高職院校內(nèi)部控制信息化建設(shè)研究

［摘 要］隨著信息化時(shí)代的快速發(fā)展，高職院校內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)順勢(shì)而為，將學(xué)校管理模式由傳統(tǒng)“人控”向“機(jī)控”轉(zhuǎn)變。文章從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)維度分析高職院校內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中存在的主要問題，并提出高職院校內(nèi)部控制信息化建設(shè)實(shí)施建議，助推高職教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提高高職院校現(xiàn)代化治理水平。

［關(guān)鍵詞］高職院校；內(nèi)部控制信息化；治理水平

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.16.017

［中圖分類號(hào)］F239.1；G717 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）16-00-04

1 " " 高職院校推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的背景

第一，現(xiàn)代職業(yè)教育的現(xiàn)代化治理水平有賴于內(nèi)部控制信息化建設(shè)。2014年以來，為了加快現(xiàn)代職業(yè)教育的發(fā)展、推進(jìn)職業(yè)教育改革，財(cái)政不斷健全經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，逐步加大高職院校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)投入，如現(xiàn)代職業(yè)教育質(zhì)量計(jì)劃提升、高職院校生均撥款獎(jiǎng)補(bǔ)、“雙高計(jì)劃”建設(shè)等專項(xiàng)資金投入。目前，高職院校的“人控”管理模式已經(jīng)無法應(yīng)對(duì)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理狀況，高職院校需要通過信息化手段提升內(nèi)部治理水平，適應(yīng)國(guó)家高職院校的改革需求。

第二，內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。2012年以來，財(cái)政部重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，發(fā)布了一系列規(guī)范性文件，提出了單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口管理。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)將工作規(guī)范化和流程化，有效地減少或消除人為操縱因素，防止權(quán)力濫用等問題發(fā)生。同時(shí)，地方財(cái)政對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)水平進(jìn)行分級(jí)管理，將內(nèi)部控制信息化建設(shè)的評(píng)分比重提高，并納入預(yù)算單位年度預(yù)算資金安排考核指標(biāo)體系［1］。隨著高職院校改革發(fā)展，“雙高”計(jì)劃的實(shí)施凸顯了高職院校的社會(huì)地位，那么高職院校推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，對(duì)增強(qiáng)高職院校的管理和治理能力就具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2 " " 內(nèi)部控制信息化建設(shè)研究現(xiàn)狀

我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)起步于企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部控制開始于20世紀(jì)90年代，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化水平發(fā)展日趨成熟，也為企業(yè)的治理體系奠定了應(yīng)用基礎(chǔ)。而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范啟動(dòng)至今才十余年，旨在通過內(nèi)部控制體系建設(shè)，形成事、財(cái)、權(quán)、崗、級(jí)等多層次的內(nèi)部牽制體系，用制度之手監(jiān)督行政事業(yè)單位的權(quán)力運(yùn)行。目前，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)、信息化建設(shè)的研究已初見成效，但內(nèi)部控制實(shí)施的效果不佳。

韓君［2］提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在管理理念落后、專業(yè)人才缺失、技術(shù)手段應(yīng)用不到位等問題，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度流于形式，建議通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)、內(nèi)部控制信息化建設(shè)等手段強(qiáng)化單位內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。周衛(wèi)華［3］提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施和落地的重要途徑，建議構(gòu)建一個(gè)信息流與內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)流集成的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)內(nèi)部主要包括采集系統(tǒng)、規(guī)則庫系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)、控制系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、決策系統(tǒng)和數(shù)據(jù)倉庫等7個(gè)模塊。唐大鵬、滕雙杰、常語萱等［4］提出內(nèi)部控制信息化的實(shí)施進(jìn)度及推進(jìn)深度已成為檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的最優(yōu)方法和手段，并從國(guó)家政策環(huán)境引導(dǎo)和支持、單位層面管理信息化平臺(tái)建設(shè)與共享內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，探討如何有效地推動(dòng)內(nèi)部控制信息化的實(shí)施。于桂平［5］提出高職院校應(yīng)逐步建立完善的內(nèi)部控制體系，將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全過程串聯(lián)，在制度運(yùn)行良好的情況下，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制信息化

設(shè)計(jì)。

3 " " 高職院校內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在的問題

3.1 " 外部環(huán)境

3.1.1 " 信息化建設(shè)的軟硬配套條件不完備

首先，高職院校的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境不友好。目前，市場(chǎng)上成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)理念以企業(yè)業(yè)務(wù)模式為主。高職院校收入結(jié)構(gòu)不平衡但又有特色，收入以財(cái)政撥款為主，學(xué)費(fèi)收入、科研收入及自籌資金呈現(xiàn)多元化特色。同時(shí)，支出類型多樣化，有日常教學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出、科研業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出、薪酬經(jīng)費(fèi)支出等，與企業(yè)業(yè)務(wù)模式和管理結(jié)構(gòu)有較大差異。現(xiàn)有的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)無法照搬照用。高職院校想要搭建一個(gè)具有實(shí)際意義的內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，需要“另起爐灶”，建設(shè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)對(duì)沒有經(jīng)驗(yàn)的第三方和高職院校來說，是一件相當(dāng)吃力、耗時(shí)、難以有效推動(dòng)的事，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的外部條件欠缺。其次，外部審計(jì)、巡查等監(jiān)督機(jī)構(gòu)未形成內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。目前，外部審計(jì)、巡視巡查的重點(diǎn)方向主要圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任、預(yù)算執(zhí)行、采購(gòu)業(yè)務(wù)的招投標(biāo)、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、高校科研經(jīng)費(fèi)的使用等方面開展程序性的審計(jì)監(jiān)督工作，基本未對(duì)高校內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況開展審計(jì)監(jiān)督工作，相應(yīng)的配套監(jiān)督體系不健全，導(dǎo)致高職院校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)停留在起步階段，制度體系建設(shè)跟不上，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化建設(shè)根基不穩(wěn)。

3.1.2 " 信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)保障力度不夠

首先，財(cái)政經(jīng)費(fèi)無法保障內(nèi)部控制信息化建設(shè)的需求得到滿足。高職院校經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政撥款為主，而高職院校內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)沒有形成一個(gè)成熟的平臺(tái)，相應(yīng)地開發(fā)一個(gè)新的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)投入大，建設(shè)周期長(zhǎng)，運(yùn)行效果呈隱性化，目前難以自主從財(cái)政撥款資金中安排經(jīng)費(fèi)用于內(nèi)部控制信息化建設(shè)。其次，高職院校自籌資金渠道多，但資金體量小，校企合作力量不夠，自籌資金比重較低，亦難以滿足內(nèi)部控制信息化建設(shè)的資金需求。從高職院校發(fā)展現(xiàn)狀來看，財(cái)政資金與自籌資金均無法滿足高職院校教育事業(yè)發(fā)展需求，導(dǎo)致高職院校沒有足夠的財(cái)力投入內(nèi)部控制信息化建設(shè)中。

3.2 " 內(nèi)部環(huán)境

3.2.1 " 領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，復(fù)合型人才隊(duì)伍不健全

首先，部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)不夠重視，信息化建設(shè)基調(diào)不明確。高職院校更注重教學(xué)高質(zhì)量發(fā)展，重業(yè)務(wù)、輕管理，重制度建設(shè)、輕信息化管理，提升現(xiàn)代化治理能力的意識(shí)不足，內(nèi)部控制信息化建設(shè)推動(dòng)有難度。其次，缺乏對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)或引進(jìn)。高職院校現(xiàn)有的人才聘用制度重學(xué)歷、輕工作經(jīng)驗(yàn)，招聘對(duì)象基本是應(yīng)屆畢業(yè)生，存在青黃不接的現(xiàn)象。內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要財(cái)會(huì)專業(yè)型人才和信息網(wǎng)絡(luò)專業(yè)人才相結(jié)合，但目前牽頭內(nèi)部控制建設(shè)的人員以財(cái)務(wù)部門人員為主，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員缺乏信息類專業(yè)知識(shí)，對(duì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)、運(yùn)維不夠熟悉，復(fù)合型的內(nèi)部控制人才適配度不夠，一定程度上影響內(nèi)部控制信息化建設(shè)的推動(dòng)與執(zhí)行。

3.2.2 " 內(nèi)部控制制度不健全，管理流程不清晰，信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱

首先，內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺乏完善的制度體系。高職院校已有制度不完全符合內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)范，有些制度長(zhǎng)期不更新，實(shí)際執(zhí)行與制度設(shè)計(jì)存在偏差，無法通過信息化手段實(shí)時(shí)反饋。其次，部分業(yè)務(wù)管理流程不清晰，歸口管理職責(zé)不明確，管理層級(jí)多，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程未實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理，如同一類型的業(yè)務(wù)，不同審核人的審核標(biāo)準(zhǔn)有差異，報(bào)銷難易程度不一，一定程度上激化了財(cái)務(wù)人員與師生之間的矛盾，服務(wù)水平不高，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化建設(shè)勢(shì)在必行卻又基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)實(shí)矛盾。

3.2.3 " 內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺乏全局性，“信息孤島”現(xiàn)象頗為嚴(yán)重

目前，隨著智慧校園建設(shè)的推進(jìn)，高校各業(yè)務(wù)模塊均有信息系統(tǒng)支持，主要包括財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、收費(fèi)系統(tǒng)、學(xué)生管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、招標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)以及辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等，同一業(yè)務(wù)的全流程管理分散在各個(gè)管理模塊，無法連通實(shí)現(xiàn)信息共享，造成“信息孤島”。

同時(shí)，信息系統(tǒng)的建設(shè)缺乏全局性。如財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)只有核算功能，沒有與報(bào)銷系統(tǒng)中的報(bào)銷票據(jù)、辦公自動(dòng)化簽字審批功能、資產(chǎn)出入庫系統(tǒng)聯(lián)通，導(dǎo)致一項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)的報(bào)銷人需要走多個(gè)系統(tǒng)，還需要找多個(gè)部門辦理報(bào)銷所需的資料，造成報(bào)銷的教職工抱怨不斷，不僅影響報(bào)銷進(jìn)度和工作效率，還增加了部門之間、教職工之間的矛盾，出現(xiàn)了報(bào)賬難、不想報(bào)賬等問題，教職工的工作和科研積極性也受到影響。缺乏全局思維在一定程度上不利于學(xué)校的發(fā)展。

3.2.4 " 內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力有待提高

高職院校內(nèi)部審計(jì)范圍主要為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大項(xiàng)目審計(jì)，但未涉及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等審計(jì)內(nèi)容，內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制缺乏造成內(nèi)部控制信息化建設(shè)難以落地。高職院校未形成獨(dú)立的審計(jì)部門，同時(shí)專業(yè)審計(jì)人員配備不足，對(duì)學(xué)校主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)意識(shí)不夠，內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)工作未形成工作常態(tài)，對(duì)學(xué)校主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位，學(xué)校管理者無法及時(shí)獲取風(fēng)險(xiǎn)信息，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制信息化建設(shè)更加困難。

4 " " 高職院校內(nèi)部控制信息化建設(shè)實(shí)施建議

4.1 " 外部環(huán)境

4.1.1 " 優(yōu)化信息化建設(shè)配套條件

首先，加強(qiáng)與軟件開發(fā)公司的業(yè)務(wù)交流。高職院校不同于一般的行政事業(yè)單位，其業(yè)務(wù)相對(duì)多樣，有教學(xué)業(yè)務(wù)收支、科研業(yè)務(wù)收支、行政業(yè)務(wù)收支等，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)呈多元化。對(duì)此，高職院校內(nèi)部控制牽頭部門與主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)采取業(yè)務(wù)交流的模式，明確學(xué)校內(nèi)部控制信息化建設(shè)的主要流程、風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)、審核與審批重點(diǎn)事項(xiàng)等，促進(jìn)軟件開發(fā)公司開發(fā)出行之有效的內(nèi)部控制信息化平臺(tái)。其次，第三方軟件開發(fā)公司應(yīng)主動(dòng)深入學(xué)習(xí)高職院校業(yè)務(wù)理念。基于企業(yè)內(nèi)部控制體系成熟的建設(shè)，第三方公司應(yīng)積極引入熟悉高校業(yè)務(wù)、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及管理模式的專業(yè)人員，能夠掌握高職院校的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，用學(xué)校思維開發(fā)學(xué)校內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，有效推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。最后，完善外部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的意識(shí)和規(guī)范化制度的建設(shè)，外部巡查重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)的績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)管控能力，通過外部監(jiān)督力量有效加快高職院校內(nèi)部控制信息化建設(shè)的步伐。

4.1.2 " 加大經(jīng)費(fèi)支持力度

首先，增加內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面的財(cái)政專項(xiàng)資金投入。財(cái)政部門應(yīng)制定內(nèi)部控制信息化建設(shè)專項(xiàng)資金管理辦法，明確專項(xiàng)資金的使用范圍和績(jī)效考核內(nèi)容，將專項(xiàng)資金納入專款專用，并接受專項(xiàng)審計(jì)，讓高職院校有底氣地建設(shè)內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，從而提高學(xué)校管理效率和效果。其次，加強(qiáng)校企合作，吸納更多的社會(huì)資源。財(cái)政資金投入能解決內(nèi)部控制信息化開發(fā)建設(shè)資金問題，但建成后仍需維護(hù)內(nèi)部控制信息平臺(tái)，此時(shí)再完全依賴財(cái)政資金顯然不現(xiàn)實(shí)，高職院校需要開拓資金來源渠道，加強(qiáng)校企合作，增強(qiáng)辦學(xué)優(yōu)勢(shì)和學(xué)生職業(yè)能力，加大學(xué)校優(yōu)質(zhì)資源宣傳力度，打造“高職院校出來的學(xué)生也能為社會(huì)創(chuàng)造重要價(jià)值”的社會(huì)認(rèn)知環(huán)境，讓企業(yè)資金走進(jìn)校園，同時(shí)讓財(cái)政加大校企合作資金配比投入，夯實(shí)高職院校資金基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供充足的資金保障。

4.2 " 內(nèi)部環(huán)境

4.2.1 " 加強(qiáng)宣貫內(nèi)部控制意識(shí)，注重復(fù)合型人才梯隊(duì)建設(shè)

內(nèi)部控制是“一把手”工程，應(yīng)強(qiáng)化學(xué)校管理者的內(nèi)部控制管理和現(xiàn)代化治理意識(shí)，自上而下推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施。內(nèi)部控制不是為了控制人的經(jīng)濟(jì)行為，而是通過健全的內(nèi)部管理制度、順暢的業(yè)務(wù)流程等標(biāo)準(zhǔn)化、合法化、信息化手段來加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，讓高職院校的工作更有效率、更有效果。首先，不斷宣貫內(nèi)部控制治理意識(shí)，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的管理模式。通過不定期開展專題會(huì)議、內(nèi)部控制專業(yè)培訓(xùn)等方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施，形成人人都要參與內(nèi)部控制的狀態(tài)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制信息化建設(shè)環(huán)境。其次，將內(nèi)部控制納入年度重點(diǎn)考核指標(biāo)。高職院校應(yīng)建立健全內(nèi)部管理績(jī)效考核制度，將內(nèi)部控制信息化建設(shè)與實(shí)施效果作為重點(diǎn)考核指標(biāo)，讓內(nèi)部控制信息化建設(shè)項(xiàng)目深入人心，以便推動(dòng)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)。最后，建立有信息技術(shù)基礎(chǔ)的復(fù)合型財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)機(jī)制。成立專門的內(nèi)部控制實(shí)施部門，負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部控制制度單位層面的宏觀把握，熟悉學(xué)校各主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理職責(zé)與流程，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)監(jiān)督與管理，主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)匯報(bào)信息化建設(shè)和運(yùn)行過程中出現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)的問題，并形成改進(jìn)方案，落實(shí)到責(zé)任主體部門與責(zé)任人，將整改落實(shí)情況納入年度考核，對(duì)監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行有效反饋與應(yīng)用。

4.2.2 " 進(jìn)一步完善制度，優(yōu)化內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

首先，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理制度與實(shí)施細(xì)則。內(nèi)部控制體系建設(shè)包括單位層面和業(yè)務(wù)層面，單位層面主要為規(guī)范性、指導(dǎo)性的制度，主要完善學(xué)校內(nèi)部控制工作組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、學(xué)校主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制、關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制等；業(yè)務(wù)層面主要包括預(yù)決算管理、收入管理、支出管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、合同管理、項(xiàng)目庫管理、科研活動(dòng)管理、學(xué)生活動(dòng)管理、獎(jiǎng)勵(lì)資助管理等制度及實(shí)施細(xì)則。其次，全面梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流程。學(xué)校內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)要全面梳理業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合運(yùn)用多種內(nèi)部控制方法，如預(yù)算控制、歸口管理、流程控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、單據(jù)控制等，評(píng)估學(xué)校現(xiàn)有管控措施設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督制衡機(jī)制嵌入現(xiàn)有流程，設(shè)置相應(yīng)的優(yōu)化控制措施，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理過程中，讓內(nèi)外部各個(gè)管理環(huán)節(jié)之間的銜接性、一致性發(fā)揮作用，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供制度保障。

4.2.3 " 建設(shè)全生命周期系統(tǒng)，打破“信息孤島”模式

首先，明確業(yè)務(wù)全生命周期的范圍。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，涉及預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、資金管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、票據(jù)管理、支付管理與合同管理等財(cái)務(wù)報(bào)銷和非財(cái)務(wù)管理流程，也涉及多個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的信息流、數(shù)據(jù)流等，全生命周期管理貫穿業(yè)務(wù)始末。其次，建立符合高職院校特色的信息化系統(tǒng)。高職院校的服務(wù)對(duì)象為學(xué)生，辦學(xué)性質(zhì)為公益性事業(yè)，因此，全生命周期的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)應(yīng)以財(cái)務(wù)信息為主，各業(yè)務(wù)信息為輔。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)包括預(yù)算管理、項(xiàng)目庫管理、學(xué)生收費(fèi)管理、科研收入管理、報(bào)銷業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、票據(jù)管理、銀行支付管理與合同管理等模塊，非財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)包括教務(wù)管理系統(tǒng)、學(xué)生管理系統(tǒng)、科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)等，非財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)通過系統(tǒng)集成的方式嵌入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，讓有用的信息與數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，打破業(yè)務(wù)的“孤島”模式，為學(xué)校戰(zhàn)略布局和領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

4.2.4 " 完善內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部控制運(yùn)行有效

首先，樹立內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)。高職院校應(yīng)將內(nèi)部控制審計(jì)作為學(xué)校審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，并定期披露審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小及其對(duì)學(xué)校效益的影響大小形成對(duì)應(yīng)的建議報(bào)告，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)宣貫，從而推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)專業(yè)人員培養(yǎng)。高職院校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備內(nèi)部控制審計(jì)專業(yè)人員，形成專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，合理配備具有“審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理、工程、信息技術(shù)”等專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督作用，保證學(xué)校內(nèi)部控制體系與信息系統(tǒng)有效運(yùn)行。

5 " " 結(jié)束語

數(shù)字信息時(shí)代，學(xué)校的發(fā)展需要依靠信息化數(shù)據(jù)指導(dǎo)戰(zhàn)略布局和決策方向，內(nèi)部控制信息化建設(shè)是規(guī)范單位管理體系、提升現(xiàn)代化治理水平的重要力量。要想真正做到內(nèi)部控制信息化建設(shè)實(shí)施并有效運(yùn)行，離不開國(guó)家層面的政策指導(dǎo)、資金支持，同時(shí)也需要單位全員參與，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)，讓學(xué)校的發(fā)展享受信息化帶來的紅利，使學(xué)校更好地服務(wù)社會(huì)，創(chuàng)造更高的社會(huì)效益。

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