基于財務視角的國內醫用高值耗材內部控制問題

文章基于財務視角分析國內醫用高值耗材的內部控制問題。首先，概述了國內醫用高值耗材的定義、分類和市場現狀，以及其在醫療行業中的重要性和風險。其次，介紹了內部控制的理論基礎，包括內部控制的定義、目標、原則和要素，以及其在醫療行業中的應用。再次，分析了國內醫用高值耗材的內部控制問題，重點關注采購、庫存管理、使用和結算支付等環節。最后，提出了一些建議，并展望了未來可能的研究方向，以幫助醫療機構和管理者更好地理解和應對國內醫用高值耗材的內部控制難題，從而提高醫療服務質量和效率。

醫療技術不斷進步、醫療需求不斷增長，國內醫用高值耗材在醫療服務中發揮著越來越重要的作用。如今經濟飛速發展，醫療服務市場也在不斷擴大，醫用高值耗材的用量和類型隨之增加，如何增強醫用高值耗材的內部控制，確保其有效使用，避免浪費和濫用，成為當下需要解決的問題。文章基于財務審計視角，致力于剖析國內醫用高值耗材的內部控制難題，以幫助醫療機構和管理人員更好地了解和應對國內醫用高值耗材的內部控制弊端，優化資源配置，提升醫療服務效果。

國內醫用高值耗材的概述

醫用高值耗材的定義與分類 醫用高值耗材指的是在醫療過程中使用的價值較高、規格較大、用途專一的一次性或可重復使用的醫療器械、耗材和設備。依據性能和用途不一樣，醫用高值耗材分為多個類型，如手術器械類、假體類、干預器械類、影像設備耗材類等。每種醫用高值耗材都有它特定規范和使用范圍，以保證在醫學環節中充分發揮理想作用。

國內醫用高值耗材市場現狀 近年來隨著醫療服務水平和居民生活水平的提升，醫用高值耗材銷售市場的不斷擴大。伴隨著社會老齡化和慢性病患者提升，對醫療服務的需求不斷增加，促進了醫用高值耗材行業的發展。醫用高值耗材銷售市場受醫學技術影響非常大，新技術應用持續推動市場的創新性發展。醫用高值耗材銷售市場包含了各種不同類型的耗品及設備，滿足了不同醫療領域的要求。醫用高值耗材競爭激烈，各種醫療設備企業通過技術創新、服務質量和價格戰來奪取市場占有率。

醫用高值耗材的重要性和風險 醫用高值耗材在醫療服務中具有重要地位和作用。正確的選擇與使用醫用高值耗材能夠減少醫療事故糾紛與風險，保證醫療質量安全。

醫用高值耗材的技術先進，應用素質要求極強，促進醫務人員持續提高專業技能和認知水平。但是，醫用高值耗材的管理和控制往往伴隨著一定的風險，因而，提升醫用高值耗材的內部控制至關重要。

內部控制的理論基礎

內部控制的定義和目標 內部控制是組織為實現經營目標而建立的一套管理制度、程序和措施，旨在保障資產安全性、合規性和有效性，預防、發現和糾正錯誤等不當行為，提高管理效率和質量，增強企業經營風險管理能力的一種管理方式。內部控制目標主要包含保證企業資產的安全、完整和穩定，避免遺失、損壞或失竊的風險。保證企業財務信息的真實、精確和完整，減少財務報表的錯報風險。保障企業合乎相關法律法規和行業標準，防止違法行為的產生。提升企業內控管理效果和效率，優化配置和運用，提升企業競爭優勢和持續高質量發展水平。

內部控制的原則和要素 內部控制應當根植于企業的全流程，全體員工都應參與進來，一同貫徹落實內部控制規定。內部控制需要以風險為出發點，對可能發生的風險開展分析和評估，制定合理的控制方法。內部控制必須明確崗位職責和管理權限，創建適度的授權體系和流程優化方案，完成職責分工和協作。內部控制可以建立單獨的財務審計監督制度，對內部控制的有效性和合規性進行監管和評估。內部控制的因素主要包含控制環境、風險評估、控制活動、監督評價等。

內部控制在醫療行業中的應用 醫療機構必須建立完善的財務制度和程序，提升收支管理、資產管理和預算管理，提升財務數據的真實、準確和時效性，防范財務風險和運營風險。醫療機構必須建立和完善采購制度和程序，提升供應商選擇、流程管理和價格管控，保證選購的相關物品服務項目合乎醫療服務需求和質量標準，與此同時降低成本與風險。醫療機構必須建立科學的庫存管理制度和體系，提升庫存量管理和使用記錄，控制商品庫存和種類，降低庫存浪費和損失。醫療機構必須建立和完善醫療安全管理規章制度和程序，提升診療環節中各個環節的控制，保證診療全過程的安全性、精確高效性。醫療機構可以建立單獨的監管和評價制度，對內部控制的有效性和合規性進行監管和評估，發現和整改內部控制存在的問題與風險。

國內醫用高值耗材內部控制問題分析

采購環節的內部控制問題 財務審計應時刻關注供應商評估程序與標準是否明確，分析全過程是否充分、客觀。有沒有很好的合同管理模式、清晰的合同條款，合理有效避免采購方和供應商之間的糾紛，風險審計時可關注采購管理規范的標準性和有效性。需加強對整個招標流程的全方位監控。從總體上，包含建立和完善招標制度和步驟，保證招標文件編制標準透明公開；嚴格遵守招標流程，確保供應商公平參與市場競爭；強化對招標評審委員會的管理和監督，保證評審流程的公平、客觀和透明。必須建立完善的回避制度，可以建立反腐機制和風險管控機制，確保采購過程的透明度和公正性。

庫存管理的內部控制問題 "醫用高值耗材主要采用SPD（供應室、管理室、配送室）管理模式，各個環節的信息流可能出現間斷或不到位的現象，造成庫存信息不全面。

影響對耗材實際庫存的準確把握，從而疊加影響購置、使用及計量等環節的控制。庫存管理信息內容不全面可能造成耗材的計費有誤，從而影響醫院財務公開及成本控制情況。對于一些有環境保存要求的醫用高值耗材，庫房的溫度、濕度、通風等因素不夠規范，造成耗材的質量受損。此外，存放不合規還會導致耗材的效能下降、毀損等難題，增強了醫院后續工作成本和風險。在庫存管理領域，欠缺標準操作流程和規范化管理制度可能造成管理不到位。

高值耗材的合理使用問題 醫用高值耗材的規范使用與醫療保險政策聯系十分密切。醫療保險政策對醫用高值耗材的報銷范圍、醫保支付比例、價格和費用等有明確規定，醫院使用醫用高值耗材時需要滿足醫療保險政策的要求，超范圍使用、非法使用都可能會影響醫院醫療保險報銷比例和資金撥付。醫用高值耗材的規范使用與醫療質量控制的相互聯系也很重要。規范使用醫用高值耗材能提高診療質量和安全，對于醫院的可持續發展和醫療服務質量的提升具有非常重要的意義。

結算和支付環節的內部控制問題 在結算和支付環節，公司很有可能存在規章制度不夠成熟的現象和存在審批流程管理不夠嚴謹狀況。在實際支付環節中，可能存在支付并未按合同約定內容進行的現象。在結算和支付環節，還有可能存在對支付要求核查不到位的現象。目前結算電子發票較多，發票審查和支付驗證也會導致一些風險。

改進國內醫用高值耗材內部控制的建議

完善采購管理流程 建立嚴格的供應商選擇和評價機制，包括供應商資質審查、產品質量檢驗等，確保與優質供應商合作。

規范采購工作流程和審批流程，加強內部審核和審批制度，避免繞開審批流程的現象，并確保透明公開。健全合同管理模式，明確合同條款，加強合同執行和變動的監督，減少糾紛和風險發生。加強招標過程的規范化管理，確保招標文件編制標準、透明公開，保證供應商公平參與市場競爭。建立回避制度和流程。

強化庫存管理系統 健全信息流管理，保證各個環節的信息內容順暢，防止庫存信息不完善，影響購買、使用和支付等環節的控制。創建準確記錄體系，對每一項耗材使用情況開展記錄，提升財務和成本控制，保證耗材應用和患者臨床適用范圍相匹配。定期監測倉庫環境，保證醫用高值耗材的放置環境符合要求，防止質量受損和下一步工作成本上升。創建標準操作流程和標準化管理規章制度，提升耗材領取、養護、銷毀等各個環節監管，定期進行庫存全面盤點。

加強高值耗材使用監管 提升臨床實踐與醫用高值耗材要求的匹配度，避免過度醫療和資源浪費現象，提升診療質量和效益。合乎醫療保險政策的需要，規范醫療服務行為，合理使用醫保基金，保證醫院合作醫療保險資金的結算和撥付。正確使用醫用高值耗材，提升診療質量和安全，防止醫療風險和商品質量風險。創建高值耗材的使用情況和追溯體制。加強對醫護人員的培訓及監管，提升其對于高值耗材的合理運用和防止浪費的防范能力。創建按時保養維護方案，保證高值耗材的正常運行和延長其使用壽命。

加強財務管理和審計 加強制度建設，創建審批流程管理、結算支付的標準操作流程，加強監管制度的完善性與清晰度。提升支付標準的審查，保證支付金額跟對象合乎合同條款。提升發票的監管，保證發票審核和支付驗證準確性和真實有效。招聘具備財務專業背景與經驗工作的人員，有效地管理和監督財務事務。建立一個有效的溝通方式，保證財務部隨時掌握醫用高值耗材的購買和使用情況，并提供相關的實時財務數據分析。

增強員工意識、加大培訓力度 組織高值耗材內部控制的培訓課程活動，給員工傳遞內部控制的基礎知識、價值和必要性。通過實際經典案例，激勵員工深刻理解內部控制對企業經營產生的影響，提高其內部控制觀念，在企業內部官網或內部通信平臺發布內部控制知識和科普文章或者視頻，及時向職工傳遞內部控制有關信息和全新法律法規。

筆者對國內醫用高值耗材的內部控制問題進行了深入分析，發現采購過程、庫存管理、高值耗材的合理使用和結算支付環節存在諸多內部控制難題，將來仍然需要深入研究國內醫用高值耗材內部控制問題的具體案例，討論其原因和解決方案；進一步探討信息技術在醫用高值耗材管理中的運用，提升內部控制效率和穩定性；關注國際醫療高值耗材管理工作的良好實踐，借鑒國際工作經驗，為我國定點醫療機構提供良好的管理意見。文章對我國醫用高值耗材內部控制問題的解讀和未來展望，能夠為相關研究和實踐給予有利參考依據，推動定點醫療機構內部控制能力的提高，保證醫用高值耗材的安全使用及管理。

（作者單位：湖州市中心醫院）