加強財務內部控制 提高制造企業財務管理水平

［摘 要］隨著市場體制不斷完善，制造業生存環境隨之改變，面臨的競爭壓力也越來越大，財務管理工作在制造企業中的重要性也不斷提升。加強財務內部控制，有效控制其中的風險點能夠保障制造企業實現財務管理目標，促進企業健康、良性發展。在企業發展過程中財務內控的作用也越來越明顯，尤其是制造企業的生產過程涉及較多的環節，只有加強內控，才能有效實現資源的優化配置，減少企業各項成本支出，提高企業經濟效益。本文通過對制造企業加強財務內控的重要性進行總結，分析了當前企業在財務內控中存在的各項問題，并給出對應的優化措施，希望能夠為制造企業加強財務內控管理提供有益參考。

［關鍵詞］制造企業；財務內部控制；財務管理；優化措施

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

作為我國當前的經濟重要組成部分，制造企業在現代化經濟體制中的發展水平對于國民生活以及國家整體經濟都有著重要影響，因此其穩定健康發展對于國家和人民都有著重要意義。經濟體制改革的不斷深入對制造企業的財務管理提出了更高的要求。財務內控能夠充分發揮制度約束作用，幫助企業約束各項工作及行為，并加強對財務工作的監管，減少各種財務風險，提高企業競爭力。但實際上，制造企業在財務內控管理中還存在較多問題，需要結合實際情況制定有效的措施進行優化。

1 財務內控對制造企業的重要意義

1.1 提升企業財務會計核算質量

企業在發展過程中，可能存在個別財務人員為了謀取私利而違法違規操作的情況，對企業的發展造成嚴重影響，若不能對此進行有效遏制，會給企業整體利益帶來嚴重傷害。加強財務內控能夠促使財務監管力度得到強化，從而消除財務核算造假的情況，提高企業會計信息核算質量。

1.2 強化企業風險防控能力

健全的財務內控能夠幫助企業提高風險管理能力。確保企業財產安全。制造企業通過在內部落實財務內控活動，促使內部員工工作行為更加規范，避免出現財務風險。這樣可以提高企業盈利水平，提高資產的持續盈利能力，減少企業負債風險。

1.3 實現企業規范化管理

現代企業管理的重點是制度化和規范化，財務內控能夠有效推動企業財務管理制度化發展。在制造企業的管理中，隨著企業不斷發展，傳統的管理模式已經無法適應企業的發展要求，因此需要加強財務內控，從制度上對各部門崗位責任和權限進行明確，從而保障正常生產經營，促進企業規范運營［1］。

2 制造企業財務內部控制中存在的問題

2.1 缺少健全的財務內控制度體系

當前許多制造企業在內控中還存在一些薄弱環節，有些企業在制定制度時，生搬硬套其他企業的內控制度，盲目使用的現象比較明顯。有些企業所制定的制度并不合理，脫離自身的實際情況。還有些企業盡管建立了完善的財務內控制度，但隨著外部環境的變化以及企業不斷發展，原有的制度已經無法適應企業的發展需求，但制造企業并沒有對制度進行完善和優化。現有的財務內控制度體系的系統性和完整性都存在不足，甚至部分制度之間存在互相矛盾的情況，并且大多數企業的制度都以長篇幅的文字描述為主，并沒有配備相應的流程圖、表單等進行說明。此外，部分企業的內控制度缺少針對性，并且制度覆蓋面較為狹窄，對風險的控制監督力度不足，無法發揮制度的約束作用。

2.2 內控風險評估和防范意識不足

制造企業現階段面臨較多的財務風險，加強內控工作能夠將財務風險控制在合理范圍內。在實際開展風險管理工作的過程中，企業需要根據自身經營情況，充分分析風險類型，并采取針對性的控制措施，從而提高風險管理能力。但一些企業的風險管理工作存在問題，甚至交由財務人員兼職，缺少專業的風險控制團隊［2］。同時，一些制造企業在風險控制中沒有建立完善的風險預警機制，無法對風險開展有效評估，導致企業風險評估及風險防范都無法發揮作用。較多風險會給制造企業的正常經營帶來較大阻礙，因此制造企業要想實現長遠健康發展，做好風險防范勢在必行。

2.3 缺少嚴格存貨采購保管機制

在制造企業經營管理中，存貨管理尤為重要，但大多數企業對存貨管理缺乏經驗。在實際采購工作中，許多制造企業并沒有制定完善的管理制度，因此采購活動比較混亂，存在資金浪費情況。采購環節是制造企業生產經營過程中的重點環節，但部分企業在實際采購中還存在一定不足，影響資金使用效率的提升。例如，企業的原材料采購工作需要有專業人員對材料的數量、質量等全面檢查，但檢驗人員由于缺乏較強的職業道德，檢驗過程沒有嚴格遵循相關制度要求，因此可能存在部分人員采購的材料質量不合格的情況，在入庫驗收時被查驗出來，無法及時入庫。制造企業競爭力受到產品的影響較大，想要確保產品質量，必須保障原材料質量，若是企業采購原材料質量不合格，則會造成產品不良品過多，給企業帶來較大風險。此外，部分企業不重視盤點工作，在實際盤點中沒有嚴格的制度和流程，盤點只是走形式，導致企業內部資產安全無法得到保障。

2.4 資金利用率需要進一步提升

制造企業在內控管理中需要重點加強資金管理。制造企業的資金流動性強，風險較高，因此需要加強資金管理，以保障企業資金安全。但實際上，資金管理制度不健全是企業常見問題，許多制造企業沒有完善的資金管理制度，實際管理過程中，財務對業務掌握不全，無法給出專業建議，對于資金的實際使用情況無法進行合理規劃和控制，企業資金使用效率不高，資金浪費嚴重［3］。對應付賬款管理時，許多制造企業缺乏完善的管理制度，財務人員在具體的審核過程中不重視合同管理，可能導致實際付款與合同規定不符，給企業帶來較大風險。而在應收賬款的管理方面，一旦企業沒有在賬款到期后及時將其回收，則會造成資金損失，沒有發揮出財務監督作用，影響企業資金周轉率，不利于企業長遠發展。

2.5 缺乏有效的內部監督管理機制

財務內控的重點工作是財務審計監督，其也是保障企業健康經營的重要手段。當前部分制造企業對于審計監督存在職責不清的情況，部分企業并沒有設置專門的審計部門，部分企業盡管已經設置審計部門但缺少完善的制度，審計作用無法得到有效發揮。甚至部分企業中審計人員身兼數職，分工不明確，導致審計職能失效。制造企業中審計工作的范圍沒有全面覆蓋企業的所有生產經營活動，導致審計監督盲區的出現，難以發揮財務內控效果［4］。缺少專業的審計人才，不能充分有效地開展審計工作，導致內控形式化現象嚴重。缺少健全的監督考核機制和獎懲機制，導致工作人員工作不積極，影響審計效率，最終造成財務內控無法發揮該有的作用。

3 制造企業完善財務內控的實際措施

3.1 健全現有的財務內控制度體系

首先，應當制定科學有效的制度。企業自身若是對于制度制定把握不準確，可以邀請行業專家提供幫助，充分結合本單位實際情況，制定完善的財務內控制度。例如，企業在投資活動中需要有完善的制度作為約束，對投資項目管理制定完善的流程，在項目投資之前，企業需要聘請專業人員開展盡職調查，掌握項目投資具體情況，明確項目及企業發展方向和前景，落實風險管理機制，確保投資科學，為企業帶來預期收益。其次，充分學習相關法律政策。制造企業健康發展需要有充足的資金支持，通過加強對資金的管理，做好與各金融機構的合作，能夠幫助企業獲得更多資金，確保資金使用合理。同時，制造企業實際經營要受到外部監管單位的監督，因此需要相關人員及時掌握最新的政策，確保財務內控順利落實。最后，優化現有管理體系。制造企業根據國家政策和制度，結合企業實際管理情況，完善企業管理機制，確保財務內控能夠為企業管理提供規范和約束。在學習優秀企業財務內控案例時，需要結合自身的實際經營狀況以及企業特色，制定出符合自身需求的具有較強針對性的內控制度體系，從而在實際管理中發揮出重要的作用。

3.2 不斷完善企業風險管理意識

一旦制造企業缺乏風險防范機制，不能及時有效抵御各項財務風險，將會給企業帶來不可估量的損失，因此要想維護好企業的經濟利益，就需要加強財務風險防范，增強風險防范意識。首先，制造企業應當根據自身的實際管理狀況組建專業的風險評估控制團隊，保障團隊具有較高的專業素養和風險防范意識，從而保障財務內控質量滿足企業要求。制造企業要加強風險文化建設，宣傳其重要性，促使員工明確風險防控對于企業的重要性，并積極參與到防范工作當中，在實際工作中能夠及時識別潛在風險，并做好防范工作。其次，在風險防控中，制造企業需要采取有效的防范手段。目前，成本管理及全面預算是制造企業財務內控管理的重要手段，制造企業需要加強預算管理與成本控制，將企業管理中各個環節都納入預算體系當中，進行全方位監管，及時做到風險評估和有效防范。最后，建立完善的風險管理機制。在風險評估過程中，制造企業需要不斷對風險評估深度和廣度進行擴展，做好風險識別工作，并建立對應的風險模型，進一步分析企業潛在風險，不斷完善風險評估機制，有效規避風險，使制造企業的風險抵御能力不斷提升，實現企業經濟效益的高質量發展。

3.3 健全企業存貨內控機制

首先，實際管理中要對存貨管理工作進行分析，明確制度中的缺陷，結合企業實際不斷加以完善。對各崗位職責和權利進行合理劃分，保障采購、驗收、審核等崗位職責分離。在實際盤點工作中，企業要做到及時登記入賬，并與財務進行對賬，避免發生賬實不符的情況。其次，加強存貨采購管理，制定完善的內控制度。在采購過程中要嚴格控制材料質量和數量，做好預算工作，確保所有的采購工作都控制在預算范圍內，杜絕無預算支出，保障采購資金得到合理使用。第三，在存貨管理方面要加強驗收管理，制定完善的驗收制度，配備專業的人員，在實際驗收工作中要根據材料數量、型號、質量及規格等嚴格查驗，確保所采購原料符合企業對質量的要求。在采購驗收環節中，企業要根據要求準確填寫驗收單據，做好抽查管理工作，確保貨物與清單一致，保障存貨得到妥善管理。最后，制造企業要結合具體的存貨管理要求，制定完善的保障機制，加強存貨保管，嚴格審批授權，做好入庫出庫登記，定期開展存貨盤點，并制定對應的計劃，保障存貨完整和安全，減少企業資產流失，提高企業經濟效益。

3.4 強化企業資金運行管理能力

制造企業需要根據自身的實際管理情況制定健全的財務規章制度，有效對資金管理進行約束，減少資金管控中人為影響導致的資金浪費。制造企業在對資金進行管理的過程中要適應現代化管理需求，實現對資金的集中管理，確保資金得到統一管理和調配，促使資金得到最大化使用。針對資金管理，一方面，企業要加強應收、應付賬款管理，制定完善的管理流程，健全管理制度，對于應收賬款要加強監管，對每一筆款項的責任進行落實，完善合同管理機制，掌握各個收款節點，在規定的時間內對客戶進行催收，保障企業資金安全。針對應付賬款，企業要構建動態監管機制，全面監管每一筆資金的流向，在資金支付之前全面核查合同，確保資金支付時間、方式及額度合理。另一方面，財務部門要加強資金審批管理，重點核對合同條款，對于企業所有需要支付的資金，應當及時進行核對，確保資金支付合理，做到嚴格檢查，杜絕錯漏出現。此外，要杜絕出納、會計同崗，或者出現一個財務人員要同時兼任多項工作的情況，在資金支付管理工作中，將支付工作和審核工作交給不同崗位人員負責，企業要定期對賬目進行審核，確保資金支出合理，保障資金得到充分使用。制造企業通過完善資金監管機制，提高資金利用率，進而提升制造企業的經濟效益。

3.5 建立健全的監督管理機制

制造企業在財務內控中，需要建立完善且標準的監督機制，加強財務預算管理，加強資金安全管理，對其進行嚴格的監督，不斷強化審計部門的職能，使其發揮出最大的作用，及時發現企業管理中存在的缺陷，有效預防潛在風險。一方面，制造企業需要明確審計的作用，建立健全的內部審計監督機制并嚴格執行落實，使得各項管理工作能夠在科學、嚴格的監督機制下進行。同時需要保障審計部門的獨立性及權威性，部分工作人員對審計的認識不夠清晰，與審計部門的溝通不足，因此想要提升審計質量，必須保障審計部門的地位。另一方面，要想全面發揮審計監督的作用，就需要保障審計的權威性和獨立性，嚴格遵循不相容崗位分離原則，確保審計人員與其他部門沒有利益沖突。并且在實際的審計管理中需要不斷提高審計人員的專業素養，從而實現對內持續穩定的監督。

4 結語

綜上所述，在企業發展過程中，財務內控的重要性不言而喻，科學有效的財務內控能夠幫助企業順利規避風險。對于制造企業來說，加強財務內控能夠保障企業會計信息的真實和準確，并對企業的運營模式進行優化，提升制造企業的生產效率，強化其財務管理水平，進而推動其健康穩定地發展。

參考文獻

［1］余麗琴. 制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施研究［J］. 大眾投資指南，2022（1）：98-100.

［2］劉宏明. 制造業企業財務內部控制存在的問題及應對措施［J］. 企業改革與管理，2021（5）：167-168.

［3］徐曉玲. 制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施［J］. 大眾投資指南，2021（3）：75-76.

［4］王志壽. 淺析制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施［J］. 行政事業資產與財務，2020（8）：57-58.