淺談工程建設項目的資金監管

［摘 要］本文結合工程建設項目資金監管實際，分析工程建設資金監管工作中的關鍵點和風險點，以及對建設項目進行資金監管的必要性，系統地闡述資金監管系統從標段建立、限額設置、資金支付到預警核查、月度對賬、解除監管的全部操作流程，以期為相關研究提供借鑒。

［關鍵詞］工程建設項目；資金監管；必要性

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

工程建設項目資金監管業務，即建設單位、開戶銀行和施工單位簽訂三方監管協議，通過在銀行設立專用賬號，全過程監管項目建設資金流向［1］。通過資金監管系統分析查找工程建設中的關鍵點和風險點，采取有力措施抓細抓實，防止資金調整挪用，切實發揮提高建設資金保障效能，防范資金風險隱患，確保建設資金保障專款專用、精準高效［2］。

監管賬戶內資金支出按照用途區分為七大類，分別為人工費、主要建筑材料費（商品混凝土、鋼筋、型鋼、水泥、砂石等）、設備費、輔材及零星配件費、機械費、專業分包費（含勞務公司管理費）、企業管理費及其他費（含管理人員工資、規費、稅金、安全文明施工、設計費等）。其中，主要建筑材料費和設備費施行“限額控制、逐筆審核、超額報批”管理，即銀行對施工單位開支限額內的資金支付逐筆審核，超過開支限額后施工單位向建設單位申請提高開支限額；人工費、輔材及零星配件費、機械費、專業分包費、企業管理費及其他費施行“限額控制、超額報批”管理，即施工單位在開支限額內自行辦理資金支付，超過開支限額后施工單位向建設單位申請提高開支限額。

1 資金監管的操作流程

三方使用資金監管系統進行業務辦理和資金監管時，按照標段建立、限額設置、資金支付、農民工工資發放、預警核查、月度對賬和解除監管的流程開展。

1.1 標段建立

施工單位根據建設單位給出的項目編碼建立標段、選擇監管賬戶［3］，進而形成項目編碼與標段信息、施工單位與建設單位和銀行之間的關系，使用資金監管系統錄入標段的基本信息、監管賬戶等，線上提交建設工程合同、中標施工圖預算或清單報價等相關材料，并以合同金額的一部分作為初次設定限額的總上限，按照七類資金用途細化設置分類開支限額參數，以此作為工程管理、造價咨詢及資金監管的基礎和依據［4］。銀行對施工單位提交的材料進行核查，由專業造價咨詢人員提出各類用途資金開支限額審查意見后，向建設單位推送咨詢建議，建設單位核準標段信息，對開支限額進行確認。

1.2 限額設置

分別從賬戶最低余額和其他限額兩個維度進行支付限額管理，一個保證賬戶內的余額，一個用于各類支付用途的最大限額［5］。限額以內的支出由施工單位根據工程建設實際需求，使用資金監管系統發出支付指令，銀行按照監管協議約定的監管內容，區分資金用途分類審查后支付。超出限額的支出由施工單位根據工程建設變化情況，使用資金監管系統提報調整限額申請，銀行對申請給出咨詢意見，提交建設單位核準后調整開支限額。自建設單位首次向監管賬戶撥付工程價款之日起，至工程竣工驗收通過之日止，監管賬戶應保持最低余額，一般不得低于一個月的農民工工資發放額。最低余額內的資金僅用于發放農民工工資，不得挪作他用。

1.3 資金支付

施工單位進行資金支出，將工程款支付到供應商，對資金支付的金額、用途進行嚴格控制。當施工單位動用監管賬戶資金時，依據建設單位對監管賬戶設置的支付限額，系統自動進行相關交叉校驗，實現監管賬戶資金流向可控、資金限額可控、資金用途可控。在資金支付管理過程中，造價咨詢人員對進度款的支付情況進行分析，包括收款供應商、支付金額、材料費用、相關附件等方面，提出相關應對意見。

1.4 農民工工資發放

施工單位與銀行簽訂農民工工資代發協議，依據建設單位批復的額度，授權銀行代發全部農民工工資，施工單位按照代發協議約定使用資金監管系統提交代發申請，使用資金監管系統錄入代發明細、工資表（收款人賬號、戶名、金額等）。銀行審查通過后進行農民工工資發放，保證農民工工資款項的?？顚Ｓ?、及時足額發放，監管的工程戶發放員工工資，農民工工資專用賬戶發放農民工工資［6］。

1.5 預警核查

為保證工程項目資金?？顚Ｓ?，針對資金風險、項目風險等，建設風險預警模塊，通過規則識別風險［7］。工程在監管期間達到系統的某些內置規則后觸發預警機制，建設單位核查情況后提出反饋意見。預警類型包括企業違規失信預警、資金挪用預警、拖欠農民工工資預警、工程款超結算審定金額預警、違規分包預警、超工期預警、施工單位資金沉淀預警、超合同比例支付工程款預警、拖欠工程款預警、支付手續不全預警、監管賬戶敏感開支預警、解除賬戶監管不及時預警等。如施工單位在資金支付過程中，因觸發預警指標致使該筆支付中止，則由建設單位負責核查并提出辦理意見，施工單位根據建設單位意見調整后再進行支付。

1.6 月度對賬

銀行與每月前三個工作日內，通過資金監管系統，向建設單位、施工單位雙方分別提供監管賬戶上月資金流水，建設單位、施工單位雙方據此掌握監管賬戶收支情況，并對工程項目和標段信息進行補充完善［8］。實現項目及標段事后對賬，與工程事前、事中進行對比分析，實施掌握標段整體投資情況以及農民工工資發放情況。通過合同金額、工程進度、竣工狀態、審定結算金額屬性完成標段級月度對賬，通過竣工狀態、建設其他費用屬性完成項目級月度對賬。施工單位發起標段對賬，建設單位進行項目對賬，確認標段對賬，雙方共同查看賬戶收支明細以及每月農民工工資發放情況。

1.7 解除監管

建設單位、施工單位協定竣工結算審定并完成結算款支付且未拖欠農民工工資的（完工后施工單位公示滿三十日），或遇其他因素需解除合同時，施工單位使用資金監管系統發起接觸資金監管申請，并提交賬戶余額去向說明，建設單位核準后，建設單位、施工單位共同出具解除項目資金監管通知書，通知銀行解除三方監管［9］。

2 資金監管的必要性分析

2.1 構建了三方監管體系

工程建設項目資金施行“專戶核算、三方監管”模式進行管理，建設單位要在招標文件或者施工合同中明確，施工單位在建設單位首次撥付工程價款前，于國有銀行開立工程專用賬戶和農民工工資專用賬戶（兩個賬戶統稱“監管賬戶”），并簽訂工程建設項目資金三方監管協議，接受建設單位、銀行和施工單位共同監管。三方統一使用資金監管系統，依托國有銀行業務網絡和專業力量對工程建設資金流向流量、開支比例、費用類型、使用安全等情況進行全程監管，防止建設資金調整挪用，保障工程建設順利推進［10］。

2.2 強化了信息手段管控

建設單位對于開立監管賬戶的工程建設項目，使用資金監管系統辦理工程價款審核、建設資金支付、農民工工資發放和月度對賬等業務，對賬戶資金實施了有效監管。加強了農民工工資發放情況的管控，能夠準確高效地查詢、監測工程款中農民工工資發放情況，可以預防和解決拖欠農民工工資問題，切實保障農民工勞動報酬權益，避免農民工討薪問題的發生。重點項目可由建設單位財務部門每季度匯總項目建設進展和經費保障情況，逐級上報至上級單位，重點組織結算抽查復審和巡查稽核。

2.3 規范了建設資金使用

建設單位財務部門和資金集中收付機構嚴格按照建設進度、用款計劃和建設單位申請，將建設資金及時足額撥付。建設單位與施工單位訂立書面施工合同或變更補充協議時，應約定工程價款計量周期和進度結算辦法、人工費撥付周期和日期、人工費的數額或者占工程價款的比例等，并按照合同或補充協議約定及時將人工費和其他工程價款分別撥付至農民工工資專用賬戶和施工單位工程專用賬戶。監管賬戶資金僅用于本項目相關款項的收支結算和發放農民工工資，施工單位與本項目無關的其他收入或支出不得在監管賬戶中進出。不得利用監管賬戶資金做任何形式的擔?；虻盅海奖O管撤銷方不得擅自以上繳利潤或管理費等名義轉移資金，但對于工期超過三年或采取分階段辦理結算方式組織建設的項目，經報建設單位批準，施工單位可以在合理范圍內上繳利潤。由施工單位主動籌措的周轉資金，進入監管賬戶并按照監管要求開支的，可等額原渠道轉回。工程完工后要及時組織結算審核，結算審定并完成結算款支付且未拖欠農民工工資的（完工后施工單位公示滿三十日），可解除對賬戶的三方監管。

2.4 壓實了行業監管責任

建設單位切實地履行了工程建設資金監管主體責任，認真落實監管要求，完善細化合同條款，嚴格工程價款支付，并督促開戶銀行履行監管職能；充分利用了資金監管系統等信息技術手段對建設資金進行全程監管，對于觸發預警的資金使用行為認真組織核查，分析研判后提出處理意見，前移管控關口，避免了違規違紀問題的發生。建設單位、銀行定期組織指導檢查和業務培訓，宣傳貫徹政策法規、傳導監管壓力、搞好服務對接，及時協調解決了施工單位反映的矛盾問題。建設單位與施工單位結合實際，緊盯關鍵環節和風險點位，細化了工程價款支付和建設資金使用監管辦法，優化了監管指標和預警參數，提出監管系統升級完善的有效意見，切實提升了工程投資管控能力水平。

3 資金監管在其他方面的積極作用

以報表形式統計標段情況，查詢標段以及施工合同的基本信息，獲取標段累計支付工程款，了解工程形象進度，分類統計七類主用途費用的開支情況，查看監管賬戶與農民工工資專用賬戶余額，方便建設單位隨時了解各個工程建設項目進展情況，把控項目進度。讓建設資金的使用專用化、農民工工資的發放透明化，大大地降低了腐敗行為發生的可能性。

以投資態勢圖的形式，從多維度分析展現項目標段的總覽情況。包括工程項目狀態分布情況（項目完工數據、項目在建數量）、工程項目預警情況（觸發各類預警的標段數量）、工程項目資金去向分布情況（各用途支出費用占總支出金額的比例）、工程建設項目關聯圖（建設單位與施工單位以及標段之間的關聯關系）、主要建材單價走勢圖（各類主要建材子類的實際價格與參考價格對比圖）、項目建設地點分布地圖（地圖形式展示在建標段的建設地點）維度展現項目情況。實現了施工企業是否存在違規失信、供應商企業是否存在違規失信、采購主材設備單價費用是否存在偏差、收款方是不是施工單位關聯企業等違規信息的公開化。

以實時在線溝通的形式，有效解決了建設單位、施工單位項目管理過程中出現的矛盾疑問。資金監管系統為建設單位提供與專業造價咨詢人員在線、離線實時咨詢的服務。建設單位可以以標段為基礎，向對應的造價單位發起咨詢，造價人員可針對咨詢的問題進行答疑。建設單位可以與造價單位所屬的所有造價人員進行討論溝通，歷史的咨詢問題可以保留，供三方進行查看，避免相同問題解答原則不一致。

4 結語

工程建設項目的資金監管在服務過程中，逐步形成全面綜合、資金監管、數據分析等服務。全面綜合服務包括全過程、全事項、全覆蓋、全區域提供業務支持。資金監管服務依托監管賬戶采集工程建設及經費使用信息，實時反映工程建設進展和資金狀態。數據分析服務依托金融科技力量、大數據分析手段，幫助建設單位動態掌握各項目建設進度，為提供投資監控、法規制度修訂提供決策支持，有效滿足了建設單位工程項目管理人員不足，無法滿足工程量激增的需求。資金監管對于確保建設資金安全、提高投資質量效益、防范農民工“討薪”風險具有重要現實意義。

參考文獻

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［8］秦水淼，趙超. 確保預售監管資金?？顚Ｓ谩踩煽兀跱］. 許昌日報，2023-06-15（06）.

［9］楊培新. 大型技改項目中財務監督的繼承與創新［J］. 財政監督，2012（5）：51-52.

［10］胡力祥. 工程資金監管結算管理系統開發應用研究［J］. 新會計，2014（9）：44-45.

［作者簡介］趙佳碩，女，內蒙古赤峰人，中國人民解放軍32378部隊，助理工程師，本科，研究方向：工程造價、工程管理與工程財務。

韓瑞，男，河北張家口人，中國人民武裝警察部隊后勤部工程代建管理辦公室，助理工程師，碩士，研究方向：工程管理。

張榮蘭，女，福建泉州人，中國人民解放軍32378部隊，中級會計師，碩士，研究方向：財務。

宮毅男，男，山東煙臺人，中國人民解放軍32378部隊，助理工程師，本科，研究方向：工程管理與工程財務。

王承英，女，甘肅古浪人，中國人民解放軍32378部隊，助理工程師，本科，研究方向：工程造價與工程管理。