企業內部控制的風險管理機制研究

［摘 要］我國經濟環境的不斷變化，使企業內部體制改革朝著縱深的方向發展。構建完善的內部管控機制，能夠針對企業設置的戰略目標，發揮強大的約束和管控作用，為企業的運行發展營造更加穩定的環境。當前，企業落實內部風險管控的過程中，仍然存在著風險評估和風險監管不到位的問題。對此，本文從內控環境、風險管控體系、風險治理結構、風險評估機制等方面入手，研究如何完善企業內部控制機制，全面發揮內控的約束作用，有效提升企業的內部管控水平，從而維護企業安全和穩定。

［關鍵詞］企業；內部控制；風險管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

內部控制作為企業管控的手段，其職能作用不局限于內部管理方面，它更是一種長效機制，在完成企業預定目標時，能夠發揮較強的約束、引導、管控作用。當前，隨著我國經濟體制的不斷優化，企業利潤空間不斷擴大。企業處在全新的競爭環境中，要想實現穩定的發展，需要發揮內部管控的職能作用，從而提升內部控制的效果。當前，企業針對容易發生的風險問題，沒有完善風險評估和內部監督機制，導致內部控制的作用難以全面發揮。對此，有必要深入探究內部控制和風險管理的關系，針對主要的問題，以創新思維邏輯構建全新的內部風險管控體系，落實規范化的風險管控活動。這不僅是全面提升企業內部管控水平的必要抓手，更是推動企業內涵式發展的必由之路。

1 內部控制和風險管理的關系

企業內部控制是指在企業內部管理結構中，為達成戰略目標，設置制度和規范約束企業經營行為，站在全局的視角管控其內部運行模式，保障企業資產資金安全，各項業務活動有序落實，杜絕腐敗和徇私舞弊的現象。而風險管理主要是指結合企業內部的戰略目標，調節運行中可能遇到的不確定因素和風險進行識別、評估、預警，并將風險控制在可承受的范圍內，減少風險對其各項活動的影響［1］。企業內部控制能夠站在更高的層面，完成財務數據的整理和分析，能夠幫助企業規避風險，提升企業經營管理的效果。與此同時，企業要想提升風險管控的水平，離不開內部控制的有力支撐。將內部控制手段進行有效地拓展，利用合理的手段進行風險的管控，能夠營造更為穩定的內部環境，使企業完成內部管控的任務。當前，企業處在復雜的市場環境中，面對政策內容、競爭格局、內部管理結構產生的變化，企業要想實現可持續發展，需要對內部控制和風險管理進行有機整合，通過二者的協調運行，將風險管控貫徹到企業經營管理的全過程中，利用更加健全的內部控制機制，全面提升企業風險應對能力，使企業更好地應對內部環境和外部環境的變化。

2 企業內部控制的風險管理現狀

2.1 風險評估不及時，流程不健全

一方面，內部控制缺少風險信息的及時收集和整理。當前，企業內部風險管控，主要由財務部門牽頭進行，各個部門之間缺少必要的溝通和協作。很多企業沒有設置獨立的風險管控部門，導致風險管理職責落實不到位，無法實現與其他部門一對一地對接。在面對企業容易發生風險的節點，不能夠快速地完成風險信息的整理。而以月度作為風險信息收集的周期，由財務部門收集風險事件，并分析其內外部環境的變化。同時，風險信息收集范圍局限于企業內部，導致其無法了解外部的變化，導致風險信息無法全方位地反映企業所處的風險環境，難以達到系統化環境的要求［2］。另一方面，風險評估未實現定性與定量的結合。在其日常經營活動中，面對突發的風險事件，企業沒有形成規范的應對措施，前期的風險評估不能夠做到定性和定量的有效結合，導致企業不能夠及時地規避風險。在真正面對風險事件時，內部員工缺少風險管理和處理的經驗，缺少完善的制度內容作為參考，導致風險的識別不到位，企業風險管控停留在事后階段，容易引發較大的經濟損失。

2.2 缺乏合理的內部監督機制

從內部控制的角度來分析，企業內部控制獨立企業經營框架之外，是以企業經營活動產生的效果為參考，結合企業的戰略目標落實全過程的監管。只有發揮內部控制的功能，保證內控結果的真實性，才能夠為企業內部管控活動提供科學的參考。但是，從現有的企業管控效果來看，內部控制的體系架構企業各項工作存在嚴重脫節的現象，導致內部控制監督不能夠明確主體，容易引發審計結果上的誤差。分析問題產生的原因，主要是內部控制的監管力度不足。首先，內部控制缺少執行力。針對企業經營流程，沒有設置獨立的內部審計監督機構。各個部門溝通不足，信息傳遞不及時，導致企業不能夠及時地識別風險，在風險應對處理上缺少相應的預案，導致風險的監督不嚴密，風險管控效果不佳。其次，缺少彈性的監測和預警系統。在企業實施監管活動的過程中，企業部門不能夠展開協作，內部審計工作在審查活動的過程中，對特殊的項目一帶而過，不能夠落實客觀的評價，導致監督的作用難以發揮。最后，風險監督管控的手段單一。當前，主要以人工手動處理和分析信息為主，企業沒有建立系統化的風險管理系統，風險監測數據不能夠及時地完成匯總，并能夠實現各個監控指標的實時在線監控。而過于落后的風險管控手段，導致風險識別不到位，容易造成企業資源的浪費，為企業帶來較大的負擔和壓力。

3 企業內部控制的風險管理機制建設對策

3.1 營造良好的內控風險管理環境，增強內控風險管理意識

為更好地促進企業內部控制與風險管理工作融合開展，搭建科學、健全且覆蓋全面的內控風險管理機制，必須重視營造穩定、和諧、協同配合的內控風險管理工作環境，強化各部門內控風險管理意識，進一步為完善企業內控風險防范機制奠定思想基礎［3］。首先，加大內部控制風險管理重要性、必要性及優勢的宣傳力度。可利用企業官方網站、微信公眾號、線下組織會議、員工活動等多種方式，做好宣傳教育工作，組織各部門員工共同分析、探討加強內部控制與風險管理的重要意義。同時，鼓勵各部門積極參與到內部控制風險管理工作宣傳當中，來提高各部門、各崗位人員對內部控制風險管理的關注度，促進多部門協同配合，調動參與積極性與主動性，為企業內部控制風險管理營造和諧的環境基礎。其次，重視加強內部員工職業培訓，將內部控制風險管理理念融入培訓內容當中，提高工作人員業務能力的同時，潛移默化中滲透內控風險管理理念，確保各部門管理者與員工能夠積極主動參與企業內部控制風險管理工作，確保風險管理融入企業日常工作，強化風險控制效果，避免企業經營損失［4］。第三，搭建內部控制風險管理信息系統，指派專人負責管理內部控制信息系統，做好信息數據傳遞與共享工作，鼓勵其積極與各部門協調配合、溝通交流，負責收集真實、全面的財務信息數據，為企業經營決策提供有效數據支持。最后，還可通過建立完善的內部審計工作體系，保證內部審計獨立性和專業性，要求內部審計工作要堅持做到公開性與透明性，主動接受群眾監督。以此來避免個別審計人員為追求自己的經濟利益，而采取某些非法手段損害企業整體經濟利益，保證內部審計工作的獨立性與公正性，創造良好的審計環境。

3.2 建立健全的內控風險制度體系，完善內控風險監督機制

建立健全的內控風險制度體系，完善企業內控風險監督機制，能夠最大限度地降低風險發生概率，提升內部控制管理水平。第一，加大內部控制制度建設力度，完善崗位責任制，明確各部門、各工作崗位人員在企業內部控制風險管理中的具體職責，保證各崗位人員能夠做到各司其職、各盡其責，協同配合開展內部控制風險管理工作。第二，堅持內部控制制度多元性，保證制度能夠為企業運營和工作開展指明方向，強化約束力的同時，深度查證企業管理中是否存有漏洞或是缺失問題。保證內部控制制度，能夠對企業每項大規模運作活動和項目建設都起到項目監管與執行監管作用。第三，建立內控風險監督管理體系，有效防范企業內部出現徇私舞弊或濫用職權等行為。其中，可通過聘請專業的法律顧問，科學規劃企業日常經營活動。組建專門的內部監督管理部門，專門負責實施監督、管控企業各項經濟活動，幫助企業正確認識經營管理中并存的風險和機遇，最大程度上規避企業發展中的各類風險。

3.3 搭建完善的內控風險治理結構，增強內控風險管理有效性

搭建完善的企業內部控制風險治理結構，對于強化內控風險管理有效性，助推企業長久可持續發展具有重要作用。第一，建立完善的企業法人治理機制，在企業內部設立董事會、股東大會以及經理層的基礎上，構建一種權力制約體系，明確各部門、各層級具體職責、權限。保障各部門職責交叉、相互制衡，確保董事會、股東大會和經理層之間能夠在相互制衡的治理結構保障下，相互配合、協同開展內部風險管理工作。第二，明確企業獨立董事會具體責任和作用，將獨立董事會風險管理工作成效與薪酬福利待遇掛鉤，能夠更好地發揮獨立董事會監督作用，全面提升獨立董事會專業素養與風險管理積極性［5］。第三，設置專業性較高的風險管理委員會，輔助內控部門開展風險防范識別工作。并在風險管理委員會工作職責范圍內，引進切實可行的風險防范措施，在完成風險傳遞工作的同時，做好金融工作風險評估，能夠更好地發揮風險管理委員會職能作用，提升內控水平。第四，優化企業內部控制流程，以內部工作人員與各類活動建設為框架，圍繞風險評估、風險識別、風險預警等多方面構建一體化內部治理結構，明確各環節具體工作流程和方案，保證內控風險管理工作能夠流程化、規范化開展。

3.4 構建科學的內控風險評估機制，強化企業關鍵點的風險管制

風險評估是企業內部控制中非常重要的一個環節，企業在進行內部控制時，必須擴大制度覆蓋范圍，高度重視關鍵業務和風險較高的領域，做好風險識別。然后對識別出來的風險進行分析，落實科學評估措施，以便于內控人員根據評估出的風險，制訂針對性應對預案，強化內部控制效果。同時，應采用科學的方法，構建企業內部控制風險評估機制，深入分析該企業發生風險的概率，以及風險影響其發展目標的具體情況，通過對各風險進行有效評估，確定優化內部控制體系的重點，以此來真正做到查缺補漏，強化內部控制精細化水平［6］。首先，做好風險識別的準備工作。對企業內部組織結構進行檢查，了解企業會議紀要、管理制度、業務流程、培訓資料等文件；與不同部門、不同崗位人員進行溝通，了解其在工作開展過程中遇到的風險問題；開展問卷調查，設計具有相關性的問卷內容，保證調查結果更具參考價值；利用大數據技術開展數據分析，以企業財務報表為基礎，對報表中的各項數據進行比較分析，以時間為基點，進行縱向比較，分析每個指標在不同時間段的具體表現。重點分析企業收入和支出狀況、資金流向，能夠精準發現企業是否存在資金流動風險。其次，針對企業重大決策、職權分配以及可能遇到的風險做重點分析管理，組織財務部、后勤部、管理部門進行溝通交流，對企業風險點加以總結，獲取企業多方面風險信息，從不同角度分析風險防控點，制訂針對性風險防范措施。第三，建立一套各部門溝通協調的動態風險評估機制，圍繞企業預算管理、采購工作、資產管理、質量管理等多方面落實風險評估體系，為改善企業自身內部控制機制，強化內控效果提供重要支持。最后，圍繞企業籌資風險、投資風險、資產管理風險、財務評價風險、采購與付款風險、生產與存貨風險、銷售與收款風險等多個方面構建全方位、立體化風險評估機制。根據不同環節的重要程度，構建不同等級風險評估指標，按照指標進行科學風險評估。以便于及時發現企業易發生風險的重要環節，并按照風險等級制訂風險控制預案，強化企業風險控制效果。

4 結語

立足內部控制的視角，落實風險管理活動，能夠使企業內部各項活動朝著流程化的方向轉變，提升企業內部管控的效果。而在企業內部管理轉型的過程中，企業風險管理需要完成風險的識別和監督，針對企業容易發生的風險節點，從全局的視角進行管控，從而達成企業穩步運行的目標。當前，在落實風險管控的過程中，很多企業沒有建立完善的風險評估和監督機制，導致內部管控的職能作用難以全面發揮。對此，需要營造良好的內控風險管理環境，并健全內部風險制度。針對容易發生的風險節點，規范內部風險管理的流程，規范化地展開風險評估、預警、管控，提升內控風險管理的有效性。通過完善內部機制，落實高質量的風險管控措施，有效地規避、預警、解決企業發展中的各類風險，從而減少企業的損失，實現其利益最大化的目標。

參考文獻

［1］陳晨. 基于財稅信息化背景的企業財稅風險管理及內部控制策略探究［J］. 商訊，2023，（24）：92-95.

［2］徐善燧，劉麗峰. 內部審計助力民營企業高質量發展的路徑研究——基于寧波頭部民營企業內部審計的調研［J］. 審計觀察，2023，（12）：24-29.

［3］楊偉明，粟麟，李鑫. 數字化轉型與內部控制質量：影響效應與內在機理——基于滬深上市公司的經驗證據［J］. 新經濟，2023，（11）：99-112.

［4］朱凱旋. 論基于全面風險管理的壽險企業內部風險控制機制的構建［J］. 經濟師，2023，（02）：115-116.

［5］劉麗靜. 房地產企業增強財務管理風險識別及控制的措施探索——以W企業為例［J］. 投資與創業，2023，34（20）：79-81.

［6］王大斌. 財務信息化環境下企業內部控制存在的問題與對策——以S企業為例［J］. 投資與創業，2023，34（11）：138-140.

［作者簡介］雷麗，女，山西呂梁人，呂梁三峰環保發電有限公司，會計師，本科，研究方向：財報分析、預算。