財務(wù)結(jié)算中的風(fēng)險識別與防控

當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展，為各大社會行業(yè)的發(fā)展起到了良好的促進作用。現(xiàn)階段，我國的大部分企業(yè)集團實現(xiàn)了較為全面的發(fā)展，由于在金融方面產(chǎn)生的需求較多，企業(yè)大多會設(shè)立對應(yīng)的財務(wù)公司，以此提供更加專業(yè)的財務(wù)管理服務(wù)，確保企業(yè)集團在金融方面實現(xiàn)全面協(xié)同。隨著財務(wù)公司整體規(guī)模的持續(xù)擴大，財務(wù)結(jié)算在金融行業(yè)中具備的影響力進一步增加，而財務(wù)結(jié)算作為財務(wù)公司當(dāng)中涉及的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)內(nèi)容，不僅可以為相關(guān)企業(yè)提供對應(yīng)的結(jié)算服務(wù)，還會對財務(wù)公司的資金運轉(zhuǎn)情況產(chǎn)生一定程度的影響。為了保證財務(wù)結(jié)算工作的整體開展效果，必須合理防范各類結(jié)算風(fēng)險，完善內(nèi)部所采用的內(nèi)控制度，從而有效解決企業(yè)以往在財務(wù)工作流程方面存在的不足之處，更好地發(fā)揮財務(wù)結(jié)算的作用，促進企業(yè)后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)算風(fēng)險的具體形式

首先是操作風(fēng)險。如果涉及的會計人員自身專業(yè)水平較低，或者在實際工作開展過程中出現(xiàn)工作態(tài)度較為消極等問題，就會增加各類違法操作行為的發(fā)生概率，在后續(xù)針對指令進行結(jié)算時也會產(chǎn)生錯誤接收或失誤等情況，這不僅會帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，也會為相關(guān)企業(yè)帶來不利影響，尤其是基本操作流程或業(yè)務(wù)辦理上出現(xiàn)違規(guī)操作風(fēng)險時，還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理工作過于混亂，后續(xù)的審計工作也很難順利開展。其次是技術(shù)風(fēng)險。在現(xiàn)階段信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，大部分財務(wù)公司在內(nèi)部引入了電子支付結(jié)算系統(tǒng)，通過對現(xiàn)代技術(shù)的合理應(yīng)用，能夠在電商金融以及綜合服務(wù)等方面發(fā)揮更加顯著的優(yōu)勢，但其在基礎(chǔ)性的支付結(jié)算系統(tǒng)方面，對于各大金融機構(gòu)來說還不夠成熟，很容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失或記賬錯誤等不良現(xiàn)象，后續(xù)的整體維護成本也相對較高，如果內(nèi)部出現(xiàn)技術(shù)風(fēng)險，會帶來比較嚴(yán)重的損失。最后是內(nèi)控風(fēng)險。部分財務(wù)公司內(nèi)部所采用的管理模式不夠嚴(yán)格，長此以往就會嚴(yán)重影響整體管理水平的提升，導(dǎo)致財務(wù)結(jié)算與預(yù)期目標(biāo)之間出現(xiàn)差異，增加了結(jié)算風(fēng)險發(fā)生概率。同時，在這種結(jié)算管理制度存在問題的情況下，也會影響會計監(jiān)督工作的開展，企業(yè)中的工作人員很難全面執(zhí)行內(nèi)控制度，使得會計崗位的設(shè)置方面沒有配置好對應(yīng)的工作人員，出現(xiàn)一人多崗等情況，這很容易產(chǎn)生弄虛作假等問題。

企業(yè)財務(wù)結(jié)算中存在的主要風(fēng)險

操作與賬戶管理風(fēng)險 首先是操作風(fēng)險。集團財務(wù)公司在日常財務(wù)結(jié)算工作的開展進程中，其內(nèi)部存在著較為顯著的操作風(fēng)險，如果涉及的會計人員自身專業(yè)水平比較低，或是在實際工作開展進程中出現(xiàn)了工作態(tài)度較為消極等嚴(yán)重問題就會加大各類違法操作行為的發(fā)生概率。在后續(xù)針對指令進行結(jié)算時也會產(chǎn)生錯誤接收或是失誤等情況，這樣不僅會產(chǎn)生較為嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，也會為相關(guān)企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的影響，尤其是基本操作流程或是業(yè)務(wù)辦理上出現(xiàn)違規(guī)操作風(fēng)險時，還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理工作過于混亂，后續(xù)的審計工作也很難順利開展。

其次則是賬戶管理風(fēng)險。在賬戶管理工作的開展進程中，其主要涉及了賬戶體系的合理構(gòu)建、賬戶開銷以及監(jiān)控等多種工作環(huán)節(jié)，但復(fù)雜的工作環(huán)節(jié)也會加大風(fēng)險的發(fā)生概率，比如賬戶體系不夠完整、記賬流程較為復(fù)雜等，這也都會對后續(xù)工作的開展產(chǎn)生不良影響。而對于集團內(nèi)部的各類客戶，存在的主要風(fēng)險就在于開銷戶的檔案信息沒有得到及時更新，一般情況下，集團財務(wù)公司所采用的主要為集團賬戶等多層級的記賬模式，其中很難針對賬戶資金的具體變動情況展開實時化監(jiān)控，還會加大資金備付不足等風(fēng)險因素的發(fā)生概率。而在每日賬戶對賬工作的開展進程中，其在本質(zhì)上屬于一種日常性的結(jié)算工作，這一點也屬于對結(jié)算工作準(zhǔn)確程度進行合理檢驗的重要工作環(huán)節(jié)，如果其中沒有按照對應(yīng)的要求開展對賬工作，也會加大徇私舞弊等行為的發(fā)生概率。

票據(jù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險 首先是結(jié)算票據(jù)風(fēng)險。盡管集團財務(wù)公司在具體的經(jīng)營范圍以及服務(wù)對象方面有著較為顯著的限制，但在具體許可范圍當(dāng)中，票據(jù)仍舊屬于進行日常結(jié)算工作的基本載體，而其中存在的主要風(fēng)險因素就在于，票據(jù)的審查工作大多都是由相關(guān)工作人員采取手工折角核印的方式進行辨別，這樣稍有不慎就會出現(xiàn)較為嚴(yán)重的誤差，而集團內(nèi)部對于票據(jù)也會放松警惕，這樣也會對偽造票據(jù)留下一定的空間。內(nèi)部結(jié)算的憑證大部分情況下都是由財務(wù)公司自主進行印制，其在防偽手段方面與商業(yè)銀行之間存在著較為顯著的差異，很可能就會獲取到各類虛假的票據(jù)信息，這樣就會逐步提高資金支付風(fēng)險的發(fā)生概率。而在后續(xù)票據(jù)的傳遞以及保存階段中，其內(nèi)部也隱藏著較為顯著的風(fēng)險因素，一旦票據(jù)在銀行業(yè)財務(wù)公司之間進行傳遞時，并沒有做好必要的交接工作，就會在后續(xù)出現(xiàn)票據(jù)遺失等風(fēng)險。

其次則是業(yè)務(wù)系統(tǒng)方面存在的風(fēng)險，在現(xiàn)階段電子結(jié)算方式逐步完善優(yōu)化的背景下，保證內(nèi)部業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)的安全性與穩(wěn)定性，已經(jīng)成為財務(wù)公司后續(xù)工作開展進程中需要重點關(guān)注的工作內(nèi)容，而存在的主要風(fēng)險要素接口的穩(wěn)定程度以及數(shù)據(jù)信息交換的及時性等，這些都會對財務(wù)結(jié)算工作效率產(chǎn)生一定程度的影響。而后續(xù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的更新速度，和財務(wù)公司內(nèi)部的結(jié)算產(chǎn)品是否匹配，也屬于影響結(jié)算安全的主要因素。

財務(wù)結(jié)算中風(fēng)險問題的主要防控措施

做好必要的賬戶管理工作 首先，應(yīng)當(dāng)持續(xù)加大賬戶管理力度，在內(nèi)部建立起結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理的賬戶體系，為后續(xù)計算流程穩(wěn)定性的提升起到更好的促進作用，還要對賬戶內(nèi)部的開銷戶資料展開全面審查，涉及的業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循基本的業(yè)務(wù)流程來辦理好對應(yīng)的手續(xù)，在經(jīng)過全面審核保證準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上才可以進行辦理。同時，還要對開銷戶的檔案信息進行保存，在其中對客戶資料進行全方位的保存與更新，以此來保證資料的完整性以及準(zhǔn)確性，還要積極開發(fā)賬戶監(jiān)控系統(tǒng)，從而逐步減少人工對賬階段中存在的各類風(fēng)險因素。其次，應(yīng)當(dāng)對驗票方式加以優(yōu)化，對于印章管理制度的全面執(zhí)行，通過專業(yè)人員進行管理，而對于日常的入庫與盤點等情況也要進行更加準(zhǔn)確地記錄，防止出現(xiàn)流于形式等問題。在對手工驗票進行結(jié)算時，也要嚴(yán)格遵循基本的校驗流程，還要適當(dāng)?shù)匾腚娮域炂痹O(shè)備來提升檢驗的準(zhǔn)確程度，降低票據(jù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

針對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行完善優(yōu)化 要想更好地針對各類財務(wù)結(jié)算風(fēng)險進行防范，其主要措施就在于完善內(nèi)部的內(nèi)控系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)公司應(yīng)當(dāng)將提高資金的整體利用率作為主要的發(fā)展目標(biāo)，不能過度關(guān)注經(jīng)濟效益的最大化提升，其中還要始終堅持對應(yīng)的風(fēng)險管理原則，為企業(yè)聘請更加專業(yè)的金融管理人員。而在充分結(jié)合國際管理模式過后可以明顯看出，現(xiàn)階段應(yīng)用較為廣泛的財務(wù)公司規(guī)章制度主要涉及業(yè)務(wù)管理、其他管理以及公司治理這三方面內(nèi)容，而為了提升業(yè)務(wù)管理質(zhì)量，就要通過與其他金融機構(gòu)之間的充分合作，構(gòu)建出更加完善的電子系統(tǒng)，目前在業(yè)務(wù)發(fā)展進程中起到引領(lǐng)作用的就在于支付結(jié)算等方面，這就需要財務(wù)公司在明確主要發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對于基本業(yè)務(wù)系統(tǒng)的完善優(yōu)化，在根本上提高整體支付結(jié)算水平，持續(xù)強化公司的核心競爭力。除此之外，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)丶哟笳w審計力度，通過合理的審計監(jiān)督方式來對結(jié)算風(fēng)險展開穩(wěn)定控制，采取內(nèi)部審計的方式來持續(xù)優(yōu)化財務(wù)公司的內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以此來減少操作風(fēng)險所產(chǎn)生的影響，通過更加完整的檢查機制來提升各類規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，從而更好地解決財務(wù)結(jié)算中產(chǎn)生的各類風(fēng)險。

優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理制度 站在實際情況的角度上來看，要想更好地防范各類結(jié)算風(fēng)險，其主要方式就是制定出更加完整的操作流程以及規(guī)章制度，通過配套制度的合理建設(shè)來確保支付結(jié)算的操作規(guī)程能夠取得預(yù)期中的效果，以此為基礎(chǔ)來對支付結(jié)算的業(yè)務(wù)操作模式進行全方位的完善優(yōu)化。采用這種方式，可以保證業(yè)務(wù)內(nèi)容與內(nèi)控制度建設(shè)實現(xiàn)同步發(fā)展，并在根本上加大制度的執(zhí)行力度。

首先，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，在內(nèi)部采取授權(quán)制約等基本原則，結(jié)合不同的分工情況來明確內(nèi)部的主要崗位職責(zé)，確定好各大工作崗位在業(yè)務(wù)操作階段中的基本職權(quán)，結(jié)合不同的工作性質(zhì)來承擔(dān)與之對應(yīng)的工作責(zé)任。同時，還要在融合企業(yè)實際以及業(yè)務(wù)活動開展特征與經(jīng)營規(guī)模的基礎(chǔ)上，從而制定出更加合理的內(nèi)控制度內(nèi)容，保證在后續(xù)可以建立起操作性比較強的規(guī)范機制，確保內(nèi)控制度能夠更好地形成完整體系。同時，還要在結(jié)合實際情況的基礎(chǔ)上，持續(xù)強化管理制度對于那些風(fēng)險因素的覆蓋范圍，而對于業(yè)務(wù)工作當(dāng)中的各大工作環(huán)節(jié)都需要明確內(nèi)部存在的主要風(fēng)險點，并及時完善針對性的內(nèi)控措施，對于那些與實際情況存在差異的規(guī)章制度，則要在第一時間進行修改，這樣可以更好地彌補那些在制度設(shè)計層面上存在的缺陷內(nèi)容；

其次，應(yīng)當(dāng)持續(xù)強化對于各類財務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)容的事前防范力度，并通過完整的事中控制以及事后監(jiān)督，實現(xiàn)對于基本業(yè)務(wù)操作流程的全方位監(jiān)控，在后續(xù)工作開展進程中還要遵循全面制衡的基本原則，對于各大工作崗位也要制定出內(nèi)容更加詳細的業(yè)務(wù)操作流程，確保相關(guān)工作人員能夠結(jié)合手冊內(nèi)容來明確業(yè)務(wù)的主要辦理方式，這樣即便是在其中出現(xiàn)了財務(wù)結(jié)算風(fēng)險，也能夠在第一時間進行處理，并及時向上層進行匯報；

最后，應(yīng)當(dāng)逐步強化內(nèi)控方面的管理力度，從而實現(xiàn)對于相關(guān)規(guī)章制度內(nèi)容的全面細化，在確定好責(zé)任追究的基本需求后，形成符合單位后續(xù)工作開展情況的操作規(guī)程，確保各類業(yè)務(wù)活動在開展進程中能夠受到相關(guān)制度的合理約束，大幅度降低各類制度風(fēng)險的發(fā)生概率，在后續(xù)通過強化管理等多種方式來構(gòu)建出完整的內(nèi)控機制，防止由于分工合理性較差等問題而出現(xiàn)管理漏洞，大幅度降低各類財務(wù)結(jié)算安全隱患所產(chǎn)生的影響。

在當(dāng)前的社會發(fā)展進程中，財務(wù)公司為了更好地實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，大幅降低各類財務(wù)結(jié)算風(fēng)險發(fā)生概率，必須在結(jié)合實際情況的基礎(chǔ)上，針對內(nèi)部所采用的內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)模式進行必要的完善，逐步提高內(nèi)部工作人員的財務(wù)素質(zhì)，為后續(xù)財務(wù)結(jié)算工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（作者單位：山西杏花村汾酒銷售有限責(zé)任公司）