國資委對國企內(nèi)部控制的影響機制和重要作用

國資委作為國有資產(chǎn)管理和監(jiān)管的機構(gòu)，對國有企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用。在當前快速變化的市場環(huán)境下，國資委積極推動國有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，以提升企業(yè)的運營效率和風險管理能力。

一、國資委的概念及其職責

國資委，全稱中國國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，是一個政府機構(gòu)，主要負責監(jiān)管和指導(dǎo)中國的國有企業(yè)。它通過對國有企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)透明度以及遵守法律法規(guī)等方面進行監(jiān)督，確保國家利益得到維護，同時促進國有資本的有效配置與增值。國資委還承擔著推動國企改革、優(yōu)化國有經(jīng)濟布局結(jié)構(gòu)的重要職責，旨在通過深化國有企業(yè)改革來增強國有企業(yè)的活力、競爭力和抗風險能力，最終實現(xiàn)國有資本的保值增值目標。其基本職能主要有：一是制定與國有資本安全相適應(yīng)的相關(guān)政策制度；二是保證資產(chǎn)經(jīng)營信息披露及時完整；三是確保財務(wù)報告真實可靠并符合國資委要求。國資委是國務(wù)院設(shè)立的國有企業(yè)監(jiān)督管理委員會，由地方國有資產(chǎn)管理部門直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受同級人大和政府監(jiān)督。主要職責包括：①負責起草、審議《中華人民共和國預(yù)算法》及其他法律法規(guī)中有關(guān)規(guī)定；②對國家預(yù)算執(zhí)行情況進行審查、考核等重要事項；③根據(jù)財政部要求制定年度計劃草案以及各單位上報上來的任務(wù)書和工作方案；④督促企業(yè)建立健全國資委內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，完善內(nèi)控管理責任制并嚴格實施問責機制。

在國有企業(yè)改革過程當中，國資委是隸屬于國務(wù)院的行政單位，負責擬定國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃及年度行動計劃；監(jiān)督國有資本安全與控制體系建設(shè)情況；協(xié)調(diào)國企內(nèi)部各部門之間關(guān)于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，以及建議政府對該事件處理進程。

二、國資委對國有企業(yè)內(nèi)部控制的一般原則

國資委的主要職責是對國有企業(yè)內(nèi)部控制進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并在一定程度上承擔企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)、實施及后續(xù)管理等職能。

1.堅持原則。國資委作為國家行政機關(guān)，其制定政策時應(yīng)遵循基本準則，一是符合我國現(xiàn)行《公司法》要求；二是有利于國有資本保值增值；三是便于國有資產(chǎn)安全與保護；四是利于國有企業(yè)的資源配置和合理有效利用，并能夠及時向社會公眾公布企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況及管理情況等信息。

2.堅持獨立性原則。國企作為一個獨立的法人單位而不是政府機關(guān)或事業(yè)單位性質(zhì)一定程度上存在行政化傾向問題。另外，我國目前對于國有獨資主體是實行雙重管理體制，這就造成了企業(yè)內(nèi)部控制制度難以得到有效地實施與執(zhí)行，國資委是對本單位及所屬部門履行經(jīng)濟職能，協(xié)調(diào)處理國有企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營和管理等方面工作，同時也要承擔起監(jiān)督國家財政資金使用情況并指導(dǎo)落實各項政策措施的作用。內(nèi)控制度是由國家有關(guān)部門根據(jù)《企業(yè)會計準則》制定實施并經(jīng)財政部審核批準發(fā)布的，因此國資委與其他各相關(guān)管理單位之間存在著相互獨立又互為監(jiān)督關(guān)系，所以其具有相對獨立性。

3.授權(quán)與責任劃分。國資委應(yīng)當按照《公司法》規(guī)定行使職權(quán)范圍內(nèi)所擁有或控制關(guān)系中重大事項決定權(quán)和行政處分權(quán)，其職能在一定程度上決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理水平。因此，國資委作為監(jiān)督、檢查部門對國有企業(yè)進行有效監(jiān)管具有重大作用，同時也要保證國家財政資金收入來源合理化與穩(wěn)定化。

三、國資委對國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題

國資委作為國有資產(chǎn)管理的重要機構(gòu)，對國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系提出了明確的要求。然而，面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境和企業(yè)運營的諸多不確定性因素，國資委在推動國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中面臨著一系列挑戰(zhàn)。目前，我國已經(jīng)設(shè)立了審計署，加強監(jiān)管國有上市公司中各個子公司和董事會成員等行為是否符合國家法律法規(guī)以及相關(guān)政策規(guī)定，但是在實際操作過程中還存在一些問題，國資委對國有企業(yè)的內(nèi)部控制問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.沒有建立起完善有效的風險預(yù)警機制。在市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)之間競爭日益激烈的今天，國資委也意識到只有通過加強內(nèi)控管理來實現(xiàn)其經(jīng)營目標，才能夠保持長久競爭力才能獲得更大效益和更多利潤。

2.缺乏對國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究。國資委對國有企業(yè)的監(jiān)督檢查，主要是針對國有資本安全、國有資產(chǎn)管理和使用情況，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進行專項審計，但在實際工作中由于內(nèi)部控制制度不完善以及監(jiān)管不到位等原因使得這些問題都非常普遍。

3.缺乏有效的內(nèi)控體系建設(shè)機制與風險防范機制。目前，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有建立起比較系統(tǒng)化、規(guī)范性較強的國有企業(yè)風險預(yù)警指標，企業(yè)管理部門對國資委監(jiān)督檢查也只是停留在對一些重要事件和重大合同進行審核上。

4.一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可能已嚴重滯后于現(xiàn)代商業(yè)模式的發(fā)展，難以滿足監(jiān)管和風險管理的需求。此外，國有企業(yè)在全球化競爭中往往處于弱勢地位，資源配置和決策制定受到地方政府和其他利益相關(guān)者的干預(yù)，這進一步加劇了內(nèi)部控制實施的難度。

5.對國有資產(chǎn)的管理和使用不夠重視。國有企業(yè)雖然在每年年底時國家相關(guān)職能部室都會召開報告會議，進行討論與通報批評工作中存在問題以及解決問題上有哪些缺陷，但是問題主要集中于國有企業(yè)資產(chǎn)流失、資金占用等方面，對于國資委監(jiān)督檢查過程不到位，導(dǎo)致了很多企業(yè)沒有及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞。

四、國資委在法律法規(guī)制度建設(shè)中的影響機制

1.法律法規(guī)制度框架的建立與完善。法律法規(guī)制度框架的建立與完善是國資委對國有企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的重要機制。國資委在法律法規(guī)制定過程中發(fā)揮著重要角色，根據(jù)國家政策和需求，提出了一系列監(jiān)管要求和標準，從而為國有企業(yè)內(nèi)部控制提供了明確的指導(dǎo)和規(guī)范。例如，國資委會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，制定內(nèi)部控制制度、風險管理制度等，確保企業(yè)在運作過程中能夠依法合規(guī)。此外，國資委通過引進國際先進管理經(jīng)驗和規(guī)則，促進法律法規(guī)制度的學習和借鑒。國資委積極與國際組織、行業(yè)協(xié)會等合作，學習和借鑒國際上成熟的內(nèi)部控制理念和制度模式，根據(jù)國有企業(yè)的實際情況進行創(chuàng)新和改進。通過引進先進的內(nèi)部控制經(jīng)驗，國資委為國有企業(yè)提供了更加科學和有效的法律法規(guī)框架，促進了國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。國資委還加強對國有企業(yè)的監(jiān)督和評估，推動法律法規(guī)制度的落地和實施。國資委對國有企業(yè)的監(jiān)督不僅限于表面的監(jiān)管工作，還關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行和效果。國資委通過監(jiān)督檢查、定期評估等方式，確保企業(yè)按照法律法規(guī)制度來開展業(yè)務(wù)，建立健全內(nèi)部控制機制，并及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和風險。

2.監(jiān)管政策的出臺與調(diào)整。國資委制定了一系列管理辦法、指導(dǎo)意見等文件，詳細規(guī)定了國有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容、流程和責任主體等方面的要求。這些政策文件為國有企業(yè)提供了明確的規(guī)范和指引，使企業(yè)能夠更加具體地了解如何建立和改進內(nèi)部控制體系。并且國資委通過調(diào)整監(jiān)管政策，不斷推動國有企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新和進步。隨著市場競爭的變化和風險管理的需求，國資委會根據(jù)實際情況調(diào)整相關(guān)政策，以適應(yīng)新形勢下的內(nèi)部控制要求。例如，在數(shù)字化和信息化時代，國資委鼓勵企業(yè)加強信息技術(shù)的應(yīng)用，提高內(nèi)部控制的效率和準確性。國資委還支持企業(yè)運用先進的管理工具和方法，例如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，為內(nèi)部控制的改進提供技術(shù)支持。

此外，國資委通過調(diào)整監(jiān)管政策，促進國有企業(yè)的風險識別和防范能力的加強。隨著市場環(huán)境的變化，各種新的風險和挑戰(zhàn)不斷出現(xiàn)，國資委需要根據(jù)實際情況調(diào)整相關(guān)政策，提升企業(yè)的風險管理能力。例如，國資委會要求企業(yè)加強對關(guān)鍵崗位的相應(yīng)管理和控制，以防止內(nèi)部舞弊、貪污等風險的發(fā)生。另外，國資委還鼓勵企業(yè)建立和完善風險評估和應(yīng)急預(yù)案，提高企業(yè)應(yīng)對風險事件的能力。

3.內(nèi)控制度的規(guī)范與落實。明確企業(yè)各級組織的職責和權(quán)責包括制定組織架構(gòu)、內(nèi)控責任分工、權(quán)限控制等，以確保內(nèi)控制度能夠覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。國資委在內(nèi)控制度的規(guī)范過程中注重統(tǒng)一標準、精細化設(shè)計，依據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模，推動企業(yè)制定適合自身發(fā)展特點的內(nèi)控制度，使其能夠貼合企業(yè)實際、有效可行。同時，國資委也要求企業(yè)將內(nèi)部控制制度納入企業(yè)文化和價值觀的培育中，使其成為企業(yè)日常工作和管理的基礎(chǔ)。

國資委要求企業(yè)建立健全的內(nèi)控流程，確保內(nèi)控制度的規(guī)范能夠真正落地和執(zhí)行。國資委對企業(yè)的內(nèi)控制度進行定期檢查、核查和評估，發(fā)現(xiàn)問題和不足，并要求企業(yè)及時改進和完善。國資委還鼓勵企業(yè)建立內(nèi)控自查機制，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行自我評估和自我調(diào)整，以提高內(nèi)控制度的質(zhì)量和有效性。

國資委要求企業(yè)建立健全的信息披露制度，及時向社會公開內(nèi)部控制的管理和執(zhí)行情況。通過信息披露，國資委促使企業(yè)加強對外界的溝通和反饋，接受社會和市場的監(jiān)督和評價。同時，國資委通過對企業(yè)的定期報告和年度審計，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果進行評估和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題，推動企業(yè)不斷完善和提升內(nèi)部控制水平。

五、國資委在監(jiān)督與評價機制中的影響機制

1.監(jiān)督監(jiān)管機構(gòu)的設(shè)立與改革。國資委在監(jiān)督與評價機制中的影響機制之一是監(jiān)督監(jiān)管機構(gòu)的設(shè)立與改革。國資委通過設(shè)立和改革監(jiān)管機構(gòu)，建立健全的監(jiān)督體系，對國有企業(yè)的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價。以國資委下設(shè)的監(jiān)管機構(gòu)擔負著對國有企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督職責，負責執(zhí)行政府的監(jiān)管政策和指導(dǎo)意見，推動國有企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制機制。這些監(jiān)管機構(gòu)通常由專業(yè)人員組成，具備豐富的經(jīng)驗和知識，在監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制方面具有專業(yè)性、專業(yè)性和公正性。

隨著市場環(huán)境和國家政策的變化，國資委不斷對監(jiān)管機構(gòu)進行改革和優(yōu)化，以適應(yīng)新形勢下的監(jiān)督需求。國資委通過改革監(jiān)管機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、職責分工和工作機制，提高了監(jiān)督和評價的效率和準確性。例如，國資委可能對監(jiān)管機構(gòu)的人員編制和配置進行調(diào)整，增加監(jiān)管力量，提升監(jiān)管的頻率和深度；也可能對監(jiān)管機構(gòu)的工作程序和流程進行優(yōu)化，加強對內(nèi)部控制的核查和評估。

國資委與其他相關(guān)監(jiān)管部門（如財政部、證監(jiān)會等）緊密合作，共同推動國有企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價工作。這種協(xié)作和合作機制可以實現(xiàn)信息共享、資源匯聚、協(xié)同監(jiān)督等方面的優(yōu)勢，提高監(jiān)督和評價的全面性和有效性。

2.內(nèi)部審核機制的建立與實施。國資委規(guī)定了內(nèi)部審核的基本要求，包括內(nèi)部審核的頻率、對象、方法等，以及內(nèi)部審核人員的資質(zhì)和職責。國資委強調(diào)內(nèi)部審核應(yīng)是獨立、客觀、公正的活動，不受被審核對象的干擾和影響。同時，國資委鼓勵企業(yè)借鑒和采用先進的內(nèi)部審核方法和工具，例如風險評估模型、數(shù)據(jù)分析技術(shù)等，提高內(nèi)部審核的深度和廣度。并且國資委通過監(jiān)督和指導(dǎo)，推動國有企業(yè)內(nèi)部審核機制的實施。國資委要求企業(yè)制定并執(zhí)行內(nèi)部審核計劃，明確內(nèi)部審核的時間表和任務(wù)，確保各項審核活動得到有效開展。國資委對企業(yè)的內(nèi)部審核工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)，包括審核計劃的合理性、審核程序的規(guī)范性、審核結(jié)果的真實性等方面。國資委還鼓勵企業(yè)建立內(nèi)部審核的報告制度，及時向相關(guān)部門和上級機構(gòu)報告審核情況，并提供改進建議和意見。

此外，國資委通過加強內(nèi)部審核人員的培訓和交流，提升內(nèi)部審核的專業(yè)水平和質(zhì)量。國資委要求企業(yè)建立內(nèi)部審核人員的培訓計劃，注重培養(yǎng)內(nèi)部審核人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能。國資委組織培訓班、研討會等活動，為內(nèi)部審核人員提供專業(yè)知識和案例分析，增強其能力和信心。同時，國資委鼓勵企業(yè)之間的交流和合作，分享內(nèi)部審核的經(jīng)驗和做法，促進最佳實踐的共享和學習。

3.績效評價體系的建立與優(yōu)化。國資委制定了統(tǒng)一的評價指標和評價方法，覆蓋了企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益等多個方面。國資委強調(diào)評價指標應(yīng)該科學、全面、具體可行，并且能夠體現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標和發(fā)展需求。此外，國資委還鼓勵企業(yè)根據(jù)自身特點和行業(yè)特征，制定符合實際情況的評價指標，并不斷進行優(yōu)化調(diào)整，使績效評價更加精準和有效。

國資委要求企業(yè)建立績效評價的工作制度和流程，明確責任人和工作程序。國資委對企業(yè)的績效評價工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)，包括評價數(shù)據(jù)的采集、分析和報告，評價過程的合規(guī)性和公正性等方面。國資委還鼓勵企業(yè)使用信息技術(shù)手段，提高績效評價的效率和準確性。同時，國資委定期組織對企業(yè)的績效評價進行審核和審查，發(fā)現(xiàn)問題和不足，并要求企業(yè)及時改進和完善。并且國資委通過優(yōu)化績效評價體系，提升績效評價的有效性和可比性。國資委不斷改進評價指標體系，確保其與企業(yè)戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃相契合。國資委還推動企業(yè)建立績效評價的標準化和規(guī)范化，提高評價結(jié)果的可比性和參考性。國資委鼓勵企業(yè)進行自我評價和對標評價，與同行業(yè)、同類型企業(yè)進行績效比較，發(fā)現(xiàn)差距并提出改進措施。

4.信息披露與溝通機制的重要性。國資委規(guī)定了國有企業(yè)應(yīng)當披露的基本信息，包括財務(wù)報告、經(jīng)營數(shù)據(jù)、關(guān)聯(lián)交易等重要信息，并要求企業(yè)按照規(guī)定的時間表和標準進行信息披露。國資委強調(diào)信息披露應(yīng)當真實、準確、完整，以保護投資者的合法權(quán)益，并促進股東治理的有效運行。國資委還鼓勵企業(yè)主動披露其他重要信息，例如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新項目等，提高市場透明度和公眾的知情權(quán)。

國資委要求企業(yè)建立健全的溝通機制，包括定期舉行股東大會、年度報告發(fā)布會等，向股東和投資者介紹企業(yè)的發(fā)展情況、經(jīng)營成果和未來計劃。國資委強調(diào)溝通是構(gòu)建信任和合作關(guān)系的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當傾聽股東和投資者的意見和建議，并根據(jù)需要進行溝通補充或調(diào)整。通過有效的溝通，國有企業(yè)可以增強投資者對企業(yè)的信心，吸引更多的投資和資金支持。

此外，國資委鼓勵企業(yè)與其他利益相關(guān)方進行溝通與合作，建立良好的企業(yè)形象和聲譽。國資委認識到企業(yè)的聲譽和形象對企業(yè)的發(fā)展具有重要影響，因此鼓勵企業(yè)積極參與社會責任，與政府部門、媒體、社會組織以及員工和客戶等進行深入溝通與合作。通過溝通與合作，企業(yè)可以及時了解各方的需求和期望，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整和改進。

六、結(jié)語

通過對國資委對國有企業(yè)內(nèi)部控制的影響機制的研究，我們可以看到國資委在法律法規(guī)制度建設(shè)和監(jiān)督與評價機制方面所起到的重要作用。在法律法規(guī)制度建設(shè)方面，國資委推動了法律法規(guī)框架的完善、監(jiān)管政策的出臺與調(diào)整，以及內(nèi)控制度的規(guī)范與落實，確保了企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營和風險管理。在監(jiān)督與評價機制方面，國資委設(shè)立了監(jiān)督監(jiān)管機構(gòu)，建立了內(nèi)部審核機制，建立績效評價體系，重視信息披露與溝通機制，從而加強了對國有企業(yè)的監(jiān)督和評價。

（作者單位：沈陽經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司）