央企應對計劃波動下的預算管控體系重構

本研究專注于探討央企在計劃波動背景下預算管控體系的重構策略。面對市場和政策的不確定性，央企必須對當下的預算體系予以改進，從而確保戰略目標得以順利達成。文章深入剖析計劃波動帶來的影響后，提出了一系列策略：設定彈性預算目標、優化預算編制、強化執行監控、規范調整流程，并引導業務適時調整。這些舉措旨在提高央企在資源配置、成本控制以及風險管理等方面的水平。結論指出，央企應當主動采用數字化技術，培育高度適應性的企業文化，同時借助外部戰略合作，全面增強自身競爭力。

這些綜合手段對于央企在復雜的經濟環境中實現穩健發展有著重大的意義。

相關理論基礎

計劃波動的內涵與特征 計劃波動指的是企業在制定與執行計劃期間所遭遇的不確定性和變動情況，通常表現為市場需求的不穩定、政策的變化、供應鏈的中斷等內外部要素。

此類要素不僅給企業在資源分配方面帶來難題，還有可能對成本控制及項目進度造成影響，從而對企業的整體運作產生深刻影響。

計劃波動能夠依據不同的特性加以分類，比如依照其幅度、頻次和可預測程度來區分。常見的特征包含非線性以及不可預測性，這些特點致使企業在應對計劃波動時需要采用更具靈活性和適應性的管理策略。

預算管控體系的構成要素及相關影響因素 預算管控體系乃是企業達成財務目標與戰略規劃的關鍵手段，其核心在于預算目標的設定、編制、執行與監控、調整及考核。預算目標的設定意義重大，它直接關系到企業的戰略方向，并為后續的預算活動給予指引。

在預算編制的階段，企業需要運用恰當的方法和工具，以保證預算的科學性與實用性。

預算的執行與監控環節旨在確保預算依照計劃推進，能夠及時察覺偏差并采取舉措予以糾正，此外，當出現重大市場變化、政策調整或不可抗力事件時，及時調整預算至關重要。

最后，考核可以發現預算管理中存在的問題和不足，為企業進一步優化預算管控體系提供參考，不斷提升企業的預算管理水平，以保障預算目標得以順利實現。

預算管控體系的有效性深受多種因素交織影響，這些因素貫穿于預算目標的設定至調整以及考核的全過程。

對于預算目標的設定，影響因素包括市場環境、內部戰略、歷史數據、技術進步等；在預算編制方面，影響因素包括預算編制工具、人員能力、數據質量、預算方法等；對于執行與監控環節，影響因素包括內部控制、市場變化、技術應用、溝通機制等；在預算調整方面，影響因素包括市場動態、內部變化、預算執行情況、風險管理等；在預算考核方面，影響因素包括考核指標、激勵機制、員工參與、考核周期等。

總體來說，一個完善的預算管控體系能夠助力企業在復雜多變的商業環境中平穩發展，達成長期的可持續發展。

央企預算管控體系的特點及面臨的挑戰

央企作為國家經濟的重要支柱，在預算管控體系的構建與執行方面具備自身的獨特性。

首先，由于政策導向性強，其體系通常與國家政策和宏觀經濟目標緊密相連，確保其運營符合國家的戰略規劃和產業政策。

其次，鑒于央企的規模通常非常龐大涉及多個領域和地區，因此其預算管控體系需要實現集中與分散相結合的管理模式。

再次，央企受到國資委等國家監管部門的嚴格監管，這要求它們的預算管控體系滿足監管要求，以保證國有資產的保值增值。在風險控制方面，央企在預算管控中更加注重對市場、政策、運營等風險的評估和管理。

最后，央企的預算管控體系往往與績效考核緊密結合，通過預算目標的完成情況來激發員工和管理層提高工作效率。上述特點共同構成了央企預算管控體系的核心框架，使其能夠有效地支持企業的運營和發展。

然而，伴隨市場經濟的迅猛發展以及外部環境的持續改變，央企的預算管控體系仍舊面臨若干挑戰，像是國資委要求央企進一步深化全面預算管理工作，需要央企在預算管理上實現更高層次的整合和協同。

計劃波動對央企預算管控的影響

計劃波動對央企預算管控帶來的影響主要體現在以下幾個方面：首先，市場環境和內部條件的不確定性增強，導致央企原定的預算目標難以達成；其次，資源配置可能失衡，原有的資源分配可能已經不適應當前的市場需求和企業戰略，需要重新調整；再者，成本預算可能失控，市場波動可能導致成本超出預算，影響企業的盈利和財務穩定性；此外，預算執行進度可能受阻，項目延期或提前完成都可能影響企業的運營效率和市場競爭力；同時，預算調整的壓力增大，管理層需要在更短時間內做出正確決策；最后，員工的工作積極性可能受挫，預算目標的頻繁改變可能導致員工感到困惑和不安。

央企應對計劃波動的預算管控體系重構策略

建立彈性的預算目標設定機制 在構建這種機制時，我們需要考慮以下幾個關鍵要素：一是預算目標的設定通常由企業的財務部門牽頭，但需要跨部門的合作。高層管理人員、財務分析師、市場研究團隊以及相關部門負責人都應參與預算目標的設定過程。二是預算目標的設定應基于對市場趨勢、競爭對手行為、技術進步等因素的深入分析。目標的合理性可以通過與歷史業績的比較、行業基準的對比以及預算目標與企業戰略的一致性來評判。三是企業應建立一套監控系統，實時跟蹤市場和政策的變化，如市場需求的大幅波動、競爭對手的重大戰略調整等。如：中國石油天然氣集團公司通過建立市場監測系統，實時跟蹤國際油價和相關政策變化，靈活調整其生產計劃和成本控制策略，成效顯著。

優化預算編制方法 央企對預算編制方法進行優化，重在構建一個具有彈性的預算編制體系。一是引入風險評估和情景模擬等先進的手段，借由市場調研團隊、政策分析團隊和財務部門深入剖析市場趨勢以及政策變化。情景模擬能夠讓企業在不同的市場和政策假設之下，對預算的執行狀況進行預測，如市場波動、政策變化、供應鏈中斷等。二是運用滾動預算方法，定期對預算進行更新以反映最新的信息，并利用大數據分析、人工智能等技術來增強預算編制的效率和科學性，加強內部溝通與協作，收集預算執行實際情況，持續優化預算計劃。三是定期提供培訓，以提升專業團隊的預算編制和風險管理能力，這是構建具有彈性預算編制體系的關鍵所在。

加強預算執行監控與信息反饋 在預算執行與監控的過程中，央企需要綜合考慮內部控制、溝通機制、市場變化和技術應用這四個關鍵因素，建立一套監控系統，以確保資源配置的最優化。

通過嵌入嚴格的審批流程、監督機制和靈活的溝通機制，保障預算執行的規范性、透明度和可共享性；通過持續的市場監測和分析，快速調整預算分配，以抓住機遇或規避風險；以大數據和云計算等技術為依托，構建強大的數據采集、整理、調用等管理能力，為預算執行監控提供了數據的實時采集、處理和分析能力，從而提高管理的精確性和響應速度，及時糾正執行偏差。尤其在成本預算控制方面，需要依托于強大的信息系統和有效的溝通機制來落實管控措施。這涵蓋：內嵌成本費用定額管理控制標準；成本責任分解落實到具體部門和個人并實時跟蹤；預算執行分析并與行業標準或歷史最佳水平進行對標，尋找成本節約的潛力點；系統實時風險預警，當成本有超出預算的趨勢時，及時采取措施進行干預。

規范預算調整流程 在計劃波動下，央企應通過制定明確的預算政策、建立有效的內部溝通機制、簡化審批流程、提高調整靈活性等措施，來優化預算調整流程，確保企業能夠靈活且迅速地響應市場和內部的變化。首先，建立清晰的預算政策和指導原則是基礎，它們為預算調整提供了明確的依據，并確保了調整的合理性和有效性。同時，明確各級管理人員在預算調整中的職責和授權范圍，提供清晰的操作邊界。其次，建立有效的內部溝通機制至關重要，它確保了預算調整信息能夠及時傳達給所有相關方。在計劃波動的場景下，簡化審批環節和提高調整靈活性成為關鍵路徑，這能增強企業對經營環境變化的適應能力。最后，提升預算管理的專業性與系統性，增強預算調整的連貫性和一致性，這不僅有助于企業穩健運營，還能為企業的風險控制提供有力保障。

實施有效預算考核 有效的預算考核應當包含以下幾個關鍵要素：首先，考核指標需要具備動態調整的能力，以適應市場和內部條件的變化。

例如，對于銷售部門，除了考核銷售收入外，還應考慮市場波動對銷售的影響，設定靈活的考核指標。其次，預算考核應當在明確責任和提供激勵之間找到平衡，設定動態激勵機制匹配考核指標。

再者，建立實時的預算執行反饋系統，使得管理層能夠及時了解預算執行情況，并根據反饋調整考核指標，以適應計劃的波動。此外，風險管理的考量亦不可或缺，考核應涵蓋部門及個人識別、評估和應對預算執行風險的能力。最后，鼓勵員工參與預算考核的制定和動態調整過程，以增強他們對考核體系的認同感。

引導業務優化和調整的策略

成本分析與優化 成本控制是企業優化預算管理的核心環節。經由精細化的成本分析，企業能夠深度知曉成本結構，辨認出成本節約的契機，同時幫助企業監控預算執行過程中的成本表現，以便及時發現成本偏差，并采取相應的調整措施，從而確保預算目標的順利實現。比如，通過優化生產流程、減少浪費和提升效率，能夠明顯降低生產成本。

另外，運用先進的成本管理方式，像是目標成本法或者生命周期成本分析，能夠助力企業在產品設計和開發階段就把控成本，確保其能夠提升生產效率或降低長期成本，最終達成成本領先的優勢。

建立資源配置評價體系 在面對市場變化和計劃波動等不確定性因素時，企業可以通過建立一個層次清晰的資源配置評價體系來有效地優化資源配置。這個體系主要包括：監控預算完成率以及時了解預算執行情況，分析未達標項目的原因并采取措施；評估投資回報率以確保投資決策的有效性，并根據市場變化調整投資計劃；監控成本效益比來優化資源配置和成本控制流程，以減少不必要的支出；監控項目進度符合率以確保項目按計劃進行，并及時調整資源分配。

業務模式創新 業務模式創新是企業適應市場變化和實現可持續發展的關鍵。在快速演變的商業環境中，傳統的業務模式可能不再滿足市場需求。因此，企業必須不斷創新，開發新的盈利模式。例如，服務型制造模式就是一個很好的例子。這種模式不僅可以提供產品，還能提供相關的增值服務，如定制化解決方案、售后支持和維護服務。這樣不僅可以提升產品的附加值，更好地滿足客戶的個性化需求，還可以增強企業的市場競爭力。

此外，企業還可以探索基于訂閱的服務模式，或者通過數字化平臺提供更便捷的客戶體驗，進一步拓寬收入來源并提高客戶忠誠度。

外部戰略合作 外部戰略合作是企業在面對市場波動和不確定性時的有效風險管理手段。通過與供應鏈上下游及其他行業的企業建立穩固的合作關系，不僅可以實現共享資源、風險分擔，還能實現優勢互補，共同開拓市場。這種合作可以擴展到供應鏈管理、市場拓展、產品創新、技術研發等多個層面，幫助企業在競爭激烈、變化多端的市場中保持競爭力和穩定性。此外，企業還可以通過建立行業聯盟或參與行業協會，共同應對行業挑戰，推動行業標準制定，提升整個行業的競爭力。

央企的預算管控體系重構不僅是對現有管理實踐的精進，更是對企業未來發展戰略的深刻布局。唯有不斷學習和創新，央企方能在不斷變化的市場環境中穩健前行，邁向可持續發展的光輝未來。

（作者單位：上海飛機制造有限公司）