企業內控制管理存在的問題及完善措施

隨著經濟全球化的不斷深入，企業競爭日益激烈，內部控制管理對于企業的生存和發展至關重要。然而，當前我國企業內部控制管理存在諸多問題，這些問題不僅影響了企業的經營效益，還可能引起不必要的風險發生。因此，本文旨在探討企業內控管理的現存問題及對策分析，以期為企業提供有效的內部控制管理方案。企業內部控制是指企業為了實現其經營目標，保護資產安全完整，保證會計信息資料正確可靠，確保經營方針得到貫徹執行，以及保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的一系列控制措施。加強企業內部控制管理對于企業的生存和發展至關重要。首先，加強企業內部控制管理有助于提高企業的經營效益。通過規范內部控制活動，優化資源配置，提高生產效率和管理效能，從而實現企業經營效益的提升。其次，加強企業內部控制管理有助于防范企業風險。通過建立健全的內部控制體系，及時發現和應對風險，將風險降低到可承受范圍之內，避免因風險引發的損失和影響。再其次，加強企業內部控制管理有助于提高企業的競爭力。通過優化內部管理流程和提升工作效率，增強企業的市場競爭力，使其在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、企業內控管理的基本概念及原則

1.企業內控管理的定義。企業內控管理是指企業為了實現經營目標，通過制定一系列制度、流程和方法，對企業的各項業務活動進行全面、系統、有效的管理和控制。它包括風險管理、內部控制、內部審計等多個方面，旨在確保企業的財務報告真實準確、資產安全、運營合規，從而實現企業的可持續發展。

2.企業內控管理的原則。①全面性原則。全面性原則是企業內控管理的基石。這意味著內部控制應當涵蓋企業的所有業務和活動，貫穿決策、執行和監督的全過程。沒有任何一個環節或部門應該被忽視。同時，內部控制還應當與企業的日常運營緊密結合，形成一個相互關聯、相互影響的系統。②重要性原則。重要性原則提醒我們在實施內控時關注重點。對于那些可能對企業的財務狀況和運營效果產生重大影響的風險和問題，我們需要給予特別的關注。通過細致的風險評估和合理的應對策略，我們可以有效防止潛在的重大損失。③制衡性原則。制衡性原則是避免企業內部權力過度集中的關鍵。通過在部門之間、員工之間建立相互制約、相互監督的關系，我們可以確保企業的各項決策和行動都是公正、透明和合法的。④適應性原則。適應性原則要求我們根據企業的實際情況和市場環境的變化及時調整內部控制制度。隨著市場的不斷發展和變化，企業也需要不斷調整和優化其內控體系以適應這些變化。⑤成本效益原則。成本效益原則是我們在設計和實施內部控制時必須考慮的因素。我們不能單純地為了追求完美的內部控制而忽視成本和效率。合理的成本投入和高效的工作流程是企業長期穩定發展的關鍵。

3.企業內控管理的作用。①提高企業運營效率。內控管理是企業運營的基礎。通過建立有效的內控體系，企業能夠明確各部門職責，規范業務流程，確保各項業務活動的有序進行。這有助于提高企業的運營效率，為企業的長遠發展奠定堅實基礎。②防范風險。隨著企業規模的擴大和業務范圍的擴展，企業面臨的風險也不斷增加。內控管理通過對業務流程的監督和制約，能夠及時發現并應對潛在風險，有效防范各類風險的發生，保證企業的穩健發展。③保證財務報告真實準確。財務報告是企業決策的重要依據。內控管理通過規范財務管理流程，確保財務報告的真實性和準確性。這有助于企業做出正確的投資決策，提高企業的市場競爭力。④促進企業可持續發展。通過內控管理，

企業能夠更好地適應市場變化，提高自身的抗風險能力。同時，內控管理有助于培養員工的合規意識，提高企業的整體素質，促使企業能夠長久穩定發展。

二、企業內控管理的現存問題

1.內控環境薄弱。內控環境是企業內部控制的基礎，包括治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、企業文化等方面的內容。當前，很多企業的內控環境存在薄弱環節，主要表現在以下幾個方面。①治理結構不健全。治理結構不健全是許多企業的通病。盡管設立了董事會、監事會等機構，但在實際操作中，這些機構往往無法充分發揮其應有的職能。例如，董事會成員可能缺乏獨立性和專業性，無法對企業管理層進行有效監督；監事會成員可能缺乏必要的權力和資源，無法對董事會和管理層進行有效的監督。②機構設置不合理。機構設置不合理也是內控環境薄弱的體現。有些企業過于追求短期的經濟效益，忽視了內部機構的科學設置，導致部門之間缺乏有效的溝通和協作。例如，有些部門可能因為權責不清而出現工作重復或工作漏洞；有些部門則可能因為信息溝通不暢而無法實現有效的協作。③權責分配不明確。權責分配不明確容易導致決策效率低下和決策失誤。如果企業沒有明確各級管理人員和員工的職責和權力，就可能出現決策程序不規范、決策效率低下甚至決策失誤的情況。這不僅會影響企業的日常運營，也可能對企業的長期發展產生負面影響。④內部審計不獨立。內部審計不獨立也是一個重要的問題。內部審計是企業內控管理的重要組成部分，然而，有些企業的內部審計機構可能缺乏必要的獨立性和權威性，無法對企業內部各機構和業務流程進行有效的審計和監督。⑤企業文化缺失。企業文化缺失也是內控環境薄弱的一個重要因素。企業文化是企業的靈魂，是推動企業發展的不竭動力。然而，有些企業忽視了企業文化的建設，導致員工缺乏共同的價值觀念和行為準則，無法形成統一的行動方向和目標。

2.風險評估不足。風險評估是企業內部控制的重要環節之一，能夠幫助企業及時識別和分析風險，采取相應的措施進行防范和控制。然而，當前很多企業存在風險評估不足的問題，主要表現在以下幾個方面。①風險意識淡薄。風險意識淡薄是企業內控管理的一個重要問題。很多企業往往在風險發生之后才意識到風險管理的重要性，而這種事后諸葛亮的做法不僅不能有效地控制風險，還可能給企業帶來更大的損失。因此，企業必須增強風險意識，將風險管理融入企業的日常經營活動中，做到防患于未然。②風險識別不充分。風險識別不充分也是企業內控管理的一個難點。由于企業運營的復雜性和不確定性，風險識別需要充分考慮企業內部和外部的各種因素。然而，很多企業在風險識別過程中，往往只關注一些顯而易見的風險因素，而忽視了其他可能帶來更大損失的風險因素。因此，企業需要采取更加科學、全面的方法來進行風險識別，以充分識別潛在的風險因素。③風險分析不科學。風險分析不科學也是企業內控管理的一個問題。在識別出風險因素之后，需要對這些因素進行科學、準確的分析和評估，以確定其對企業的具體影響程度。然而，很多企業在風險分析過程中，往往缺乏科學的方法和工具，導致風險分析不準確、不全面，從而無法為企業的決策提供有效的支持。

3.控制活動不當。控制活動是企業內部控制的核心環節之一，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制等方面的內容。當前，很多企業的控制活動存在不當的問題，主要表現在以下幾個方面。①不相容職務分離控制不嚴格。一些企業存在不相容職務未分離或分離不嚴格的現象，導致一些崗位存在潛在的風險和隱患。②授權審批控制不規范。一些企業在授權審批方面存在不規范的現象，導致一些審批事項沒有得到合理的授權和控制。③會計系統控制不完善。會計系統是企業內部控制的重要環節之一，一些企業的會計系統存在不完善的問題，導致會計記錄不完整、不準確，難以反映企業的真實財務狀況。④財產保護控制不到位。財產保護是企業內部控制的重要環節之一，一些企業在財產保護方面存在不到位的問題，導致財產的安全和完整受到威脅。⑤預算控制不嚴謹。預算是企業內部控制的重要手段之一，一些企業的預算控制存在不嚴謹的問題，導致預算執行不力、預算超支等問題。

4.信息溝通不暢。信息溝通是企業內控管理的重要因素。然而，許多企業存在信息溝通不暢的問題，主要表現在以下幾個方面。①缺乏有效的信息傳遞機制。企業內部各部門之間缺乏有效的信息傳遞機制，導致信息無法及時傳遞和共享。這可能導致決策延遲和錯誤決策。②缺乏有效的溝通渠道。企業內部缺乏有效的溝通渠道，員工和管理層之間的溝通受到限制。這可能導致員工對企業的政策和決策不了解，從而影響工作效率。③信息質量不高。由于缺乏有效的信息傳遞機制和溝通渠道，企業內部的信息質量往往不高，存在信息失真和誤導的情況。這可能對企業的決策產生負面影響。

5.監督機制不完善。監督機制是

企業內控管理的重要保障。然而，許多企業的監督機制存在不完善的問題，主要表現在以下幾個方面。①監督制度不健全：企業內部缺乏完善的監督制度，導致對各項業務活動的監督不足。這可能導致企業遭受損失或出現違規行為。②監督執行力不強：雖然有些企業建立了監督制度，但執行力度不夠，導致監督制度形同虛設。這可能使企業存在風險和漏洞。③監督效果不佳：由于監督制度不健全或執行力不強，企業的監督效果往往不佳。這可能導致企業無法及時發現和糾正問題，從而影響企業的運營和財務狀況。

三、完善企業內控管理的對策

隨著全球經濟的不斷發展和市場競爭的日益激烈，企業面臨著各種挑戰和風險。其中，內部控制管理（簡稱內控管理）是企業穩定發展、提高競爭力的關鍵因素之一。然而，當前許多企業在內控管理方面存在一些問題，例如內控環境不完善、風險評估不足、控制活動不規范、信息溝通效率與安全問題突出、監督與評價機制不健全等。本文針對這些問題，提出完善企業內控管理的對策分析。

1.優化內控環境。內控環境是企業內部控制的基礎，包括治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、企業文化等方面。優化內控環境，首先，要完善企業治理結構，明確董事會、監事會、高級管理人員的職責和權利，形成科學有效的決策、執行、監督機制。其次，要合理設置組織機構，確保各部門之間的權責清晰、協調順暢。再其次，加強企業文化建設，樹立風險管理意識，提高員工的道德素質和職業操守。

2.加強風險評估。風險評估是企業內控管理的重要環節。企業應建立完善的風險評估體系，及時識別和評估內外部風險，采取相應的應對措施。首先，要加強對市場風險的評估，關注政策變化、市場競爭等因素，及時調整經營策略。其次，要加強企業內部風險的評估，關注財務管理、人力資源管理、安全生產等方面的風險點。再其次，要建立風險預警機制，對重大風險進行實時監控和預警。

3.規范控制活動。控制活動是企業實施內部控制的具體手段和方法。企業應規范控制活動，確保內部控制的有效執行。首先，要加強對關鍵崗位的管控，防止權力濫用和舞弊行為。其次，要加強預算管控，確保預算的合理性和執行效果。再其次，要規范財務管理，加強財務報告的編制和審計工作，提高財務信息質量。最后，還要加強投資管控，對重大投資項目進行充分論證和風險評估。

4.提升信息溝通效率與安全。信息溝通是企業內控管理的重要環節。提升信息溝通效率與安全，有助于提高企業的決策效率和風險管理水平。首先，要建立完善的信息系統，實現信息的集成和共享。其次，要加強內部溝通，確保信息的及時傳遞和有效執行。再其次，要注重外部溝通，加強與投資者、客戶、供應商等的聯系與合作。

5.加強監督與評價機制建設。監督與評價是企業內控管理的重要保障。加強監督與評價機制建設，有助于及時發現和糾正內部控制缺陷，提高內控管理水平。首先，要建立獨立的內部審計機構，對企業的財務狀況和內部控制進行全面審計。其次，要建立有效的內部監督機制，對內部控制的執行情況進行監督和評價。再其次，要加強對內部審計人員的培訓和管理，提高其專業素質和工作能力外部監督也是必不可少的。最后，加強企業與外部審計機構如會計師事務所等的聯系與合作，使其對企業內部控制進行全面審計和評估，從而發現和糾正存在的問題，進而提高企業的內部控制水平，增強企業的綜合競爭力。

四、總結與展望

在當前的企業環境中，內控管理是企業生存和發展的關鍵。然而，很多企業在內控管理方面還存在一些問題，例如缺乏有效的風險評估機制、執行力不足、信息溝通不暢等。為了解決這些問題，企業需要采取一系列對策，例如建立完善的風險評估機制、加強執行力、建立有效的信息溝通機制等。只有這樣，企業才能更好地實現內控管理，提升企業的整體競爭力。

（作者單位：廈門欣美嘉輕工制品有限公司）