財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理數(shù)字化實(shí)踐

【摘要】隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型與變革已然成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，稅務(wù)管理數(shù)字化作為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中一個重要組成部分，是企業(yè)提升競爭力的關(guān)鍵因素之一。文章以燃?xì)馄髽I(yè)為例，從必要性、現(xiàn)狀剖析、實(shí)踐案例等方面探討財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理數(shù)字化實(shí)踐模式，旨在為企業(yè)推進(jìn)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供有益的參考。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)管理數(shù)字化；業(yè)財(cái)融合；財(cái)務(wù)共享

【中圖分類號】F275

企業(yè)管理提升、數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方方面面，是對企業(yè)的一次全新改革。其中稅務(wù)管理工作雖為業(yè)務(wù)流程的末端，但業(yè)務(wù)流程前后端業(yè)務(wù)拓展、合同簽訂、發(fā)票開具均與稅務(wù)管理密切相關(guān)，稅務(wù)數(shù)據(jù)更有先天的嚴(yán)謹(jǐn)性和完整性，更易于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)融合，同時，數(shù)據(jù)價值運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)營，更易體現(xiàn)出對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。在2022年3月，國務(wù)院國資委頒布的《關(guān)于加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中強(qiáng)調(diào)，“加強(qiáng)稅務(wù)管理能力，確保管理規(guī)范與效率”是作為構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系的關(guān)鍵一環(huán)。重申了對于一流企業(yè)而言，迅速建立并實(shí)施高效且標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)管理機(jī)制的重要性與緊迫性。本文基于對燃?xì)庑袠I(yè)及財(cái)務(wù)共享的實(shí)踐，結(jié)合理論和實(shí)踐兩個方面，對財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理數(shù)字化進(jìn)行系統(tǒng)性分析。

一、稅務(wù)管理數(shù)字化的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）稅務(wù)管理數(shù)字化的機(jī)遇

數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，企業(yè)首先需梳理業(yè)務(wù)流程并制定數(shù)字化戰(zhàn)略，審視稅務(wù)管理現(xiàn)狀并識別優(yōu)化點(diǎn)。數(shù)字化改革打破業(yè)務(wù)邊界，通過數(shù)字管控強(qiáng)化業(yè)務(wù)支持并深化稅務(wù)管理，服務(wù)業(yè)務(wù)、防控風(fēng)險、支持決策，支撐企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，推動企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

其次，自建發(fā)票系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)審核規(guī)則嵌入、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動流轉(zhuǎn)、發(fā)票自動開具，節(jié)省成本。系統(tǒng)集成及自動計(jì)稅功能自動生成納稅申報表，通過直連接口或RPA技術(shù)提高申報準(zhǔn)確性，提升稅務(wù)管理效率。

此外，搭建稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，借助大數(shù)據(jù)提升風(fēng)險識別能力，實(shí)現(xiàn)從被動到主動的風(fēng)險管理。在系統(tǒng)中嵌入探針標(biāo)簽，設(shè)置指標(biāo)閾值進(jìn)行風(fēng)險提示，加強(qiáng)過程風(fēng)險管控。基于風(fēng)險數(shù)據(jù)形成風(fēng)險管理地圖，幫助企業(yè)有效管理風(fēng)險并建立應(yīng)對方案，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理。

（二）稅務(wù)管理數(shù)字化的挑戰(zhàn)

1.戰(zhàn)略規(guī)劃需兼顧多方面，稅務(wù)數(shù)字化服務(wù)于企業(yè)稅務(wù)管理。制定稅務(wù)數(shù)字化戰(zhàn)略需承接企業(yè)整體稅務(wù)戰(zhàn)略，明確管理層訴求，理清業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)，構(gòu)建有效支撐稅務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的數(shù)字化戰(zhàn)略。稅務(wù)數(shù)字化產(chǎn)品需滿足法規(guī)要求，考慮企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀，合理評估資源，確保方案可落地。

2.財(cái)稅及數(shù)字化人才稀缺，企業(yè)需加強(qiáng)稅務(wù)人員信息化、數(shù)字化培訓(xùn)，鼓勵員工提出發(fā)展需求，推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

3.制定規(guī)范和高效的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及標(biāo)準(zhǔn)是一大挑戰(zhàn)，企業(yè)需梳理涉稅業(yè)務(wù)，完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，構(gòu)建數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)以數(shù)治稅。

4.技術(shù)應(yīng)用需應(yīng)對業(yè)務(wù)及外部環(huán)境變化，稅務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)需具靈活性，IT架構(gòu)設(shè)計(jì)需考慮低耦合、高可用與易擴(kuò)展性。應(yīng)用產(chǎn)品需快速開發(fā)，系統(tǒng)架構(gòu)需采用微服務(wù)和云部署，提前規(guī)劃與稅局系統(tǒng)對接。

二、燃?xì)馄髽I(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化現(xiàn)狀及難點(diǎn)

城市燃?xì)馄髽I(yè)正面臨“雙碳”目標(biāo)驅(qū)動、油氣體制改革、產(chǎn)業(yè)監(jiān)管趨嚴(yán)與數(shù)字科技升級的全新形勢，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)自身的全面降本、提質(zhì)、增效，已成為應(yīng)對外部環(huán)境變化的必要手段。現(xiàn)階段，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的第一步多為財(cái)務(wù)數(shù)字化，通過財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型撬動業(yè)務(wù)數(shù)字化，部分城燃企業(yè)已結(jié)合業(yè)務(wù)與職能部門的實(shí)際需求建設(shè)了諸多系統(tǒng)，但受限于系統(tǒng)布局靈活性不夠、機(jī)制體制約束等因素，數(shù)字化多表現(xiàn)于“上線業(yè)務(wù)系統(tǒng)、搭建企業(yè)中臺”。稅務(wù)數(shù)字化作為關(guān)鍵一環(huán)，同樣面臨挑戰(zhàn)。

（一）稅務(wù)管理精細(xì)化要求高，且人工計(jì)稅風(fēng)險高。隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)在稅務(wù)管理上有新應(yīng)用。稅務(wù)管理部門推行金稅三期、四期，提高了企業(yè)稅務(wù)管理要求。當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理已進(jìn)入信息化階段，但很多企業(yè)在稅務(wù)管理上仍依賴人工作業(yè)，導(dǎo)致稅務(wù)管理模式與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理不匹配。企業(yè)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)需提高，管理要求更精細(xì)化，積極順應(yīng)時代潮流，發(fā)揮稅務(wù)管理價值。

（二）數(shù)據(jù)信息量繁雜，統(tǒng)籌業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)困難。企業(yè)的稅務(wù)管理工作涉及企業(yè)的方方面面，對象是企業(yè)的多種業(yè)務(wù)流程、多個客商主體，同時新業(yè)務(wù)發(fā)展快，經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展，業(yè)務(wù)差異大，個性化需求多，且作為全國性集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營地域廣，涉及省市多，稅收政策存在執(zhí)行口徑差異。

（三）風(fēng)險防范機(jī)制不完善，量化指標(biāo)體系建立困難。數(shù)字化浪潮下的稅收征管升級，但內(nèi)部風(fēng)險管理滯后，在稅務(wù)局“自行判別、資料留存?zhèn)洳椤惫芾硪笙拢瑧?yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查資料準(zhǔn)備難。尤其在燃?xì)饧瘓F(tuán)性企業(yè)中，涉及區(qū)域公司多，且分布于各個省市，管理難度大，依托稅務(wù)分析數(shù)據(jù)依賴人工，統(tǒng)計(jì)分析缺乏抓手，建立量化指標(biāo)體系困難，價值創(chuàng)造受限。

三、H燃?xì)饧瘓F(tuán)稅務(wù)管理數(shù)字化實(shí)踐

基于燃?xì)庑袠I(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和H燃?xì)饧瘓F(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃，綜合考慮企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)的管理需求，主動適應(yīng)數(shù)字化發(fā)展趨勢，推出“業(yè)財(cái)稅一體化智慧運(yùn)營”模式，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)字化，以用戶為中心，提升服務(wù)質(zhì)量，重塑業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合，優(yōu)化核心架構(gòu)，夯實(shí)數(shù)字基礎(chǔ)，統(tǒng)一管理語言，推進(jìn)決策支持；打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的壁壘，整合客戶、銀行及稅務(wù)的交易數(shù)據(jù)，內(nèi)部則為管理提供有力支撐，精準(zhǔn)展現(xiàn)業(yè)務(wù)成果，全面助力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

（一）實(shí)踐一：依托財(cái)務(wù)共享開展稅務(wù)風(fēng)險管理

H燃?xì)饧瘓F(tuán)共享中心在設(shè)計(jì)之初便將稅務(wù)管理職能納入，印證了在數(shù)字化場景下財(cái)稅業(yè)務(wù)密切相關(guān)屬性，同時基于財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)中心優(yōu)勢，為開展集團(tuán)性涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理與風(fēng)險防范提供了有效路徑，經(jīng)歷探索、調(diào)整、總結(jié)，建立基于財(cái)務(wù)共享模式的涉稅數(shù)據(jù)交互機(jī)制，將稅務(wù)規(guī)則前置核算審批規(guī)范。

1.稅務(wù)規(guī)則前置核算審批規(guī)范

在集團(tuán)業(yè)務(wù)流程中，稅務(wù)處于最末端，然而稅務(wù)規(guī)則在合同簽訂環(huán)節(jié)便已經(jīng)產(chǎn)生并影響到最終的稅務(wù)計(jì)稅，例如：合同中價稅分離在最新的《印花稅法》中明確可以以不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù)，但如果企業(yè)合同中仍以價稅合計(jì)金額簽訂，則以價稅合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。因此，將有利于最終計(jì)稅規(guī)范及準(zhǔn)確的規(guī)則前置至核算審批規(guī)范是依托共享開展稅務(wù)風(fēng)險管理的一大特色。

在H燃?xì)饧瘓F(tuán)共享中心探索中，建立了定期稅務(wù)稽核制度，通過集團(tuán)個別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險檢查案例、日常業(yè)務(wù)案例咨詢中總結(jié)可以集團(tuán)性規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險情形，以此為切入點(diǎn)，聯(lián)合財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)組就切入點(diǎn)開展課題研究制定前置規(guī)則，在審核及入賬時提前考慮稅務(wù)管理要求，并依托集團(tuán)化的要求或者系統(tǒng)化的管控，提升稅務(wù)管理顆粒度、準(zhǔn)確性。例如，在業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得專票入賬進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅的部分需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，在前期管理中依靠人工判斷勾選，可能存在失誤漏選情況，但是經(jīng)過與財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)組、信息化組研究后，在共享報賬單該業(yè)務(wù)類型下自動勾選進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化集團(tuán)化管控，使得計(jì)稅更精確。

2.建立基于財(cái)務(wù)共享模式的涉稅數(shù)據(jù)交互機(jī)制

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)核算、合并報表、資金資產(chǎn)、財(cái)務(wù)共享、合同等系統(tǒng)作為涉稅數(shù)據(jù)相關(guān)前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)推送至統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺或財(cái)務(wù)共享中心相關(guān)系統(tǒng)，如智慧稅務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)等完成涉稅數(shù)據(jù)的采集和加工處理，實(shí)現(xiàn)發(fā)票查驗(yàn)認(rèn)證、銷項(xiàng)開票推送、涉稅業(yè)務(wù)入賬、自動計(jì)稅與申報、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析與風(fēng)險監(jiān)測、電子歸檔等跨系統(tǒng)融合集成和內(nèi)外部互聯(lián)互通（圖1），提升涉稅數(shù)據(jù)采、存、管、用全生命周期的智能化管理水平。

3.強(qiáng)化業(yè)財(cái)稅信息溝通機(jī)制

財(cái)務(wù)共享作為H燃?xì)饧瘓F(tuán)企業(yè)端與集團(tuán)端的橋梁與人才交流基地，盡管主要依賴業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連接，但實(shí)際業(yè)務(wù)操作，例如申請?zhí)峤缓拓?cái)務(wù)核算處理，不可避免地會出現(xiàn)延遲。因此，依托于財(cái)務(wù)共享中心，稅務(wù)共享作為其中一個部分，建立了“總部+共享+企業(yè)”的三級稅務(wù)管理人才交流機(jī)制。在共享稅務(wù)組落地大區(qū)對接機(jī)制，對下對接企業(yè)端的訴求與咨詢，對上對接集團(tuán)頂層管理要求，使得在稅務(wù)政策、業(yè)務(wù)交流、風(fēng)險管理的溝通上更加高效，從而減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

通過構(gòu)建稅務(wù)管理人才交流機(jī)制，不僅能夠緩解財(cái)務(wù)共享中心人員面對重復(fù)性工作時的疲勞感，讓優(yōu)秀的財(cái)務(wù)核算人員前往各成員企業(yè)交流掛職，以拓寬其職業(yè)發(fā)展路徑，并為他們向管理會計(jì)角色的轉(zhuǎn)變做好準(zhǔn)備。還通過涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際操作，加深財(cái)務(wù)共享中心的人員對業(yè)務(wù)流程的理解，有助于理論知識與實(shí)踐操作緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作提質(zhì)增效。另外，來交流的同事可以學(xué)習(xí)共享中心數(shù)字化理念與集團(tuán)管理要求，后期更好地落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）實(shí)踐二：搭建“業(yè)財(cái)稅一體化”風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系

在日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著來自多方面的挑戰(zhàn)，其中包括不斷變化的外部監(jiān)管要求和對內(nèi)部管理效率的持續(xù)提升需求。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，H燃?xì)饧瘓F(tuán)采取了創(chuàng)新的措施，搭建“業(yè)財(cái)稅”一體的風(fēng)險預(yù)警體系。通過設(shè)置不同色塊呈現(xiàn)經(jīng)營情況并強(qiáng)制排名，重點(diǎn)關(guān)注后10%的區(qū)域公司，持續(xù)跟蹤后續(xù)管理狀況，引導(dǎo)幫扶提早識別風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)整體均好水平。

1.預(yù)警體系目標(biāo)與價值

這一風(fēng)險預(yù)警體系的核心在于其能夠?yàn)槌蓡T企業(yè)提供數(shù)據(jù)支持，涉及稅務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)，其中稅務(wù)指標(biāo)為歷次自查自糾、納稅評估、稅務(wù)稽查所發(fā)現(xiàn)的高頻稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)；業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)為工程、銷售、資金、信息化流程管控環(huán)節(jié)中，潛在涉稅風(fēng)險點(diǎn)。通過對大數(shù)據(jù)的分析和處理，能夠及時識別出可能對企業(yè)造成影響的風(fēng)險因素，并根據(jù)“四早”原則（早識別、早預(yù)警、早預(yù)防、早處置）來實(shí)施風(fēng)險管理。這種前置管理的方法不僅減少風(fēng)險發(fā)生的可能性，還在風(fēng)險發(fā)生時迅速采取措施，最大限度地減少損失。

2.指標(biāo)升級，多維度鞏固

風(fēng)險預(yù)警體系經(jīng)歷多次迭代升級，通過前置稅務(wù)管理要求，以“前端業(yè)務(wù)規(guī)范化、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、稅務(wù)數(shù)據(jù)透明化、稅務(wù)管理模塊化”為目標(biāo)，進(jìn)一步通過信息化手段實(shí)施管控，落實(shí)“以數(shù)治稅”，風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)結(jié)構(gòu)迭代升級，持續(xù)推動集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險精準(zhǔn)管控。主要圍繞H燃?xì)饧瘓F(tuán)歷年稅務(wù)稽查結(jié)果、稅務(wù)風(fēng)險推送情況、稅務(wù)基礎(chǔ)評價結(jié)果、業(yè)務(wù)管理需求四個維度，以稅務(wù)精細(xì)管理為目的，挖掘稅務(wù)大數(shù)據(jù)價值，確定風(fēng)險預(yù)警體系，涵蓋了企業(yè)的各個方面。通過日常收集區(qū)域公司反饋的高頻稅務(wù)風(fēng)險，持續(xù)定期調(diào)整指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，以點(diǎn)及面，推動集團(tuán)性稅務(wù)風(fēng)險降低。

3.多渠道聯(lián)動，形成閉環(huán)管理

為更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警的管理目標(biāo)，建立完整的業(yè)務(wù)鏈預(yù)警模型體系。通過對不同指標(biāo)設(shè)定合理的預(yù)警區(qū)間，使用不同顏色的色塊來呈現(xiàn)風(fēng)險程度，使管理層、使用者能夠直觀地了解企業(yè)的整體狀況，幫助企業(yè)關(guān)注重點(diǎn)方向，推動業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)之間的協(xié)同，實(shí)現(xiàn)同向發(fā)力和同頻共振。邀請共享中心各業(yè)務(wù)組進(jìn)行指標(biāo)商討，綜合評估指標(biāo)適用性，同時借助客戶回訪、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)評價等多渠道聯(lián)動方式，提升成員公司的風(fēng)險防控意識，規(guī)范實(shí)操標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，體現(xiàn)“業(yè)財(cái)稅”一體化的理念。

4.管理模式創(chuàng)新，持續(xù)挖掘數(shù)據(jù)價值

定期調(diào)整預(yù)警風(fēng)險指標(biāo)維度，持續(xù)迭代指標(biāo)升級，重點(diǎn)關(guān)注落后排名情況，提升風(fēng)險管理意識。不僅在單個企業(yè)層面上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的最優(yōu)化，還能夠在整個集團(tuán)層面上直觀體現(xiàn)各區(qū)域稅務(wù)管理水平，可視化展示重點(diǎn)關(guān)注區(qū)域。通過全方位、全價值鏈預(yù)警機(jī)制，挖掘數(shù)據(jù)價值，為成員企業(yè)提供數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)前置化風(fēng)險管理，達(dá)到整體最佳狀態(tài)。

四、結(jié)語

我國的稅收征管將實(shí)現(xiàn)從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理的重心以及路徑也隨著這一轉(zhuǎn)變有著明顯的變化，包括近年來推行數(shù)電票及樂企稅務(wù)服務(wù)平臺，對集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理帶來變化是巨大的。如何在數(shù)字化浪潮中實(shí)現(xiàn)共享模式下的稅務(wù)管理轉(zhuǎn)型還需要持續(xù)地實(shí)踐與總結(jié)，真正地挖掘數(shù)據(jù)價值，支持管理決策，實(shí)時防范稅務(wù)風(fēng)險，助力數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

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[4]吳奇勇.基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)研究[J].國際商務(wù)財(cái)會，2024（07）：27-31+35.

責(zé)編：夢超