鐵路運輸企業財務共享與內部控制的協同發展

鐵路運輸企業規模不斷擴大、業務日益復雜，財務共享與內部控制對于企業的高效運營和風險防范至關重要。文章深入探討了鐵路運輸企業財務共享與內部控制的內涵與特點，分析了兩者協同發展的必要性，詳細闡述了協同發展過程中存在的問題，并提出相應的解決策略，旨在促進鐵路運輸企業在財務管理和風險控制方面實現更高水平的發展。

在如今經濟全球化和信息技術飛快發展的時代，企業管理模式正經歷著深刻轉型。鐵路運輸作為國民經濟的重要支柱，其經營的高效性和安全性尤為重要。財務共享作為一種新興的財務管理模式，可以通過集中化、標準化的財務處理流程全面提升財務工作效能，降低企業成本。此外，內部控制始終是確保企業經營依法依規、資產安全和財務數據準確可靠的關鍵機制。針對鐵路運輸企業來講，財務共享與內部控制并不是獨立存在的，兩者之間存在密切的內在聯系。在這一背景下，深入分析鐵路運輸企業財務共享與內部控制的協同發展具有重要的現實意義。

鐵路運輸企業財務共享的內涵與特點

財務共享的內涵 財務共享是一種將企業分散在各個分支機構的財務業務進行集中處理的管理模式。在鐵路運輸企業中，財務共享通常包括財務核算、費用報銷、資金管理等主要業務。根據建立統一的財務共享服務中心，對這些業務進行標準化、規范化處理，實現資源的優化配置和成本的節約。

鐵路運輸企業財務共享的特點 鐵路運輸企業的業務涵蓋客運、貨運、鐵路建設、機車車輛維修等諸多領域。其財務共享涉及的業務類型多樣，包含客票收入核算、貨物運費結算、建設項目成本核算等。這些業務不但數量眾多，并且具有高度的復雜性，需要處理海量的數據和多樣化的業務規則。鐵路網絡覆蓋全國乃至延伸到海外，鐵路運輸企業的分支機構遍布在不同地區。財務共享必須超越地區限制，完成每個地方業務的集中統一處理。這就需要創建高效率的信息系統和溝通機制，確保數據的及時傳輸和業務順利進行。

財務共享必須保證合乎行業管理要求，在財務核算、資金使用、稅務處理等多個方面嚴格遵守要求，確保財務數據的真實性和合規性。

鐵路運輸企業內部控制的內涵與特點

內部控制的內涵 內部控制是企業為了達到經營目標，確保資產安全、完整，確保會計信息資料正確可靠，保證經營方針的貫徹落實，確保經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

鐵路運輸企業內部控制的特點 鐵路運輸涉及很多人員及資產的安全，如旅客運輸安全、貨物安全、鐵路線路和機車車輛的安全等。內部控制需要重點關注這種安全有關的風險，通過制定嚴格的安全操作規程、資產管理制度等，預防安全事故和資產損失風險。鐵路運輸的運營流程具有極強的連貫性和專業性，包含列車調度、客運組織、貨運組織等各個環節。內部控制務必深層次嵌入到這些運營流程中，保證每個環節的操作符合要求，確保運營的高效和安全。因為鐵路運輸的公共服務特性和行業管理規定，企業的內部控制必須十分重視合規性。合規性控制貫穿于企業的財務、運營、人事等多個方面。

鐵路運輸企業財務共享與內部控制協同發展的必要性

提高財務管理效率 財務共享根據對財務流程的標準化處理，規避了各分支機構財務操作的差別。內部控制可以確保這種標準化流程獲得有效落實，避免出現違規行為。財務共享將零散的數據集中到共享中心，有利于進行數據分析。內部控制能夠保障數據的質量以及安全性，在這個基礎上，企業可以借助集中的數據進行深入分析，如成本分析、預算執行分析等，為企業管理決策提供有力支持，提升財務管理的科學性和創新性。

提高風險防控能力 財務共享可以提供很多實時的財務數據，內部控制可以借助這些數據開展風險識別與分析。與此同時，內部控制機制也可以根據風險評估結論立即傳出預警信號，促進企業采取相應的預防措施。鐵路運輸企業遭遇嚴格的行業監管，財務共享和內部控制的協同能夠確保企業在財務處理和運營管理層面符合相關法規和政策要求。財務共享在處理業務時遵照統一的合規管理，內部控制也可通過內部審計、監督檢查等方式確保企業全面合規，避免因為違規操作產生的法律風險和名譽虧損。

促進資源整合與優化配置 財務共享將企業的財務資源進行集中管理，內部控制能夠保障資源整合過程的規范操作。比如，在資金集中管理層面，財務共享中心承擔資金的統一調配與使用，內部控制通過制定資金管理制度、審批程序等，保證資金的規范使用與安全，提高資金的使用效率。財務共享能夠減少各分支機構的財會人員數量，完成人力資源管理的集中調配。內部控制能夠確保人力資源的優化配置合乎企業戰略和業務需求。

鐵路運輸企業財務共享與內部控制協同發展中存在的問題

信息系統集成度不足 鐵路運輸企業往往存在多個不同階段開發的財務系統和業務系統。這些系統在技術架構、數據格式等方面存在差別，造成財務共享服務中心在和各分支機構的系統進行集成時遭遇兼容性難點。因為地域分布廣泛和網絡環境的差別，在信息傳輸過程中很容易出現延遲和不正確。這會影響財務共享的實時性和準確性，從而對內部控制的監控和決策產生不利影響。

流程再造與內部控制銜接不暢 在創建財務共享服務中心時，可能出現對鐵路運輸企業業務流程考慮不充分的狀況，造成流程設計不合理。比如，在貨運收入核算環節中，并沒有綜合考慮不同貨物類型、運輸路線和計費方式的復雜性，促使核算效率低下且容易出錯，同時也為內部控制的監管和審核帶來困難。財務共享模式中，業務流程出現了改變，但內部控制制度可能沒有及時更新。這將導致內部控制對策和新的業務流程不一致，發生控制漏洞。

人員素質與協同要求不匹配 財務共享中心的工作人員通常致力于標準化的財務操作，如會計核算、數據錄入等。她們可能會對鐵路運輸企業的整體業務和內部控制要求欠缺全面了解。內部控制工作人員可能會對財務共享模式的新業務流程和技術手段不太熟悉，無法有效地開展監管和評價工作。

內部溝通與協作機制不完善 財務共享服務中心與各分支機構的財務部門、業務部門中間可能出現溝通不到位問題。與此同時，財務共享中心也有可能不能及時將財務數據和分析結果反饋給業務部門，危害業務決策。因為鐵路運輸企業的分支機構分布廣泛，跨區域的合作存在一定難度系數。在對待涉及多個區域的財務業務和內部控制問題的時候，如跨區域的工程項目成本核算和審計，可能會因為地域差異、文化差異等因素導致合作效率不高，不能及時有效地處理問題。

鐵路運輸企業財務共享與內部控制協同發展的策略

加強信息系統建設與集成 對現有的財務系統和業務系統開展全面評估，制訂系統整合與升級方案。采用先進的信息技術，如企業資源計劃（ERP）系統，完成財務系統與業務系統的深度集成。根據建立統一的數據平臺，處理系統兼容性問題，確保數據的順利流通。比如，將客運售票系統、貨運計費系統與財務核算系統進行集成，完成業務數據的智能采集和賬務處理的無縫對接。加強對網絡基礎設施的投入，改進鐵路運輸企業的網絡環境，尤其是提升邊遠地區分支機構的網絡連接穩定性和數據傳輸速度。可以采取虛擬專用網絡（VPN）、分布式數據存儲等技術等新技術，確保傳送數據的實時性和準確性。

完善流程再造與內部控制制度 在規劃財務共享流程時，綜合考慮鐵路運輸企業的業務特點，詳細分析客運、貨運、建設等業務的財務處理要求，制定合理、高效率的業務流程。比如，在貨運業務中，根據貨物的不同運輸方式（如整車運輸、集裝箱運輸）和計費模式（如按重量計費、按體積計費），設計精確的運費核算流程，與此同時置入對應的內部控制節點，如運費計算的復核機制、收費憑證的審核機制等。伴隨財務共享模式的實施和業務流程的改變，立即修訂內部控制制度。明確在財務共享環境下各個部門、各個崗位的職責和權限，重新設計內部控制流程及關鍵控制點。

提升人員素質與協同能力 對財務共享員工進行鐵路運輸知識和內部控制培訓，使之掌握企業的整體業務運作和內部控制要求。與此同時，對內部控制人員開展財務共享模式和有關技術培訓，提高在新環境下內部控制工作的適應力。提升財務共享人員及內部控制工作人員間的交流合作。根據人員輪崗、項目合作等形式，促進雙方的相互了解和業務融合。比如，分配財務共享中心的工作人員參加內部控制審計項目，使其掌握內部控制的監管和評價機制；與此同時，讓內部控制人員到財務共享中心參加流程優化工作中，提升其對于財務共享操作流程的熟悉程度。

建立健全內部溝通與協作機制 建立統一的內部溝通平臺，如企業內部即時通信工具、在線協作平臺等，便捷財務共享服務中心與各分支機構的財務部門、業務部門開展實時溝通和信息共享。根據定期開展部門協作大會，及時傳達業務政策變化、財務數據變化等重要信息，處理業務處理過程中的問題。比如，根據在線協作平臺，業務部門能夠及時將新的客運票價政策傳達給財務共享中心，保證價格核算的準確性。對于鐵路運輸企業跨區域的特性，制訂跨區域協作管理制度，明確跨區域業務處理的流程與責任。創建跨區域的項目團隊或專項小組，負責管理涉及多個區域的財務業務和內部控制難題。比如，大型鐵路建設項目中，成立由財務共享中心、項目所在地分支機構財會人員和內部控制人員組成的跨地域項目團隊，共同承擔項目成本核算、資金管理和內部控制監督工作，提升跨區域協作的效率和效果。

鐵路運輸企業財務共享與內部控制的協同發展是提高企業財務管理能力和風險防范能力的關鍵所在。雖然目前在協同發展中存在信息系統集成度不足、流程銜接不暢、人員素質不匹配和溝通協作機制不完善等諸多問題，但是通過加強信息系統建設、完善制度流程、提升人員素質和建立健全溝通協作機制等策略，能夠有效推動兩者協同發展。在未來的發展中，鐵路運輸企業應持續關注市場環境的改變，不斷優化財務共享與內部控制的協同方式，以滿足企業戰略發展和市場競爭的需要，促進企業可持續發展。

（作者單位：中國鐵路上海局集團有限公司喬司站）