改革發展背景下國有企業如何防范稅務風險

[摘 要]防范國有企業稅務風險不僅是一項稅務管理任務，更能促進國有企業經營活動的順利開展。但在實際工作中，部分國有企業在稅務風險防范意識、內控機制、政策變化、風險掌握及溝通協調等方面還存在問題，嚴重影響了國有企業的經營效率。基于此，文章對國有企業防范稅務風險的內容和重要性展開深入分析，并深刻闡述經營管理實操中所存在的問題，進而從增強意識、健全機制、積極應對政策變化等方面入手，以科學手段防范稅務風險，促進國有企業不斷提高運行管理質量，實現可持續發展的目標。

[關鍵詞]國有企業；改革發展；稅務風險；防范策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）21-0064-03

稅收制度與財政收入、經濟調控有著密不可分的關系。在日常運營活動中，上到國有企業兼并重組，下到企業日常經營，國有企業涉稅領域漸增，稅務風險日益凸顯。因此，為防范國有企業稅務風險，國家從2009年開始，接連印發防范稅務風險的相關文件，如《大企業稅務風險管理指引》等，旨在突出國有企業加強稅務風險防范的意義，并制定稅務合規管理具體措施，以強調開展稅務數據分析、挖掘稅務數據、加強稅務風險防控，依據不同的稅種明確其中的風險關系，指導國有企業科學防控稅務風險。

一、國有企業防范稅務風險的重要性

（一）保障國家利益

稅收作為財政資金的重要來源，高效支撐著國家社會經濟發展。國有企業是保障國家財政能力的重要基礎，嚴格防范國有企業稅務風險可有效保障國家稅收利益。因此，對稅務風險防范機制加以完善，可促使國有企業依法納稅，建立常態化的納稅機制，確保國有企業能夠持續為國家貢獻穩定的稅收，從而支持國家經濟的穩定發展；還可以提升國有企業的社會形象與公信力，促進社會和諧[ 1 ]。

（二）提高經濟效益

國有企業通過科學的納稅規劃與風險管控，可在合法范圍內最大限度地減輕稅收負擔，從而提高整體經濟效益。科學的稅務籌劃可以避免不必要的稅款繳納，并杜絕偷稅漏稅行為，有效降低國有企業的經營成本，實現預期的效益目標；同時也有助于國有企業在激烈的市場競爭中保持穩定發展，為提高經濟發展效益做出貢獻。

（三）促進高質量發展

稅務健康對國有企業的高質量運行影響重大。國有企業通過識別、評估潛在稅務風險，可以最大程度地降低稅收法律風險，避免因違規操作而引發的糾紛，確保國有企業在長期發展中保持穩定；同時也可動態更新稅務知識，提升稅務人員的專業素養，組建專門的稅務管理隊伍，以提高專業化實操水平，為高質量發展奠定人才基礎。

二、現階段國有企業主要稅務風險識別

（一）國有企業兼并重組過程中的常見稅務風險

1.股權收購和資產收購的稅務風險

國有企業收購股權、資產，需要采用不同的稅務處理方式，這涉及一般性稅務處理和特殊性稅務處理。其中，已被收購公司的稅務風險由接手股東負責，國企不需要繳納增值稅及流轉稅，而資產收購涉及動產及不動產變動，企業可能繳納的稅種包括增值稅、營業稅、土地增值稅、契稅和印花稅等。因此，企業必須以相關政策法規為基礎，降低因稅務處理不規范而增加的風險。

2.未按規定申報的納稅

在并購過程中，如果企業未按規定申報納稅，如出現未按時申報、漏報、錯報等情況，將會面臨稅務機關的處罰及稅務風險。因此，企業需要科學開展財務及稅務管理工作，依據時間要求及相關規定進行納稅申報。

3.特殊性稅務處理不合規引起的風險

特殊性稅務處理可遞延納稅，節約現金流。然而，若企業在開展特殊性稅務處理時未能結合相關法規和政策要求，將會面臨稅務風險。例如，企業收購股權、資產，如果企業不符合相關稅務處理條件卻享受了相應的優惠待遇，則會受到稅務機關的處罰。

4.歷史遺留稅務風險

在股權收購的情形下，新股東將接手被收購公司遺留的歷史稅務問題，包括假發票、不合規的納稅申報、偷稅、欠繳稅款等，若這些問題未能妥善處理，將會給新股東帶來重大的稅務風險及財務負擔。

（二）國有企業業務經營過程中的常見風險

1.稅收政策理解及運用風險

國有企業財稅部門對國家及地方最新的稅收政策法規理解有偏差或應用不合理，容易給企業帶來稅務風險。這包括未能深入理解新的稅收政策法規，使稅務操作的合規性得不到保障；錯誤理解稅收優惠政策的條件及適用范圍，未享受到應有的優惠。

2.稅務申報和繳納風險

一是納稅申報不及時或延遲繳稅，企業應在規定的時間內完成稅收申報工作，逾期申報將受到稅務機關的處罰。二是稅款錯報漏報，企業在報稅時必須如實申報各項稅收，包括增值稅、個人所得稅和地方附加稅費等。如存在漏報、錯報等情況，可能面臨稅務處罰。

3.稅務籌劃風險

一是稅務籌劃方案合理性不足，容易被稅務部門認定為不合法的避稅行為，稅務籌劃涉及復雜的稅務知識和專業技能，如果籌劃人員水平不足或操作不當，可能導致籌劃方案存在漏洞或觸犯法律紅線。

二是稅務籌劃是預先安排企業未來的經營行為，體現出計劃性及前瞻性的特點，然而，企業經營環境如市場需求、原材料價格、競爭對手策略與行業政策等都可能發生變化，導致原先籌劃的稅收方案無法達到預期效果，甚至加重企業的稅收負擔[ 2 ]。

4.納稅指標異常風險

自金稅四期全面上線后，各級稅務機關依靠大數據和智能化稅務分析手段對企業經營與納稅情況進行密切跟蹤。如果企業發生收入類指標異常、成本費用類指標異常、稅負率異常及進銷項稅額邏輯異常等數據指征時，稅務機關就會加強關注，執行相應的稅務稽查工作，對不合法的稅務行為進行行政處理。

（三）國有企業日常管理涉及的主要稅種處理風險

1.增值稅風險

一是進項抵扣憑證不夠科學，存在虛假增值稅發票抵扣的問題。

二是銷售收入未及時入賬，存在少計或延遲確認收入的情況。

三是增值稅稅率適用錯誤。四是地方教育附加稅繳納不及時。

2.企業所得稅風險

一是收入確認不透明，容易延遲確認收入或隱瞞不合法的收入。

二是成本核算不科學，虛增成本費用，或未按稅法規定限額扣除。

三是稅務處理不當，如錯誤計算固定資產折舊、無形資產攤銷等。

四是相關交易價格不明確，產生轉移利潤風險。

五是不按規定進行資產損失的申報與扣除。

3.個人所得稅風險

一方面，未依法履行代扣代繳義務，如向員工支付工資薪金或向其他人支付報酬時未代扣代繳個人所得稅。另一方面，對特殊項目的個人所得稅處理錯誤，如員工福利、獎金等。

三、改革發展背景下國有企業稅務風險防范問題

（一）稅務風險防范意識不足

首先，稅務風險防控意識淡薄，在決策過程中考慮不全面，未認識到稅務風險防范的重要性，普遍將關注點放在盈利、對外投資和營銷等方面，從而使經營管理工作與稅務風險之間嚴重脫節，無法保證稅務信息的準確性。

其次，內部培訓意識不足。雖然一些國有企業已經開始加強稅務風險意識的培訓，但整體上仍存在員工對稅務風險認識不足的問題，各項風險防范工作落實欠缺良好的環境基礎。

最后，企業稅務風險管理機制不完善，稅務合規管理有待完善。一些國有企業未建立稅務風險管理體系，且未認識到其對企業發展所帶來的影響，在實際經營過程中出現稅務精細化管控能力不足的問題。

（二）稅務風險防控的信息化水平有待提升

首先，信息化發展不平衡。我國整體信息化發展存在不平衡的問題，特別是在關鍵技術上存在短板，使得不同地區、不同行業之間的信息化水平差異較大，影響了稅務風險管理的一致性。

其次，數字化轉型困難。盡管稅收數據平臺與風險管理部門的成立，以及金稅四期的到來，推進了國有企業稅務管理的智能化發展，但如何將線下傳統管理轉化為系統化、自動化的流程仍是一個新挑戰。

最后，部分國有企業在開展數字化轉型時，將信息化作為獨立的框架來推進，未從根本上解決稅務風險管理問題。此外，當前信息化基礎設施普及程度不高，網絡安全問題面臨挑戰，成為稅務風險防范的潛在隱患。

（三）稅收政策變化產生的風險

隨著社會主義市場經濟的發展，我國稅收征管制度也在持續優化。一方面，政策變化速度過快。在改革發展背景下，稅收政策法規的不斷變化，要求國有企業必須保持高度敏感，如果未能及時掌握最新的稅收政策，就會增加相應的稅收，加大國有企業負擔。同時，我國經濟形勢發展復雜，稅收制度也不斷變革，使稅務風險點增多，增大了管理的難度。另一方面，對稅收政策的動態變化監控不足。部分國有企業享受各種稅收優惠政策，如免稅、減稅、退稅及緩征等。如果這些優惠政策發生變動或取消，將對國有企業的經營業績產生不利影響，例如，高新技術企業的研發投入因部分稅收優惠政策的變化而受到影響，增加了企業的稅負成本。

四、改革發展背景下國有企業稅務風險防范措施

（一）提高對稅務風險防范的重視程度

首先，增強稅務風險管理意識。國有企業應高度重視稅務風險意識宣貫，對稅務風險管理任務進行層層分解，使稅務風險管理理念深入人心，在國有企業實施戰略決策時將稅務風險作為關鍵考慮要素。同時，在決策過程中充分考慮稅務因素，并將其滲透于企業日常經營中，強化業務及職能管理人員的稅務風險防范意識。

其次，提升員工稅務風險意識培訓效果。國有企業應明確稅務培訓的具體目標與預期成果，并結合內部員工需求，科學制訂相應的培訓計劃，注重互動交流、分析案例，采用線上線下相結合的培訓方式，為員工提供多樣化的學習資源，不斷調動其學習積極性，以收獲良好的培訓效果。開展稅法基礎培訓與風險識別評估工作，增強從業人員的法律意識，提高其稅務合規管理水平，幫助企業快速識別與規避稅務風險[ 3 ]。

最后，構建稅務風險管理機制。國有企業應劃分涉稅崗位職責，完善稅務風險框架，明確各項稅務合規管理規范與標準，并建立有效的審核監督機制，確保稅務管理的合規性。

（二）提高信息化發展水平

首先，提高數字化發展水平，推進稅務管理的人工智能平臺建設，促進數字化技術在稅務領域的廣泛應用。

其次，完善信息化稅務管理系統，設置自動化的稅票管理和稅務申報流程，分稅種設置風險指標，定期篩查與動態監控稅務申報結果，實現智能化的稅務風險防控。此外，構建預測型稅務防控模式，打造一體化稅務執行新體系，利用AI應用場景創新稅務系統[ 4 ]。

最后，強化網絡安全防護，整合數據資產，利用安全的設施設備、服務平臺、軟件等，建立全周期的網絡安全防護體系，強化財稅數據采集、傳輸、儲存和共享等環節的安全措施，促進稅務工作智能化發展水平不斷躍升。

（三）積極應對稅收政策變化

國有企業應科學看待稅收政策變化趨勢，減少因未能及時掌握新稅收政策而發生的損失。應密切關注最新稅收政策，及時了解與掌握變化要點與實施細節，特別是對于稅收優惠政策，要深入分析研究，將其合理應用于稅務管理流程中，做好稅務籌劃，優化稅收結構，從而跟上稅收政策變化的步伐[ 5 ]。同時，國有企業應強調“以數治稅”，通過現代化手段提高稅務防控的精準度，設立專門的稅務風險管控崗位，加強動態化監督，采取有效的應對策略，增強稅務風險管理效果。

五、結語

國有企業稅務風險防范是一項復雜的管理活動，需要管理層及財務人員積極參與，及時跟進稅收政策的動態變化趨勢，加快稅務管理數字化轉型步伐，增強稅務風險防范意識，提升稅務風險防控的準確性，確保稅收合規合法。只有這樣，才能降低稅務風險發生的概率，保障國有企業長遠發展。

參考文獻：

[1]康文娟.國有企業稅務風險管理存在的問題及對策探析[J].投資與創業，2024（08）：112-114.

[2]徐倩穎.國有企業稅務風險管理的實踐舉措研究[J].財會學習，2024（10）：122-124.

[3]王偉艷.國有企業稅務風險控制研究——以A公司為例[J].金融文壇，2024（03）：136-138.

[4]黃丹.國有企業稅務風險管理存在的問題與應對措施[J].上海企業，2024（02）：129-131.

[5]翁燕.國有企業稅務風險防范和管理的應對策略[J].納稅，2023（15）：40-42.