基于國庫集中支付的事業單位資金管理探究

國庫集中支付制度的改革，主要指的是對我國現行財政資金進行集中收繳、集中支付。該制度對原有財政資金層層撥付的管理程序進行了進一步調整，更強調依靠新一代信息技術，構建更完善的國庫單一賬戶管理體系。通過國庫集中支付制度的改革，能使原有的財政資金嚴格依照規范程序來進行賬戶管理。進一步強化事業單位的資金管理，促使財政資金的收付效率得到進一步提升，這同時也是新時期事業單位財政管理工作的新標準和新要求。基于此，事業單位要結合實際情況，制定具有針對性的優化改進策略，以保障資金管理的有效性，為事業單位的健康運行以及公共服務職能的切實履行夯實基礎。

事業單位作為我國主要職能部門之一，承擔著經濟發展的重任。為此，在財政資金的使用上，如何實現最優分配及使用，是事業單位發展過程中的重要問題。現階段，事業單位已全方位實行國庫集中支付，這使得國庫集中支付改革工作速度全面加快，資金運作過程更加透明。與此同時，個別事業單位由于資金支付過程頻率過高，可能會為資金管理工作帶來不同程度的風險和挑戰。為此，基于國庫集中支付制度，進一步探索事業單位資金管理存在的缺陷和不足，對于促進事業單位的資金管理效能優化有著非常重要的現實作用。

國庫集中支付下事業單位資金管理的概述

國庫集中支付的概念 國庫集中支付制度主要指的是在我國財政資金的監督管理工作中，以國庫單一賬戶體系為基本條件，通過建立健全財政支付信息化系統，與銀行的實時結算系統實現有效銜接。在事業單位出現款項支出時，直接由單位提出支出申請，經過相關審核機構進行審批，依托單一賬戶，對收款人進行資金撥付。在該制度的實踐過程中，各地方已構建出連接業務部門、集中支付機構、央行國庫以及央行的一體化信息管理體系，在該體系中實現了支付指令的有效傳遞，使得事業單位的資金管理工作更加規范，有關措施得到了順利落實。

國庫集中支付下事業單位資金管理中的主要問題

信息化建設有待完善 國庫集中支付體系下，事業單位資金管理面臨的挑戰之一是信息化建設不到位。主要體現在信息化基礎設施建設有待加強，雖然已經建設統一的國庫支付平臺，但由于系統更新不及時、功能有待完善、日常維護不到位，導致操作便捷性大大降低，降低了工作效率，這在一定程度上影響了事業單位的資金管理效果，不利于高效的資金支出管理。此外，隨著事業單位資金管理信息化的逐漸深入，網絡安全與數據防護已成為重點，然而部分事業單位在此方面投入不足，防御措施欠缺，在一定程度上增加了數據安全隱患。

資金使用的規范性和合理性有待提升 事業單位的資金使用涉及環節較多，內容較為復雜，需要通過相關制度的建設來為其提供保障。但結合實際，目前在事業單位的資金管理工作中，制度體系建設不夠完善，資金使用過程的規范性和合理性有所不足，崗位責任制未能落實到位，資金審批過程太過寬松，在資金收支管理工作中缺少相應的監督和檢查機制，導致部分資金支出相對隨意。

預算管理有待強化 基于國庫集中支付制度下的預算管理是確保資金管理工作有效的重要工具。但結合實際，事業單位的預算管理過程不夠規范，在簡單編制年度預算之后，就要求各個部門進行落實，未針對事業單位的長期戰略發展目標進行細化分解，影響了事業單位的資金管理效果。

績效評價機制尚不健全 當前，許多事業單位的績效評價機制還不夠完善，存在評價指標體系不科學、評價流于形式等問題。一方面，績效評價指標的設置往往缺乏科學性和針對性，與事業單位的職能定位和發展目標不夠匹配，難以準確反映資金使用的實際績效。另一方面，績效評價流程不夠規范，評價主體參與度不高，評價結果的運用和反饋機制也有待加強。導致績效評價的權威性和有效性大打折扣，不利于促進事業單位資金管理水平的提升。

人才隊伍建設滯后 國庫集中支付制度對事業單位財務人員的專業素養提出了更高要求，但當前人才隊伍建設還明顯滯后。一方面，財務人員年齡結構偏大，知識更新緩慢，難以熟練掌握和運用國庫集中支付系統及相關財務軟件，影響了資金管理的效率和質量；另一方面，缺乏既懂財務又懂業務的復合型人才，難以適應國庫集中支付制度下資金管理的復雜性和專業性要求。

國庫集中支付下事業單位資金管理的優化及改進策略

推進信息化建設，提高資金管理信息化水平 國庫集中支付制度之下，事業單位的資金管理工作需要進一步優化，具體來說，可從以下幾個方面著手：

一是加強信息化基礎設施的建設。在基礎設施建設上，需要加大投入力度，引入更先進的硬件設備、網絡設施，并制定安全管理規范，保障系統運行的穩定性。通過信息化技術賦能，對原有資金管理流程進行全面優化及再造，保障整個管理流程的標準化、規范化和自動化。

二是引入先進的技術手段。通過運用先進技術手段，可以提高事業單位的管理水平，尤其是以人工智能、云計算、大數據分析等新一代信息技術的出現為代表，可以實現數據資金的有效管理，強化對數據資產的深度挖掘，為后續的事業單位資金管理決策制定提供有力支持。

三是加強網絡信息安全防護。事業單位需要在加強信息化建設的同時，制定具有針對性的網絡安全防護策略。通過構建不同層級的安全防護管理體系，有效規避網絡攻擊，保障數據不被泄露。與此同時，定期對系統進行安全檢查，做好漏洞修補。

健全資金內控制度體系，確保資金使用的規范性、合理性 國庫集中支付制度背景之下，為確保事業單位資金管理工作的有效性，需從以下幾個方面著手：

一是健全資金內部控制體系。制度體系建設包括崗位責任制、資金審批制和財務信息公開制。崗位責任制主要指的是通過明確各崗位之間的資金管理職責權限，保障權責設計明確，強化各崗位之間的相互制約、相互監督，實現崗位之間的全面制衡，確保資金管理的工作環境更加透明，發揮出制度具有的作用和價值。

二是資金審批制度的建設，主要是確定資金收支工作中各級領導和職工的審批權限，確保整個審批流程的規范性，避免出現隨意支出以及超預算支出的現象。通過嚴格的審批流程，能確保事業單位的資金管理足夠規范。

三是問題整改制度。綜合上一年度預決算公開專項檢查時發現的共性問題，梳理下發部門及所屬單位預決算公開案例分析，持續推進以案為鑒、以案促改，有效規避類似問題的發生。同時，針對過往已發現的風險問題，若是逾期未完成整改，則需要在年度預決算公開考核中進行扣分處理。在資金使用性和規范性建設上，要求事業單位領導層和職工嚴格遵守集中制制度的相關規定及要求，保障資金的收支過程足夠規范。通過實行預算管理責任制，在預算編制、執行、審批、考核等主要環節，嚴格依照資金計劃做好資金收支管理。配套建設資金監督管理使用機制，對資金使用現狀進行定期的內部審計，做好相應的監督和檢查，及時發現其中存在的資金不規范使用等問題，并制定針對性的控制和解決措施，對事業單位內部資金進行合理安排、有效調配，實現資金的最優化配置目標。

優化和完善預算管理體系，提高預算管理水平 國庫集中支付制度之下，事業單位預算管理體系建設可先從預算管理目標設定和工作原則確定著手，事業單位需要結合事業單位的短期工作目標和中長期戰略發展規劃，確保預算管理目標設計的清晰明確。在預算編制工作上，需要保障預算編制方法選擇的科學合理。需結合事業單位的工作情況，利用彈性預算、零基預算、滾動預算等不同的預算編制方法，確保預算編制的科學、精準，并具有一定的可執行性和可操作性。在預算資源配置上，需要秉承“重要資源優先傾斜”的基本原則，實現資源的最優化配置，確保公共服務、技術、民生項目資金需求優先得到滿足，實現資源的有效配置，提高資金綜合利用效益，確保事業單位可以實現整體效益提升的管理目標。預算資金執行和控制是預算管理工作的重要環節，是預算體系建設的核心。在這一過程中，需要健全跟蹤、監督、反饋機制，針對事業單位的預算執行情況展開定期分析、合理評估，及時發現其中存在的偏差，確保預算管理目標能夠順利落實。在預算績效評價上，需要通過預算績效評價體系的建立健全，來對預算執行進行過程考核和結果考核，依托其對績效管理目標的合理設定，實現預算項目的多維度分析，利用定性分析和定量分析方法，為事業單位的后續決策制定提供參考和借鑒。

建立健全績效評價體系，強化績效管理導向 建立健全績效評價體系是優化事業單位資金管理的重要舉措。

第一，要科學設計績效評價指標，建立覆蓋資金管理各環節的指標體系。評價指標應與事業單位的職能定位緊密相連，既要重視資金使用的合規性，也要引導資金更多地向重點領域和關鍵環節傾斜，提高資金使用的經濟性、效率性和效益性。

第二，要規范績效評價流程，加大評價主體的參與度，強化績效評價結果的運用，將績效評價的過程管理和結果運用有機結合起來。通過績效評價倒逼事業單位加強內部管理，促進資金使用績效的持續改進。

第三，事業單位要樹立績效導向，將績效理念貫穿資金管理的各個方面。在編制預算時，要突出績效目標的核心地位，細化績效目標，為績效評價奠定基礎。在執行預算及使用資金時，要對照績效目標，優化資金配置，提高資金使用效益。在績效評價階段，要客觀總結資金使用效果，科學分析存在的問題，并將評價結果作為下一年度預算安排的重要依據。

強化資金的內部監管和人才隊伍建設，為資金管理奠定堅實基礎 國庫集中支付制度之下，對事業單位的資金管理提出更高的標準及要求。為此，事業單位需從資金內部監管和人才團隊建設兩方面著手，保障事業單位資金管理工作的有效性。在資金內部監管上，需要通過資金監管信息化、嚴肅財經紀律、建立專門的審計部門三個方向著手，使職工形成遵紀守法的意識。通過審計工作，對在資金監管中存在的缺陷和不足進行及時整改，做好現金流入流出情況的動態監控，保證監督管理工作的有效性。在人才隊伍建設上，需要加強對高素質人才的引進，依托招聘、選拔等不同渠道，強化對復合型人才的選用，使資金管理隊伍得到進一步充實。同時，對目前已有職工實施培訓和教育，依托定期培訓，組織職工對國庫集中制度內容等方面展開學習，鼓勵職工自我發展、自我學習，提升個人的工作能力。還需根據財務人員的現有水平和實際需求，制定分層次、分階段的培訓計劃。初期可側重于基礎操作技能培訓，后期則逐步深入至高級功能應用和管理策略，使財務人員既能掌握理論知識，又能提升實際操作能力。

事業單位國庫集中支付制度的貫徹落實，為事業單位公共服務職能履行夯實了基礎。在這一過程中，為確保事業單位資金管理工作的有效性，需要了解在國庫集中支付制度之下，資金管理工作具有的作用及價值，明確目前資金管理存在的缺陷和不足，并制定針對性的管理措施，促進事業單位加強廉政建設，使資金實現最優化利用，從根源上防范事業單位的違規亂紀問題，保障事業單位的財政資金運行安全有效，確保事業單位可以履行應有的服務職能。

（作者單位：肥城市疾病預防控制中心）