新時代行政事業單位經濟責任審計的挑戰與改革策略

【摘要】本文以新時代黨的治理理念為背景，探討了行政事業單位經濟責任審計的現狀和面臨的挑戰，特別是審計獨立性的不足和審計模式的滯后問題。通過分析審計的現行模式，并結合案例研究，本文提出了一系列改革措施，包括優化審計環境，完善評價指標體系以及轉變審計模式。這些措施旨在強化審計的獨立性和客觀性，提升行政事業單位內部經濟責任審計的整體質量和效果。

【關鍵詞】行政事業單位；經濟責任審計；任中審計；內部控制；審計改革

一、引言

隨著國家治理體系的不斷完善和全面從嚴治黨的深入推進，行政事業單位的經濟責任審計顯得尤為重要。然而，傳統的離任審計模式已難以滿足新時代的要求，急需轉型以提高審計質量和時效性。本文通過探討現有審計體制的不足，并以“任中審計”為核心建議，提出改革方向，以期實現更有效的監督和更高的資源利用效率。

二、行政事業單位經濟責任審計的現狀及存在問題

1.審計獨立性的不足

當前，行政事業單位的經濟責任審計面臨著審計獨立性的嚴重挑戰，這主要體現在審計機構與被審計單位之間的行政隸屬關系上。由于審計局作為政府的內設機構，其人事、財務和組織結構往往受到上級政府部門的影響，這種結構設置使得審計局在實際操作中難以做到完全獨立。在審計過程中，這種隸屬或協作關系可能導致外部干預，審計人員在執行職責時可能會受到來自上級部門的各種壓力，這些壓力可能來自對職業發展、評價標準或者工作環境的控制，進而影響審計結果的公正性和客觀性，削弱了整個審計工作的獨立性和效力。

2.審計人員專業性與數量的不匹配

經濟責任審計的有效性在很大程度上依賴于執行審計的人員的專業能力和數量。許多行政事業單位的審計部門面臨人才短缺和專業性不足的雙重挑戰。一方面，由于審計專業要求高、工作強度大而待遇相對不高，難以吸引和留住足夠數量的專業審計人員。

3.審計時效的滯后性

經濟責任審計的時效性是其有效性的關鍵因素之一。理想的審計應當能夠及時發現和糾正問題，避免問題的累積和擴大。審計活動是在財務年度結束后或者領導干部任期結束時才進行，這種“事后審計”模式使得許多違規行為和管理缺陷在被發現前已長期存在，錯失了及時干預的最佳時機。由于審計結果的應用和整改措施的實施也需要時間，滯后的審計時效進一步延長了問題的解決周期，降低了審計成果的實際影響力。

三、審計獨立性的提升與審計人員能力的強化

1.制度保障下的審計獨立性提升

審計獨立性是確保審計質量和審計結果客觀性的基礎。為提升這一點，必須從制度層面進行改革。建議立法明確審計機構的獨立地位，如同法院和檢察院一樣，審計機構應直接向國家最高權力機構報告工作，而不是受限于被審計單位的行政級別或領導。審計機構的財政預算應由獨立的第三方機構管理，以免受到被審計單位的財政控制，從而保障審計活動的獨立開展。

2.審計人員能力的系統強化

提升審計人員的專業能力對保證審計工作的高質量至關重要。2022年，中國內部審計協會組織了面授和網絡培訓，覆蓋專業知識與職業道德，旨在提升內審人員的履職能力。為了不斷提升自我，審計人員需通過參與培訓、現場審計等方式，并制定個人發展計劃，確保專業成長與職業形象的提升。

3.內外部審計協作的深化

增強內部審計的獨立性和專業性的同時，還應強化與外部審計機構的協作。通過與第三方審計機構如國際四大會計師事務所及其他專業審計服務提供者合作，可以引入外部的專業知識和新審計技術，增加審計的深度和廣度。這種協作可以通過定期的聯合審計項目、審計技術和經驗分享會等方式進行。

四、經濟責任審計評價體系的完善

1.構建綜合評價指標體系

為確保經濟責任審計的客觀性和實用性，必須構建一個科學合理的評價指標體系。在定量指標中，資產收益率（ROA）是一個重要的財務指標，用于衡量單位資產的利用效率，其計算公式為：

資產收益率（ROA）=（凈利潤÷平均資產總額）×100%

其中，凈利潤指單位在一個財務周期內的總收益減去總成本后的利潤；平均資產總額為該周期內資產總額的平均值。定性指標則涉及政策貫徹執行情況、內部控制的完整性和執行力度等，這些指標評價的是流程和制度的有效性以及執行中的質量。這樣的評價體系不僅能夠為審計提供全面的視角，還能幫助審計機構更好地理解和評價被審計單位的經濟責任履行情況。

2.實施動態調整與持續優化

評價體系的有效性需要通過持續的優化和動態調整來保證。這包括定期的評價體系復審，以反饋機制和審計結果為基礎對指標進行必要的調整。可以根據每年審計的發現和行業發展趨勢調整或新增評價指標，以確保評價體系與時俱進。應增加對評價體系實施效果的監測，通過定期發布審計質量報告和利益相關者反饋，分析評價體系的覆蓋面和精準度。

3.增強評價體系的實施力度

為確保經濟責任審計評價體系的有效實施，必須從組織和技術兩個層面加強支持。組織層面，建議設立專門的評價體系執行小組，負責評價體系的實施監督和問題解決。技術層面，應利用現代信息技術，如數據分析和業務智能工具，來支持復雜數據的處理和分析，確保評價的準確性和及時性。

五、轉變審計模式：推廣“任中審計”

1.“任中審計”的必要性與優勢

“任中審計”模式對于現代行政事業單位至關重要，其核心優勢在于能夠提供實時的監控與評估，從而及時發現并糾正問題。在當前的政治經濟環境中，特別是在快速變化和政策調整頻繁的背景下，及時的信息反饋和決策調整變得尤為重要。與傳統的“離任審計”相比，“任中審計”能夠有效避免信息滯后帶來的管理盲點和延誤，減少因監管不及時而可能產生的經濟損失或腐敗行為。

2.“任中審計”的實施策略

實施“任中審計”需要一套詳細的策略和具體的操作步驟。首先，必須制定明確的政策和法規，確保“任中審計”的法律地位和實施基礎。這包括審計權限的具體界定、審計流程的規范化以及相關責任的明確。應用現代技術如大數據分析和人工智能可以極大提升“任中審計”的效率和效果，使審計活動更加精準和高效。

3.“任中審計”的長期影響和社會效益

“任中審計”不僅是一個審計技術的變革，也是公共管理領域的一次深刻改革。通過實時和連續的監督，這種審計模式有助于構建一個更加開放和透明的政府運作機制。長期來看，“任中審計”可以有效提高公共資源的使用效率，優化政策的實施效果，減少因監管失效引發的社會問題和經濟損失。

六、案例分析與實踐經驗總結

1.提升審計獨立性的實踐案例

在探索提升審計獨立性的實踐中，G省審計機構對地方政府部門的審計項目提供了有益的借鑒。該機構通過實行組織結構和流程的重大調整，確立了審計工作的獨立性。具體做法包括成立獨立的審計委員會，由來自不同部門的專家組成，負責審計方向的決策和審計結果的評估，有效地隔離了政府部門的直接影響。審計資金的配置和審計人員的任命均由委員會直接管理，確保審計活動不受外部不當干預。

2.經濟責任審計評價體系的完善案例

在經濟責任審計評價體系完善方面，K市政府審計局的實踐提供了值得借鑒的經驗。該局在過去的審計工作中發現，傳統的審計評價體系過于依賴定性指標，難以全面反映被審計單位的經濟責任履行狀況。這一體系利用先進的數據分析技術，對審計對象的財務數據和業務操作進行深入分析，能夠及時發現財務異常和潛在風險。

3.審計模式轉變的實踐案例

關于審計模式的轉變，中央企業的“任中審計”實踐是一個成功案例。面對企業規模迅速擴大和業務復雜度增加的挑戰，該企業審計部門推行了“任中審計”模式，將傳統的離任審計轉變為實時動態的審計方式。通過這種方式，企業不僅有效控制了操作風險，還優化了內部管理，提升了業務效率和財務透明度。

七、結束語

行政事業單位經濟責任審計的改革與實施是一個復雜而系統的工程，其成功依賴于全面深入的制度設計和創新的執行策略。通過優化審計環境、強化審計人員的專業能力、完善評價體系以及轉變審計模式，可以顯著提高審計的獨立性、客觀性和實效性。這不僅有助于提升國家資產管理的透明度和效率，也是推動國家治理現代化的重要步驟。通過這些策略的實施，可以期待行政事業單位在新時代背景下實現更為嚴格和高效的經濟責任履行。

········參考文獻·····················

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（作者單位：貴港市疾病預防控制中心）