事業單位內部控制實施問題及改進措施

事業單位作為我國公共服務領域重要的機構，必須按照高質量發展要求，貫徹新發展理念，創新經營管理模式，提升單位運行效能。在事業單位改革逐漸深入的背景下，部分事業單位內部控制實施過程暴露出一定的不足，導致自身管理水平下降，無法滿足新時期事業單位轉型升級需求。筆者首先分析了事業單位內部控制實施的意義，其次從單位、業務兩個層面入手，探討事業單位內部控制實施中存在的問題，并提出行之有效的改進措施。

社會高速發展過程中，事業單位所發揮的職能作用越來越凸顯，且明顯強化了其社會公益屬性。事業單位強化內部控制不僅有利于防范各類風險，還有助于提升組織權利行使的規范性，為我國公共事業發展奠定堅實的基礎。然而，當前事業單位內部控制實施中還存在一定的問題。基于此，加強對事業單位內部控制工作的研究具有現實意義。

事業單位內部控制實施問題

單位層面 第一，組織架構有待優化。部分事業單位內部層級冗雜，影響信息傳遞效率，上級指令經過層層傳達，不僅影響傳達效率，也容易造成信息失真；且內部層級過多會影響基層問題反饋，不利于單位對基層業務的調整與優化。同時，部分事業單位內部各部門之間職責劃分不明確，影響整體工作效率，也容易出現因職責不清而相互推諉問題，對事業單位整體運行效果造成不良影響。

第二，信息系統缺乏科學性。加強信息化建設是提升事業單位工作質效的重要手段，但部分事業單位信息系統缺乏科學性，無法發揮信息系統優勢。一方面，信息系統兼容性較差。部分事業單位內部信息系統眾多，但各系統之間集成度較低，不同業務系統數據無法交互共享，容易出現信息孤島，無法為單位經營管理決策提供有效數據支撐。另一方面，信息安全防護措施不到位。部分事業單位對信息系統安全工作不夠重視，相關投入不足，信息系統維護更新不及時，影響信息系統運行功能，不利于事業單位各項業務順利開展。

第三，風險防控效率較低。一方面，風險識別評估不到位。部分事業單位缺乏有效的風險識別與評估機制，面對復雜的內外環境，無法及時發現潛在風險，未能對風險進行分類，對風險發生概率、風險造成影響評估不準確，無法為風險應對提供可靠依據。另一方面，風險應對策略不完善。部分事業單位缺乏科學的風險應對措施，或風險措施執行力度較差，加上缺乏相應的風險防控責任機制，導致風險防控工作無法落實到位。

第四，評價監督工作不合理。現階段，部分事業單位未能構建完善的內部控制評價監督機制，導致評價監督工作不合理，影響單位內部控制成效。一方面，內部控制評價指標體系不健全。部分事業單位在內控評價指標設置過程中，相關指標設置不明確，未能堅持定量與定性結合的原則，無法對單位內部控制有效性實施全面評價，影響評價結果準確性。另一方面，監督力度不足。部分事業單位內部審計部門缺乏獨立性，且往往集中在事后監督，無法對單位內部控制實施過程進行實時監控，導致一些內控缺陷無法及時發現，對單位正常運轉造成不良影響。

業務層面 第一，預算控制不到位。 一方面，預算編制不合理。部分事業單位預算編制過程中，未能充分結合單位戰略規劃，對單位實際情況考慮不足，加上業財融合理念貫徹不徹底，導致預算數據不準確，容易造成預算和實際需求脫節，無法為后續工作實施提供指導。另一方面，預算執行嚴肅性不足。部分事業單位未能建立嚴格的預算執行審批制度，在預算執行過程中存在隨意調整預算的行為，導致預算失去了應有的控制作用，且增加預算失控的概率。

第二，收支業務控制有待優化。在收入業務方面，部分事業單位對收入來源管理不規范，對于罰沒收入、行政事業性收費等非稅收入，存在收繳不及時、不足額等問題。同時，部分事業單位收費標準不明確，或者工作人員未能嚴格按照收費標準執行，出現少收、漏收等情況，給單位造成經濟損失。在支出業務方面，部分事業單位支出審批流程有待優化，對支出項目審查不夠嚴格，導致一些不合理的費用得以報銷。

第三，政府采購業務管控不科學。政府采購業務是事業單位內控管理重要環節，但部分事業單位政府采購流程不規范，在采購前未能準確評估采購需求，甚至部分單位未能嚴格執行公開招投標制度，容易出現采購質量低、采購成本高等問題。另外，部分事業單位缺乏有效的供應商管理，對供應商資質審查不嚴格，導致一些不符合條件的供應商混入其中，影響政府采購業務質量，對政府采購業務發展早還曾不利影響。

第四，固定資產控制水平有待提升。一方面，固定資產購置存在盲目性。部分事業單位在固定資產購置前，未能對購置項目進行深入研究，盲目購置不僅會占用單位過多流動資金，還容易導致單位固定資產閑置浪費。另一方面，固定資產使用管理不到位。部分事業單位缺乏完善的資產清查盤點制度，無法全面掌握單位固定資產信息，容易出現資產丟失、損壞等問題，加上部分單位固定資產維修保養工作不及時，影響資產使用壽命，無法發揮其應有的作用。

事業單位內部控制實施改進措施

單位層面 第一，優化組織結構。事業單位應該根據自身職能、業務特點，進一步優化組織結構設計。一方面，構建扁平化組織架構。事業單位應該精簡層級結構，明確各層級職責權限，確保上級指令能夠及時準確地傳達到基層，同時保證基層反饋能夠送達決策層，提高單位內部信息傳遞速率。另一方面，明確部門職責。事業單位應該對業務流程進行全面梳理，明確各部門工作職責，配合相應的內部協調機制，在單位內部形成工作合力，為單位內部控制實施奠定堅實的組織基礎。

第二，健全信息管理系統。一方面，加強信息系統整合。事業單位應該對現有信息系統進行整合，建立統一的數據接口，提高系統間的集成性，消除信息孤島，實現各部門之間信息互通共享；另一方面，做好信息系統安全防護工作。事業單位應該引入入侵檢測技術、防火墻技術、加密技術等，定期開展信息系統安全評估，及時修復系統漏洞，切實保障單位信息安全性，確保單位信息系統高效穩定運行。

第三，強化風險防控。一方面，建立完善的風險識別評估機制。事業單位應該重視風險識別工作，引入風險矩陣、風險模型等工具，對單位運營中潛在風險進行識別，并對財務風險、運營風險、政策風險等進行評估，從多個維度出發評估風險影響程度，為風險防控策略奠定基礎。另一方面，完善風險應對策略。事業單位應該針對風險類型不同，制定針對性的應對策略，明確風險管理責任，將責任具體到崗位個人。同時，單位還應建立風險預警機制，配合相應的協調機制，保證單位風險防控工作落實到位。

第四，規范評價監督工作。一方面，健全內部控制評價指標體系。事業單位在設計內控評價指標過程中，應該確保指標能夠涵蓋控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等內控因素，并且具有明確的量化標準。例如，在控制活動方面，可以設置預算執行偏差率、收支合規率、固定資產賬實相符率等指標。另一方面，強化內部控制監督工作。事業單位應該增強內部審計部門獨立性，提升內部審計工作嚴肅性，通過建立持續監督機制，將內部控制監督融入單位日常業務當中，及時發現并糾正內部控制中的缺陷，提升單位內部控制有效性。

業務層面 第一，加大預算控制力度。預算管理作為事業單位內部管理體系中關鍵內容，單位在實施內部控制過程中，必須加大預算控制力度，提升預算管理質效。預算編制環節，事業單位應該貫徹業財融合理念，預算編制人員深入單位業務環節，同時引入滾動預算法、零基預算法等預算編制方法，保證預算編制質量，確保預算數據能夠準確反映單位需求。預算執行環節，事業單位必須建立嚴格的預算執行審批制度，明確預算審批流程，避免預算執行過程中隨意調整預算的行為發生，保證預算執行嚴肅性。第二，優化收支業務控制。一方面，規范收入業務管理。事業單位應該明確收費標準，規范收繳流程，對收費人員進行培訓監督，確保各項非稅收入能夠及時、足額收繳。同時，事業單位應該進一步完善收入票據管理制度，規范票據的領用、開具、保管和核銷流程，防止違規開具發票的行為，避免票據丟失。另一方面，完善支出業務審批流程。事業單位應該建立多層級支出審批機制，強化支付方式管理，積極推廣電子支付等安全便捷的支付形式，降低支付風險。第三，重視政府采購業務控制。 一方面，規范政府采購流程。事業單位應該組織專業人員開展采購需求評估，確保采購符合單位實際需求。同時，單位應該嚴格按照政府采購招投標流程，對于符合公開招標的項目，需要依法開展公開招標，保障政府采購質量。另一方面，強化供應商管理。事業單位應建立供應商資質審查制度，對供應商的營業執照、資質證書、生產經營能力、信譽等方面進行全面審查，確保只有符合條件的供應商才能進入采購范圍。在采購合同簽訂前，組織法律、業務等方面的專業人員對合同條款進行仔細審核，避免合同糾紛。第四，提高固定資產控制水平。一方面，在固定資產購置環節，事業單位應該成立專門固定資產購置評估小組，對擬購置資產進行全面評估，并根據單位實際需求制定固定資產購置計劃，避免盲目購置。另一方面，強化固定資產使用管控。事業單位應該建立科學的資產清查盤點制度，定期開展固定資產清查盤點，全面掌握固定資產使用狀態、存放信息、使用維修記錄等信息。同時，應該定期開展固定資產維護保養工作，延長其使用壽命，做好固定資產處置工作，提升固定資產使用效益。

事業單位實施內部控制有助于防范各類風險，規范組織權力使用，提升單位公共服務水平。針對當前事業單位內部控制實施中存在的問題，事業單位要從單位、業務兩個層面入手，構建完善的內部控制體系，優化內部控制組織架構和業務流程，加強對各業務環節的控制，提升內部控制質效，為自身的健康發展保駕護航。

（作者單位：云南省老干部活動中心）