深入貫徹黨的二十大精神 加快推進個人所得稅改革的研究

摘要：黨的二十大報告提出，要完善分配制度，堅持按勞分配為主體、多種分配方式并存，堅持多勞多得，鼓勵勤勞致富，促進機會公平，增加低收入者收入，擴大中等收入群體，規范收入分配秩序，規范財富積累機制。2019年個人所得稅改革前個稅制度是一種分類個人所得稅制，即對納稅人的各項收入進行分類，采取"分別征收、各個清繳"的征管方式取得個稅收入。深入探討個人所得稅改革對個人收入所產生的影響時，我們選取某一具體的委辦局作為案例研究對象。通過細致分析，我們發現個稅改革不僅對個人收入結構產生了顯著影響，同時也暴露出了一些亟待解決的問題。為了更有效地發揮個人所得稅在調節收入分配方面的作用，并推動社會經濟向更加公平的方向轉型，我們提出了一系列切實可行的措施。這些措施旨在為政策制定者提供寶貴的經驗參考，以促進個人所得稅制度的進一步完善和發展。

關鍵詞：黨的二十大精神個人所得稅改革機關事業單位個稅調節作用

中圖分類號：F812.42

ResearchonDeepeningtheImplementationoftheSpiritofthe20thCPCNationalCongressandAcceleratingtheReformofIndividualIncomeTax

ZHANGMeng

BeijingAcademyofEmergencyManagementScienceandTechnology，Beijing，100000China

Abstract：Thereportofthe20thCPCNationalCongressproposedtoimprovethedistributionsystem，adheretotheprincipleofdistributionaccordingtoworkasthemainbody，coexistwithmultipledistributionmethods，adheretotheprincipleof"morework，moreincome"，encouragehardworktogetrich，promotefairopportunities，increasetheincomeoflow-incomepeople，expandthemiddle-incomegroup，standardizetheincomedistributionorder，andstandardizethewealthaccumulationmechanism.Beforetheindividualincometaxreformin2019，theindividualincometaxsystemwasaclassifiedpersonalincometaxsystem，whichclassifiedthevariousincomesoftaxpayersandadopteda"separatecollection，separatepayment"taxcollectionandmanagementmethodtoobtainindividualincometax.Whendelvingintotheimpactofindividualincometaxreformonindividualincome，weselectedaspecificcommissionbureauasthecasestudyobject.Throughdetailedanalysis，itisfoundthattheindividualincometaxreformnotonlyhasasignificantimpactonindividualincomestructure，butalsoexposessomeurgentproblemsthatneedtobesolved.Inordertomoreeffectivelyplaytheroleofindividualincometaxinregulatingincomedistributionandpromotethetransformationofthesocialeconomytowardsamoreequitabledirection，wehaveproposedaseriesofpracticalandfeasiblemeasures.Thesemeasuresaimtoprovidevaluableexperiencereferencesforpolicymakerstopromotefurtherimprovementanddevelopmentoftheindividualincometaxsystem.

KeyWords：TheSpiritofthe20thCPCNationalCongress;Individualincometaxreform;

Institutions;Theregulatoryeffectofindividualincometax

2017年1月至2018年9月以北京市某委辦局為例，經統計：個人所得稅由財政局代扣代繳個人所得稅。按照個人所得稅法，2017—2018年度，工資薪金適用于超額累進稅率，實行按月代繳。2019—2021年度，工資薪金、勞務報酬等實行綜合征稅，按照綜合所得稅率執行扣繳義務人預繳與個人匯算清繳相結合的扣繳方式執行。黨的二十大報告提出要完善個人所得稅制度，規范收入分配秩序，規范財富積累機制，保護合法收入，調節過高收入，取締非法收入。在完善機關事業單位個人所得稅建設方面，習近平總書記的講話為我們指明了方向，提供了根本遵循。一方面體現了通過調節免征額和專項附加扣除首次推出確實發揮了顯而易見的效果；另一方面，在子女教育、大病醫療、住房貸款、住房租金等方面給予生活支出壓力的人群一個釋放的出口，在一定層面上增加了這部分人群的收入壓力。新時代，通過個人所得稅的改革的一系列舉措，這要求我們必須建立個人所得稅對可支配收入進行調節的目標，加強對個人所得稅執行的監督檢查，及時發現和糾正問題，確保個人所得稅政策能夠真正惠及機關事業單位干部職工。

1人所得稅改革及實踐中存在的難題

1.1專項附加扣除項單一，不能覆蓋全部人群

個人所得稅專項附加扣除，是以國家頒布的《個人所得稅法》作為依據，規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護費用這7項專項附加扣除。2018年財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》對以上規定加以明確。雖然較之以前改革的力度更大了，但是專項附加扣除項仍然顯得單一，并沒有將所有人群達到全面覆蓋[1]。例如：年齡較大的老年人群，往往他們都不再繳納個人所得稅，這部分人群在大病醫療支出方面，只局限于本人抵扣，并沒有減輕家庭負擔。另外，家庭中有殘疾人等失去勞動能力等群體時，弱勢群體也是不能獲得多倍抵扣的。

1.2原先的“5000”標準明確但缺乏靈活性

長期以來，我國個人所得稅起征點維持在5000元水平，這一固定的起征點設置顯得缺乏靈活性。對于經濟條件較為優越的人群，他們擁有多種避稅策略，導致實際繳納的稅額與其正常收入之比并不顯著。換言之，對于個人所得稅起征點的調整，白領和工薪階層群體表現出高度關注。根據當前市場的預期，5000元的起征點設置確實偏低。若起征點設置過低，則受益群體范圍將受到限制；反之，若起征點設置過高，雖然能夠擴大受益群體，但也可能對財政收入造成一定影響。

1.3?;政策執行靠扣繳義務人，宣傳需加強

一直以來，我國個稅改革政策的宣傳方式單一，通過文件形式進行層層傳達，只是將一些相關的政策宣傳給扣繳義務人，但政策的執行卻又依賴于扣繳義務人。在宣傳方面，沒有充分利用現代信息工具，如“三微一端”等，致使相關政策的宣傳力度遠遠不夠，宣傳的范圍比較局限。另外，往往有需求的中年人在個人所得稅App使用上還有一些操作障礙。

1.4不能很好地利用網絡進行稅收監管

如今互聯網科技日漸發展成熟，而稅務部門的征管以及其信息化建設未能跟上網絡科技的發展步伐，這就造成了監管盲區。現階段并沒有很好地利用網絡進行稅收監管[2]，網絡資源調配效率低下，成本方面存在較大的浪費。例如：對個人所得稅的征管，一些技術和理念比較滯后，利用計算機很難準確提供所需稅收數據，對信息的綜合分析能力薄弱。此外，稅收征管信息方面存在較大的溝通障礙，部門之間的信息交換無法順暢達成。大部分稅收征管工作者網絡技術掌握得并不全面，這也在一定程度上影響了個稅征管的效率和質量。

2解決方案

2.1實現“高收入高稅、低收入低稅”的收入分配

黨的二十大報告[3]提出通過加大稅收等再分配機制的調節力度，可以對初次分配結果進行調節。目前，現有的個稅結構更多側重于勞動收入，對財政收入有所弱化。但就目前時代發展進程，勞動收入占比降低，而財政收入逐步增長，長此以往，這一稅制就會暴露出很多問題。因此，個稅制度應考慮進一步擴大綜合征稅的范圍，將財政收入納入統一征收，同時適當下調高薪對應的幾檔稅率，充分發揮高檔次稅率的作用，最大程度激發高收入群體。

2.2結合基本國情，適當學習引進外國制稅經驗

黨的二十大報告[3]提出個人所得稅制度進一步完善，有利于降低中低收入群體稅負、促進共同富裕和社會公平公正等方面發揮著越來越突出的作用。這需要持續優化稅收征管，利用大數據等技術手段增強征管的精準性、便利性。同時，適當擴大免稅范圍和額度，完善專項附加扣除范圍和標準。目前，針對我國起征點固定不變的問題，目前美國實行的個稅制度是寬免額度，增加對每位納稅人的納稅精準度。

2.3充分利用網絡，實現高效的稅收政策

黨的二十大報告[1]提出個人所得稅的進一步改革，在促進社會公平等方面發揮著至關重要的作用，同時，更需要強化對偷逃稅等違法行為的查處力度，引入信息化科技手段，提升監管水平。另外，引入嚴密的信息監控系統，將個人納稅情況與個人信用記錄緊密結合，形成信用監督體系，督促個人提高納稅誠信。二是建立多維聯網機制。可以增加與信息化手段相結合的方式。例如可以搭建監管信息平臺，給予數據分享、實時監控、安全完備的經濟信息共享系統。

3實施效果

3.1逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制

根據當前我國的國情實際情況來看，將綜合稅制與分類稅制予以充分的結合，才能夠滿足實際發展的要求，這也是較為關鍵的征管舉措。黨的二十大報告提出，要通過合理的制度設計，對不同收入水平的群體進行適度調節，有助于縮小收入差距，促進社會公平正義[3]。針對不同的收入個體進行分類征收管理。通過構建這樣的混合稅制，進一步彰顯我國稅收的公平性[4]。

3.2增強普惠性，使更多人群實實在在減負受益

黨的二十大報告提出：根據經濟社會發展和民生需求的變化，適時調整和完善專項附加扣除的項目和標準，使其更符合實際情況，更好地減輕納稅人的負擔[3]。針對現已存在的收入分配不均、貧富差距大等社會問題，應當將公正、公平、公開原則貫穿在稅改的全過程。例如：針對過高收入加以調節，針對隱性收入進行規范；針對殘疾人等弱勢群體擴大專項附加扣除項目的范圍，或者提高專項附加扣除的標準；針對非常規收入嚴格取締，增加低收入者收入，擴大中等收入者比重，將收入分配差距盡可能地縮小，讓更多人群感受到稅改的公正特性，使收入分配格局愈發合理、更具秩序，讓更多的人群實實在在減負受益。

3.3能夠開拓更加廣泛的宣傳渠道和途徑

黨的二十大報告中提出：個稅政策法規的宣傳，有助于干部更好地理解改革的目的和意義，提高納稅者的納稅意識，促進改革政策的有效實施[2]。同時，也有利于加強對稅收政策的監督和反饋，推動個人所得稅制度的不斷完善。相關部門應當充分利用現代網絡科技，運用更多的新媒體手段，進一步開拓更加廣泛的宣傳渠道和途徑。還可通過互聯網手段的運用，對相關納稅人所享權利、應盡義務進行廣泛的宣傳，讓納稅人明確未來一個階段的納稅發展趨勢，對納稅過程予以一定程度公開，以消除納稅人的抵觸情緒，營造良好的稅款收繳氛圍。

3.4稅改促進收入再分配

黨的十八屆三中全會以來，我國稅收制改進程獲得了較為迅速的發展。通過稅改，實現更好調節收入分配的作用。比如將財產租賃所得、財產轉讓所得、經營所得等非勞動所得納入綜合征收范圍，對基金股票等方面的稅收也要提前考慮。針對專項附加扣除項目予以持續的優化，在充分考量不同地區消費差別的情況下，對子女教育、住房貸款利息、贍養老人等專項附加扣除項目制定不同的標準，以此來更好地達成收入再分配的杠桿作用。

4需要進一步研究的問題

今后如何構建起更加高效和公平的稅制，使完善后的稅制更加符合我國市場經濟持續發展的需要，更加契合公民收入來源的多樣化發展，這是需要進一步去研究的問題[4]。

4.1完善個人所得稅的稅收管理制度

黨的二十大報告中個人所得稅制度的完善旨在確保發展成果能夠更為廣泛且公平地惠及全體人民[3]。這不僅是經濟層面的考量，更是社會穩定和可持續發展的基石。從稅收管理層面來看，分為稅籍管理、稅源管理、稅款征收三個步驟，其作用在于從稅收源頭加強管理[5]。因此，更需要稅務部門實施有力稅前監控、稅中征收、稅后稽查，起到推動稅收收入穩步增長以及“兩基”建設的作用。

4.2完善稅收懲罰制度

在黨的二十大報告指導下，稅務稽查作為稅收管理制度中的關鍵舉措，旨在顯著提升偷稅漏稅違法者的違法成本[3]。例如：國外個人所得稅制度的成熟之處在于其完善的懲罰機制，并與個人征信系統緊密關聯，這為監管非工薪階層且擁有較高收入的居民的稅收收入，提供了寶貴的借鑒經驗。因此，為了進一步加強稅收管理，稅務部門需加大與行業部門的聯合監控力度，實現對住房情況、婚姻狀況等信息的實時監控，以確保稅收的公平與效率。

5結語

黨的二十大報告提出，中國式現代化是全體人民共同富裕的現代化。收入分配的制度改革，關系到老百姓切實的利益獲得，也是促進共同富裕的基礎性制度。本篇主要強調的是調節收入分配作用以及如何更好利用好調節收入分配作用，以更好適應經濟發展。市場經濟是有效的資源配置方式，但由于分配上的要素質量、分配數量的原因造成收入分配的巨大差距，進而影響社會協調與穩定。

參考文獻

[1]張兆強，馬心怡，石堅.完善我國個人所得稅專項附加扣除制度的建議[J].稅務研究，2023（10）：42-46.

[2]張天順.以數治稅背景下S縣稅收監管研究[D].昆明：云南師范大學，2024.

[3]習近平.高舉中國特色社會主義偉大旗幟為全面建設社會主義現代化國家而團結奮斗[EB/OL].（2022-10-16）[2024-08-07].https：//www.12371.cn/2022/10/25/ARTI1666705047474465.shtml.

[4]趙溫瑩.個人所得稅的常見問題及改革途徑探索[J].中國市場，2023（29）：151-154.

[5]劉伊.基于居民稅負率的個人所得稅稅收征管研究[J].現代營銷（下旬刊），2023（9）：164-166.