基于風險管理探討企業固定資產的內部控制

企業固定資產的內部控制在現代商業環境中顯得尤為重要，尤其在不斷變化的市場和法規環境下，對內部控制的要求愈發嚴格。風險管理作為內部控制的核心理念，成為企業抵御各種不確定性的有效手段。通過對風險識別、評估、管理層監督等方面的論述，希望能夠引發對內部控制策略的深入思考，提高企業固定資產管理的水平，確保企業經營的安全和可持續發展。

一、內部控制的定義

1.內部控制概述。內部控制包括五大組成要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督。這五個要素相互關聯，構成了內部控制的整體框架。控制環境是內部控制的基礎，涉及管理層對內部控制的態度、道德觀念以及組織文化。一個良好的控制環境有助于確保內部控制的有效實施。風險評估涉及組織對內外部的風險進行識別、評估和應對的過程。通過合理的風險評估，組織可以更好地制定相應的內部控制策略?？刂苹顒邮莾炔靠刂频暮诵?，包括各類控制措施，旨在確保組織達成其目標的過程中，各項活動的合法性、有效性和效率。信息與溝通是確保內部控制系統正常運作的關鍵要素，涉及信息的收集、處理、傳遞，以及內外部溝通的暢通性。監督是指對內部控制的監測和評估，包括內部審計、管理層自我評估等手段，以確保內部控制體系的持續有效性。

2.內部控制與企業固定資產的關系。內部控制要求建立健全的資產登記與管理制度，確保所有固定資產都被準確登記，且有專人負責進行定期盤點。對固定資產進行定期的評估和折舊核算是內部控制的一部分，以確保企業財務報表中的資產價值真實可靠。內部控制要求規范固定資產的使用，包括對資產的使用權限進行管控，并確保處置程序的合法、透明。通過建立固定資產的完善管理制度，防范了因固定資產管理不善而導致的盜竊、損失等風險。固定資產作為企業資產的重要組成部分，其內部控制的健全性直接關系到企業財務報告的真實性和可靠性。通過內部控制，企業可以更好地監督固定資產的使用情況，確保資源得到有效的利用，提高資產的周轉率。內部控制要求企業在固定資產管理中合規運作，確保符合相關法律法規，防范潛在的法律風險。

二、風險管理與企業固定資產

1.風險管理的定義。風險管理是企業在面對不確定性的環境中，通過識別、評估、應對和監控潛在風險的一種系統性方法。它旨在確保企業能夠在風險發生時做出及時反應，最大限度地保護企業的利益和穩定運營。

2.固定資產相關的風險。（1）市場價值波動風險。固定資產的市場價值容易受到宏觀經濟波動、行業發展變化等因素的影響，市場價值波動風險使得企業在資產管理中面臨潛在的價值損失。（2）損耗和折舊風險。損耗和折舊是固定資產在使用過程中不可避免的現象，這一風險會導致企業資產凈值下降，影響其財務狀況和利潤。（3）維護與管理風險。固定資產的正常運營需要有效的維護和管理，如果管理不善或維護不及時，可能導致資產損耗、故障增加，對企業的正常經營造成威脅。（4）技術過時風險。隨著科技不斷進步，固定資產可能會面臨技術過時的風險，使企業資產失去競爭力，影響市場地位和盈利能力。（5）法律合規風險。固定資產管理涉及法律法規的遵守，法律合規風險包括未及時更新法規變化、未正確執行法規等，可能導致企業面臨法律責任和罰款。

3.風險對企業固定資產的影響。各類風險可能導致固定資產的價值下降，進而影響企業的財務狀況和利潤。市場價值波動和損耗折舊風險尤其直接影響資產的賬面價值。維護與管理風險使得企業面臨額外的成本，不僅包括維修費用，還可能涉及因故障造成的生產中斷等成本，對企業經濟效益構成挑戰。技術過時風險使得企業的固定資產失去競爭力，降低企業在市場上的地位，對長期競爭力產生負面影響。未合規管理可能使企業陷入法律糾紛，不僅會導致罰款和賠償等直接損失，還可能影響企業的聲譽和客戶信任度。固定資產的風險如果得不到有效管理，可能限制企業的長期發展，影響企業在市場上的穩定地位，制約企業的戰略規劃和擴張計劃。

三、企業固定資產的內部控制框架

1.控制環境。（1）管理層的承諾。內部控制的控制環境始于管理層對企業文化的塑造與踐行。管理層應樹立明確的企業核心價值觀，使之貫穿整個組織，以推動內部控制的有效實施。管理層的承諾不僅僅是口頭上的表達，更需要通過實際行動進行傳遞。透過制定政策、參與內部控制培訓、制定明確的責任制度等方式，管理層可以向員工傳遞對內部控制的高度承諾。建立透明度是管理層對內部控制的承諾的重要體現。通過及時、透明地分享企業信息，包括財務狀況、經營績效等，加強內外部溝通，提高員工對內部控制的理解和信任。（2）組織結構和責任。良好的內部控制環境需要建立明確的組織結構，確保各個部門的職責和權責清晰分工。這有助于降低信息流失和責任模糊，提高內部控制的執行效果。在內部控制體系中，管理層應合理分配權責，確保關鍵職能的分離，防范內部欺詐和錯誤。此外，應建立適當的審批制度和監督機制，確保權責的有效履行。建立明確的責任制度是內部控制環境中的一項關鍵工作。明確每個員工在內部控制中的具體職責，使其充分了解自己在控制環境中的角色和責任，從而更好地履行職責。

2.風險評估。（1）風險識別。風險識別的第一步是對市場價值波動風險進行評估。由于市場因素的不確定性，固定資產在市場中的價值可能會受到宏觀經濟波動、行業變化等影響，導致資產價值的波動。固定資產在使用過程中難以避免的損耗和折舊是內部控制的一個重要方面。通過對每類資產的損耗和折舊進行詳細分析，識別可能導致資產價值下降的風險因素。風險識別要關注維護與管理方面的風險，包括不及時的維護、管理不善導致的損耗，以及缺乏有效的維護計劃可能帶來的潛在問題。隨著科技的不斷進步，固定資產可能面臨技術過時的風險。通過審視技術發展趨勢，評估資產的技術水平，識別可能影響資產競爭力的風險。對法律合規方面的風險也需要進行全面的識別，包括固定資產的登記、審批手續、環保法規等方面的合規性，未能遵守相關法規可能導致企業面臨法律責任和罰款。（2）風險評估工具和方法。風險矩陣分析是常用的風險評估工具之一，通過構建風險矩陣，將風險的可能性與影響程度進行量化評估。這有助于確定哪些風險最為關鍵，需要重點關注和控制。SWOT分析結合企業的內外部環境，分析固定資產內部控制的優勢、劣勢、機會和威脅。通過SWOT分析，可以更全面地了解企業內部控制的整體狀況，有助于制定相應的風險應對策略。企業可以借助專業的咨詢機構或審計團隊，進行專業的內部控制風險評估。外部專業人士的參與能夠提供客觀、獨立的意見，發現企業可能忽視的潛在風險建立自評估機制，由內部人員通過定期的自我評估來識別潛在的內部控制風險。這有助于增強組織內部對風險的敏感性，及時調整和改進內部控制措施。在識別技術過時風險方面，可以利用技術評估工具，關注行業技術的最新發展趨勢。通過不斷創新應用新技術，減輕技術過時帶來的風險，提高固定資產的競爭力。

3.控制活動。（1）資產采購和登記。在資產采購階段，內部控制的第一步是確保采購流程的規范。建立明確的采購程序和標準，包括明確定義采購需求、編制采購計劃、選擇供應商、簽訂合同等環節，以防范潛在的采購風險。建立有效的采購授權和審批制度，明確各個環節的責任人和審批流程，防止采購活動中的濫權和違規行為。嚴格執行審批程序，確保資產采購的合法性和合規性在采購完成后，及時進行資產登記，并根據資產的性質和用途進行分類。建立統一的資產登記系統，確保資產信息的準確性和完整性，為后續的使用和管理提供可靠的數據支持。（2）資產使用和維護。建立資產使用授權制度，明確資產的使用權限和責任人。通過對資產的實時監管和使用情況的定期審查，確保資產得到合理利用，防范濫用和浪費。制定維護計劃是確保固定資產長期穩定運行的關鍵控制活動。建立維護記錄，包括維護的時間、費用和維護人員等信息，以便跟蹤資產的維護狀況，及時發現并解決潛在問題。為使用人員提供相關的資產使用培訓，提高其對內部控制的認識和理解。建立定期的內部控制培訓計劃，確保員工對資產使用和維護的規范要求有清晰的認知。（3）資產處置。建立明確的資產處置流程和規定，包括資產報廢、出售、轉讓等不同方式的處置程序。確保處置過程合規、透明，防范潛在的財務和法律風險。設立處置審批制度，明確處置決策的責任人和審批程序。建立處置監督機制，對處置活動進行定期審查和監督，以確保處置過程合法、合規。定期進行資產清查，核實資產清單與實際情況的一致性。對于報廢資產，建立專門的處理程序，包括資產清理、信息記錄和環保處理等，確保廢棄資產不會對企業造成潛在的環境和法律風險。

4.信息與溝通。（1）內部信息流。在固定資產的內部控制中，首要任務是對資產信息進行有效的收集與記錄。包括資產的基本信息（名稱、型號、數量等）、采購信息、使用情況、維護記錄、處置情況等。建立完善的資產信息數據庫，確保信息的準確性和及時更新。將固定資產的相關信息納入財務體系，進行會計核算。包括對資產的原值、折舊、凈值等財務指標的記錄和匯總，以確保企業財務報告的準確性和可靠性。及時收集和匯報固定資產相關的風險信息，包括市場價值波動、技術過時、維護管理不善等方面的風險。建立風險信息匯報機制，使管理層能夠及時了解并制定相應的風險管理策略。對固定資產的管理需要遵守相關法規和政策。建立法規合規信息傳遞機制，確保內部各個層級對法規變化的及時了解和理解，防范法律風險。（2）溝通渠道。在企業固定資產的內部控制中，建立暢通的內部溝通渠道至關重要。這包括通過內部會議、部門報告、電子郵件等方式，確保資產相關信息能夠在組織內迅速傳遞，避免信息孤島和信息滯后。固定資產管理涉及多個部門，包括采購、財務、維護、法務等。建立跨部門的信息協作機制，確保各個部門能夠及時分享和傳遞固定資產的相關信息，促進協同工作。借助現代信息技術，建立高效的溝通平臺，例如企業內部的信息系統、數字化協作工具等。這有助于實現信息的實時共享和溝通，提高溝通效率和準確性。建立定期的資產管理報告機制，由資產管理團隊向管理層提交固定資產的相關情況和內部控制的執行情況。通過報告和匯總，使管理層能夠全面了解固定資產的狀況，作出相應的管理決策。定期進行員工培訓，加強對內部控制政策和程序的宣傳與溝通。使員工了解固定資產的內部控制要求，提高其內部控制的自覺性和遵守性。

5.監控。（1）內部審計。內部審計是企業內部控制的重要組成部分，通過建立審計計劃和審計范圍，確保對固定資產管理過程的全面審計。審計計劃應考慮固定資產的采購、使用、維護和處置等各個環節，以全面評估內部控制的有效性。在審計中，進行風險評估，確定可能存在的風險和問題。通過控制測試，驗證內部控制措施的實施情況，確保其能夠有效地防范潛在的風險。內部審計應生成詳盡的審計報告，對固定資產管理中的問題、不足和潛在風險提出清晰的建議。審計報告應當及時提交給管理層，為其決策提供依據，及時對內部控制改進和優化。內部審計團隊應具備獨立性和專業素質。通過建立獨立的內部審計機構，確保審計團隊能夠獨立行使職責，提高審計的客觀性和公正性，為企業提供真實可靠的內部控制評價。（2）管理層監督。管理層應制定明確的內部控制政策，確保員工了解內部控制的要求和標準。這包括資產采購的審批程序、資產使用的授權規定、資產維護的計劃要求等。管理層通過建立監督機制，對內部控制的執行情況進行定期監督。這可以通過內部報告、定期會議、異常情況的及時通報等方式，及時了解內部控制的執行狀況，發現問題并采取糾正措施。管理層應推動內部控制自我評估的開展，通過建立自評估機制，使各個部門和業務單位能夠自主評估其內部控制的有效性，為管理層提供更全面、多層次的內部控制信息。管理層應對內部審計的結果作出積極的響應。及時采納審計報告中提出的建議，調整和優化內部控制體系，確保問題得到及時解決，內部控制水平不斷提升。

四、結語

在競爭激烈、變化迅速的商業環境中，企業固定資產的內部控制顯得愈發關鍵。本文以風險管理為視角，深入探討了內部控制的關鍵要點。通過風險識別、評估，以及管理層監督等環節的討論，為企業提供了在固定資產管理中更全面、科學的控制方法。在內部控制環境不斷變化的今天，企業應更加重視風險管理，建立健全的內部控制體系，不斷提升固定資產管理的水平。通過本文的研究，希望能夠為企業的內部控制策略提供一些建議，并促進內部控制理念的不斷創新和完善。

（作者單位：廈門地鐵恒順物泰有限公司）