基于業財稅融合視角下的國有企業財務管理探討

【摘要】財務管理是國有企業運營的重要基礎，涉及企業資金周轉、成本控制、稅務、利潤等多個方面。業財稅融合是現代國有企業管理中的重要理念與實踐，已滲透到國有企業的業務、財務、稅務等多個領域，實現財務管理、業務管理、稅務管理的有機結合。隨著我國經濟發展高歌猛進，國有企業改革持續推進，國有企業管理轉型已勢在必行。目前，諸多相關研究及應用案例已表明，業財稅改革是國有企業改革深化、提升企業活力和抗風險能力的有效手段。文章旨在分析業財稅融合的概念與特征，探討其對國有企業財務管理的影響，并對國有企業實現業財稅融合管理轉型提出相應策略，為國有企業財務管理水平提升提供理論依據。

【關鍵詞】業財稅融合；國有企業；財務管理；轉型升級

【中圖分類號】275

國有企業是國家經濟發展的重要支柱，在國家社會經濟發展中承擔著重要作用與社會責任。進入經濟、社會發展新時代，智慧國資監管體系不斷建設完善，企業財務管理內部控制逐漸流程化、規范化，稅務支持日益常規化、持續化，企業財務管理信息透明度、規范性也在逐步提升。國有企業財務管理被賦予了新的內涵與意義。當前，建設業財稅融合的財務管理體系是國有企業實現財務管理現代化，抓住時代機遇，謀求企業長遠發展的關鍵路徑。

一、國有企業財務管理的特殊性

（一）由政府主導并統一管理，財務體系建設較為完善

國有企業是指國務院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責的國有獨資企業、國有獨資公司以及國有資本控股公司。國有企業資本全部或主要由國家投入；其資本全部歸國家所有或主要股份由國家控制；其生產資料歸全體人民共同所有，由國家通過國務院和地方人民政府相關機構進行監管監督。國有企業不僅承擔著作為市場主體的發展責任，還承擔著服務于國家戰略發展目標實施的社會責任。由于國有企業運營管理體系和社會責任的特殊性，相較于民營企業，國有企業財務管理體系往往建設更為完善。一方面，政府層面出臺了多項針對國有企業的財務、會計、稅務實施辦法、監管條例，對國有企業經濟活動、財務管理做出了相應規范；當前經濟形勢下，國有企業被要求推動財務管理理念、組織架構、機能機制、功能手段等層面的轉型升級，建設世界一流財務管理體系。另一方面，國有企業早已建立起了相對完整的預算管理、成本管控、資金監管、財務報告、考核考評、獎懲激勵機制，并在企業發展進程中不斷調整完善。此外，由于國有企業承擔的特殊發展使命和社會責任，其財務管理面臨著更為全面的社會監督和政府監管，財務管理透明度相對較高。

（二）兼顧市場經濟發展目標和社會責任，財務管理政策性強

國有企業是市場經濟的重要參與者，提高企業經濟效益，提升企業市場競爭力是國有企業作為市場化主體的主要發展目標。但與此同時，國有企業在國民經濟發展中也承擔著穩定國民經濟增長、推動經濟發展創新化轉型、保障國家安全等社會責任，尤其在能源、交通、國防等關系國家安全、國民經濟發展命脈的關鍵行業和領域中，國有企業長期占據著支配地位。由于國有企業發展目標和社會責任具有一定的特殊性，國有企業財務管理也體現出了政策性強的特征。從整體層面而言，國有企業財務管理體制由國家統一領導、企業自主經營，即國有企業的財務管理執行國家宏觀調控，遵守國家統一制定的規章制度，在此基礎上有一定的自主權。政策層面，國有企業會得到相應的政策傾斜與支持。但與此同時，國有企業財務管理也受到相應的政策約束。政策明確了國資國企的改革發展方向，通過制度建設對國有企業財務管理進行約束監管，并通過出臺一系列指導意見、改革措施、工作方案等，從資本運作、預算收入、預算支出、體制建設、稅務監管、資產債務管控、內部控制和風險管理等層面推動國有企業財務管理體系進行建設完善，并對其財務管理體系形成約束。

（三）財務管理目標多元化，財務決策程序復雜

由于國有企業職能和社會責任的特殊性，使得國有企業財務管理不僅需考慮經濟效益，還需要承擔相應的社會責任，并負擔保障國有資產安全及保值增值的任務。因此，國有企業財務管理目標囊括盈利目標、企業發展目標、社會效益目標及政治目標。同時，國有企業組織結構體系決定了國有企業財務管理決策涉及多層級、多主體、多部門；其決策主體涉及黨委、企業管理層、集團總部、各子公司、各業務部門、各生產經營單位等，各決策主體在國有企業中承擔著不同任務，行使不同職能，既具有一定獨立性，也有相當程度交叉。決策主體多元化、決策層級復雜使得國有企業財務決策程序呈現出一定的復雜性。國有企業財務決策需要遵循國家的集體決策制度，在監管部門、管理層、業務部門等多方面、多層級間進行協調，形成多方參與、多方審議的決策機制以確保決策合規、有效。

二、業財稅融合在國有企業財務管理中的應用意義

（一）支持財務管理數字化建設，提升國有企業財務管理效率

目前，國有企業正如火如荼地推動管理體系數字化轉型，財務管理數字化是國有企業管理體系數字化轉型中至關重要的一環，財務管理數字化轉型可以從多方面、多角度提升國有企業財務管理效率。一方面，財務管理數字化轉型通過引入財務機器人、財務運算模型等可以促進財務流程自動化，減少票據收集、數據錄入、歸檔、財務審核等環節的手工操作，在加快財務數據信息處理速率的基礎上還降低了數據處理錯誤率。另一方面，財務數字化轉型還可以幫助國有企業實現實時數據監控和運算，以此提升企業財務管理效率。引入運用業財稅融合的管理理念并搭建業財稅融合的管理體系，可以有效支持國有企業管理數字化轉型。業財稅融合管理機制可以促進業務部門、財務部門、管理部門、稅務部門間的溝通協同，可以幫助國有企業構建起涵蓋全面、功能完善的財務數據管理體系，協調統一各部門、各體系的數據標準及數據口徑，形成針對性強、標準化程度高的財務管理數字平臺，推動國有企業財務管理數字化轉型向標準化、智能化深入推進。

（二）提升企業決策效率和準確性，優化企業資源配置

國有企業業財稅融合可以將企業業務運營、財務管理、稅務管理進行深層次的有機整合，以企業業務流程為核心，整合企業各部門、各體系的信息與功能模塊，建立完整度高、標準統一的信息交互體系，在大數據技術、司庫體系的支持下，業財稅融合在提高企業財務信息完整性、精確度的基礎降低跨部門溝通不足、溝通不順暢、分析不全面等問題產生的幾率，推動實現高效、準確的財務、稅務管理。通過數據收集、信息挖掘、信息傳播共享等手段，推動企業業務流程處理、財務信息核算、稅務處理等工作協同進行，打破各部門間的專業壁壘和業務壁壘，實現業務工作與財務、稅務管理的全面整合。通過強化各部門、各層級的數據互聯，實現業務、財務、稅務的實時轉化和深度協同，快速細化業務、財務、稅務現狀及管理需求，提高企業財務管理工作效率，實現企業財務管理的實時監控、全流程、全生命周期處理，為國有企業決策提供全面、規范、準確且標準化程度高的數據信息支持，幫助企業決策參與方更為全面、有效地理解企業業務、財務、稅務工作體系及運營現狀、發展趨勢，為領導者做出更科學、更嚴謹的管理決策提供有力的支持。

（三）強化風險管理，促進國有企業高質量發展

基于國有企業政策導向性強、政府指導干預程度深、組織結構體系復雜、發展目標多元、業務范圍多樣等原因，國有企業風險來源也相對復雜多樣。一方面，政策調整可能會直接對國有企業財務管理產生影響，或是通過影響社會、市場經濟發展趨勢對國有企業財務管理產生間接影響。另一方面，國有企業財稅風險來源和風險發生形式也相對復雜；從風險來源看，市場環境、社會發展、企業經營狀況變動等各方面，以及資金籌措、資源分配、資金管理、投資管理、稅收統籌等各個環節都可能成為潛在的財稅風險來源。構建有效的業財稅融合管理管控體系，財務管理部門能快速對財務信息和業務信息進行整合分析，基于實時化、標準化、精準化的財務數據信息收集處理實現動態監控，在快速細化各方面、各業務現狀及需求的基礎上，即時發現風險，并通過提供時效性強、準確度高、覆蓋度廣的財稅數據信息參與到決策支持中，在幫助國有企業快速識別潛在風險的基礎上迅速依據政策及市場變化，結合企業發展現狀及發展目標需求調整響應策略措施。一方面降低風險發生概率；另一方面降低風險發生對企業產生影響的程度，幫助國有企業實現高質量、可持續發展。

三、業財稅融合在國有企業財務管理中的應用策略

（一）推動財務管理轉型，強化財稅管理職能

要實現有效的業財稅融合，國有企業應當聚焦于財務管理體系的轉型升級。理念方面，國有企業需要與時俱進，更新財務管理理念，立足于企業市場定位和發展目標，進一步推動財務管理從傳統的記賬、核算、報告模式向參與企業管理、決策的職能轉型。同時，著眼于加快建設世界一流財務管理體系的發展目標，立足于企業運營狀況、財務現狀及發展趨勢，結合司庫建設、管理會計、業財稅融合等財務管理理念、體系，制定具有前瞻性的企業財務管理轉型規劃和逐步、逐級實施方案，在規劃和實施過程中進一步建立健全合規管理體系，確保財務管理符合法律法規、政策要求。建立起統一管理、分級實施的管理模式。加強企業數據治理體系，細化財務、稅務、業務等各職能部門責權，針對企業招標采購、項目實施、研發等各環節，建立起完整的事前、事中、事后全過程、全流程、全生命周期管控體系。并針對性地重組財務、稅務、業務各流程，加強財務管理部門與業務部門的整合協同，強化財務管理部門與業務部門的交互合作與協調統籌能力，在推動財務管理更直接、更準確、更有效地服務于業務發展的同時，推動業務發展數據對財務管理形成有效的反饋機制，為推動業財稅融合構建起組織架構完整，職能完善，責權清晰的管理體系。

（二）加強財務共享平臺建設，技術驅動創新

要實現有效的業財稅融合，國有企業需要建立起高效運轉的財務共享管理平臺，建立起覆蓋全級次企業的功能完善、一體化程度高且系統集成能力強的財務信息系統。結合企業發展需求，積極探索人工智能、區塊鏈等新技術在企業財務管理中的引入、應用途徑，借助新技術的自動化處理能力及數據集成分析能力，減少財務管理過程中難以避免的人為失誤，提升財務管理能力與效率。運用財務共享平臺強化財務管理與業務實施過程的交互性、反饋性，使財務管理可以實現與業務管理的有效協調。在財務信息系統建設完善的基礎上，國有企業還需要對自身財務、稅務、業務數據進行進一步搭建整合，探究實現數據口徑統一、數據接口標準的路徑與實施方案，實現財務數據與業務數據的標準化、一體化，以此來進一步減少財務部門與業務部門的交流壁壘，進一步消除各部門間的信息孤島效應，使財務部門和業務部門可以實現實時、高效的信息交互及反饋。一方面，促進財務部門對業務部門進行實時監控、實時管理；另一方面，也促進業務部門數據信息可以實時有效地對財務管理形成反饋，促進財務部門及時對財務、稅務等策略進行戰略調整，共同服務于企業長遠發展。

（三）持續人才培養與引進，建立數智化管理團隊

要構建起完整性高、可行性強的業財稅融合財務管理體系，國有企業在完善財稅制度、搭建智慧化財務管理平臺的基礎上，還需要著力于培養綜合素質高、學習能力強、具有戰略眼光和創新能力的復合型人才，搭建相應的人才培養和管理體系。首先，國有企業需要根據業財稅融合應用背景下財務管理工作的實際需求，梳理相關工作內容、職責、任務和考評要求。以此為基礎對企業人才管理體系進行調整重構，明確各崗位具體需求；通過針對性的人才引進，優化財務管理人員結構，建立起復合型的人才梯隊。在人才培養和管理中，國有企業需探索出全方位的人才培養和開發機制，通過帶教、培訓、輪崗、合作等多種手段，不斷提升企業財務管理人才的專業水平和綜合素質，培養出既懂財務、稅務又懂業務的復合型人才，以此匹配業財稅融合的精細化管理需求。在工作管理中，國有企業應當根據業財稅融合背景下的工作內容，有計劃地逐步建立部門協同體系并完善協同規范。在此基礎上進一步建立健全企業人才評價考核和獎懲體系，以績效為牽引，充分發揮各崗位人才的主觀能動性，促進業務部門與財務部門間的協作交流，鼓勵互不隸屬的各部門、各實體在企業發展戰略框架下主動探索協同路徑，實現業財稅融合管理體系的落地應用。

四、結語

業財稅融合作為一種創新型財務管理模式，對國有企業財務管理水平提升、市場競爭力提高、社會責任落實具有至關重要的意義。業財稅融合的財務管理體系轉型涉及管理理念革新、管理措施優化、管理技術變革、管理人才培養等諸多方面。諸多實踐已證明業財稅融合是推動國有企業健康轉型的有效手段。未來，國有企業應不斷深化業財稅融合的財務管理體系的實踐與探索，搭建出適合企業經營狀態和發展戰略目標的業財稅融合財務管理體系。

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責編：楊雪