后勤接待服務(wù)等等，兩者整合可以大大減輕被檢查單位的協(xié)調(diào)配合的工作量。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)管理整合，雙方互相借力，人員互補(bǔ)、專業(yè)互補(bǔ)，成果互信互用，兩者在開展工作時(shí)，能夠在前期快速掌握被監(jiān)督單位的問題所在，從而確定內(nèi)部控制缺陷所在和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，減少相應(yīng)的工作量，提高工作效率和效果。

三、結(jié)束語

總之，合規(guī)管理為企業(yè)提供了可供遵循的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，而內(nèi)部審計(jì)則確保這些規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)得到有效執(zhí)行。企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)管理進(jìn)行有機(jī)整合，通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)合規(guī)缺陷，在合規(guī)管理過程中為內(nèi)部審計(jì)提供支撐，屬于強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合之舉，利于企業(yè)快速發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，保障國有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（作者單位：北京智芯微電子科技有限公司、中國電建集團(tuán)江西省電力建設(shè)有限公司）