財政專項資金績效審計方法

財政專項資金主要是與公共事業以及經濟建設有關的專用資金。當前，財政管理不斷優化，我國整體財政支出結構發生變化，其中專項資金比重日益加大，為經濟發展奠定了有利基礎。在運用的過程中，審計工作人員要嚴格履行監督職責，開展績效審計，確保財政資源分配得高效與合規，進一步提升資源配置效果。由此可見，圍繞財政專項資金績效審計展開分析具有重要意義。

財政專項資金績效審計重點環節

立項真實度與合規性審計 專項資金績效審計是以專項資金為分析目標，對資金的配置、效益以及經濟效果展開審計。一般情況下，專項資金類別較多，涉及金額較大，因此使用傳統的審計形式無法滿足預期需求，需要通過全程審計的方式將事前、事中、事后相關聯，保障審計有效性。在審計過程中，立項是首要分析內容，重點要關注審批的合規性以及真實性，例如在立項過程中是否如實設定計劃，是否按照要求以及程序內容完成，申報環節是否存在虛假信息等。還要基于可行性分析以及立項建議書，研究其可行性評價是否全面，能否與具體情況相契合。除此之外，要關注經濟以及社會效益，例如，專項資金在使用的過程中能否達到預期，可滿足資源配置需求，提供優質服務。

資金使用合規性審計 從量化的角度開展研究，對專項資金使用的公允性以及效益狀況加以探討。在研究過程中，一是要分析資金配置過程中的相關管控制度，審查是否有專業部門推進動態管理，且配有有效且完善的管理制度；二是要對資金撥付的合規性檢查，確保各程序執行滿足相關要求；三是要分析能否滿足專款專用的資金使用標準，在資金到賬方面能否滿足全額要求。

支出真實性審計 在審查的過程中，要對支出依據展開全面分析，確保票據合法，且大額支出能夠經過詢證得到對賬單，可追蹤最終使用結果。除此之外，若存在結余，則要對資金的結轉情況加以分析，確認其真實性，是否存在借助結轉展開平衡預算等情況，或者因多種因素造成資金結余問題。

效益與項目效果審計 在審查的過程中，要對支出依據展開全面分析，確保票據合法，且大額支出能夠經過詢證得到對賬單，可追蹤最終使用結果。除此之外，若存在結余，則要對此資金的結轉情況展開分析，確認其真實性，是否存在借助結轉展開平衡預算等情況，或者因多種因素造成資金結余問題。

與此同時，還要對工程建設是否合規，在規模以及工程標準方面是否達標開展分析。在審查的過程中，要檢查招投標的相關內容，例如制度、建設手續、程序是否滿足需求等。對于項目竣工驗收而言，手續是否全面，以上都是績效審計的關鍵。

在此過程中，還要對比資金的運用數據，了解專項資金使用后的經濟與社會效益。分析中應將重點放在盈利水平、償債能力以及社會影響等層面，研究資金運用前后盈利水平是否提升，在社會影響以及效益方面能否有所改變，可提升服務形象，達成專項資金使用目標。

專項資金制度合理性審計 首先，對資金集中情況加以研究，找出資源分散、效益較差等嚴重問題。其次，對資金流轉以及使用過程中的成本加以探討，尤其是涉及民生方面的資金管控，必須綜合分析收益、投入以及便利等多個指標。

最后，要加大對專項資金使用制度建設以及需求端的重視，針對兩者之間的矛盾與沖突提出解決路徑，在制度等方面加以優化，進一步提高專項資金綜合效益。

財政專項資金績效審計方法

調查法 調查法是指對事實加以調查與分析，通過整合資料，了解具體情況。在調查的過程中，分為內部和外部兩大體系，具體形式眾多，包括實地分析、電話搜集、問卷調查、重要研究等。對于專項資金績效審計而言，可使用不同的調查形式，例如設計具有價值的問卷內容，收集廣泛信息，又或者可以在審計的過程中展開實地探查，了解資金的具體運用狀況，并將其與前期資料相比對，了解具體審計情況。需要注意的是，調查法雖然操作便捷，但精準度和質量較差，需要進行專業研究，例如合理確認審計重點，找尋目標人群，確保結果的真實性，以滿足審計要求。

訪談法 訪談法一般被使用在搜集審計依據工作中，可為后續得出審計結論提供幫助，使績效審計中常見的審計形式可貫穿于各個審計環節。在具體工作中，審計人員可先設計有關問題，然后通過面談、電話等多種形式開展研究。與調查法相比，由于受訪者主觀影響較高，因此資料代表性不強，需要配合其他技術加以運用。

分析法 分析法是指將目標審計事項放置在對應的時間或空間中，然后運用趨勢分析、數據對比、指標計算等方式確認具體性質。分析法的運用包括對比研究、盈虧評判、可行性分析等多種內容。審計人員在對專項資金分析的過程中，需要針對各類經濟指標，以效益情況、經濟性作為標準展開分析并提出建議。與其他方式相比，分析法是找尋現有問題的有效形式，可以通過理清各要素因果關系的形式，找尋專項資金使用方面存在的不足以及具體原因，保障專項資金的綜合效益。

資金審查法 資金審查法是指以財政預算分配為基礎，基于前期的文件資料，運用賬面審計的手段進行信息核對，找尋問題原因的方法，在審計的過程中，包括順、逆兩種形式。一般而言，在對專項資金審計分析的過程中，要確認撥付的精準度以及金額與項目是否契合，是否存在濫用情況，并對違規問題采取有關措施，保障資金運用有效性。在審查過程中，要將資金審查與工程分析相融合，全面判斷資金運用與工程現有狀態是否一致，全面了解資金管理的整體情況。

專家咨詢與跟蹤問效法 專家咨詢主要是針對專項資金審計較為復雜的情況加以運用。審計過程中由于涉及內容較多，因此極易遇到無法專業判斷的相關內容，僅憑審計小組人員難以落實工作任務。為保障審計目標的有效性，需要通過專家咨詢的方式獲取有效依據，提升審計質量。跟蹤問效則是通過查看過往項目資料開展動態追蹤。在具體工作中，應以前期審計結果落實情況為標準，分析項目的多方影響。在跟蹤問效法使用的過程中，可設計更具針對性的審計方案，綜合運用現有資源，提升審計成效，幫助審計人員找尋現階段項目存在的問題，為后續專項資金合理化運用提供幫助。

強化財政專項資金績效審計的路徑

強化制度建設 當前，我國在審計信息公開方面提出了具體的細則要求。一方面，要按照相關法律推進審計結果公開，并倒逼被審計目標公告相關改進結果。另一方面，要履行保密性原則。信息公開并不是將所有涉及的審計數據與信息都公開，而是要針對商業機密、國家秘密等先保密，然后公開可公示內容。若是部分信息可能會影響國家安全或社會穩定，則也要按照保密要求處理。在后續工作中，應進一步完善有關審計公開方面的相關機制，減少信息不對稱等問題的產生，強化全民審計意識，增強工作人員的審計理念。除此之外，要建立透明監督管控機制，要主動接受社會監督，確保審計事業單位能夠盡職盡責履行審計內容，減少風險。

在這一過程中，事業單位還要建立完善的人才培養機制，在培養人才方面提供晉升機會，并與績效管控機制相配合，充分調動審計人員提升個人能力的主觀能動性。在制度建設過程中，要契合實際，滿足審計人員內心訴求，針對性地規劃細則，確保制度可行性。

調整專項資金適用范圍 根據專項資金績效審計相關要求，要合理地調整審計范圍，從項目立項審計的角度而言，是首個審計關鍵點。在審計的過程中，要分析決策的科學性、科學性，并分析是否可以論證。在審計評價范圍設計中，要融合定性與定量兩個角度，基于當前的法律法規對項目績效情況加以審查。而在分配環節審計方面，為進一步提升專項資金利用成效，審計人員應該關注資金運用過程中是否存在項目交叉等情況，或資金利用較為分散，無法形成合力。在使用環節，作為審計的關鍵，應從執行機構入手，審查資金的運用范圍，分析是否存在冒領、克扣等情況，得出最終項目評價信息。在管理范圍方面，要分析是否存在相關章程，在程序方面能否履行到位，控制過程中是否嚴格按照前期的預算要求加以推進，若審查過程中發現違規問題，只要分析是否已經呈報并加以處理。審計過程中，審計人員要正確關注管理方面的審計，若缺乏規章制度，則難以落實資金運用會加大管理風險。

健全審計有關法律法規 目前，我國在績效審計相關的制度內容方面依舊有發展空間，雖然基于審計法以及相關條例在審計效益分析方面已經有所規定，是重要的審計依據，但是條文內容依舊存在不足之處，并沒有對具體的審計內容和范圍作以規定，導致審計過程中會由于法律依據不充分影響后續工作落實。因此，在未來還要進一步完善審計有關的法律法規。一是在現有法律條款中明確審計內容與流程，突出審計工作人員的合法位置，使審計雙方都能夠了解專項資金審計的關鍵意義，在賦予工作人員權利的同時，明確工作要求以及工作規則，通過立法規范化的方式，使工作人員按照法律要求落實相關工作，在法律約束下推進具體內容。二是在制度建設中要涉及究責內容，所有審計、設計人員都要按照法律標準開展相關工作。對于專項資金非法挪用的單位，必須按照法律加以懲戒，追究責任，在根本上杜絕違法問題，強化審計監督。總而言之，專項資金的使用效果直接影響區域建設與發展。審計工作人員要按照審計原則，客觀、公正地使用調查法以及分析法等多種手段收集信息資料，了解項目落實狀況以及專項資金使用效果，審查是否具備真實性和有效性，以此為保障國家資金利用效果奠定良好的基礎。

專項資金在用途方面具有明確要求。在這一過程中，審計工作人員要強化績效審計理念，采用健全的審計方法展開具體工作。一方面要對立項情況展開審計，分析是否真實合規；另一方面要對資金支出與使用以及最終效益情況加以審計，了解資源配置是否合理。在審計過程中，可以綜合運用資金審查、調查、訪談、分析等多種方法，遵循制度要求以及法律法規，發揮審計職能，為保障經濟建設奠定有利基礎。

（作者單位：峽江縣審計事務中心）