新環(huán)境下建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險成因分析及防控措施

摘要：現(xiàn)階段，國內(nèi)稅收政策體制迎來巨大階段性的重大變革，如2016年提出的“營改增”政策、2019年提出的國地稅合并、2020年提出的“金稅四期”等政策，驅(qū)使企業(yè)內(nèi)部納稅活動的政策環(huán)境發(fā)生重大改變，對各大企業(yè)納稅活動提供全新挑戰(zhàn)與機(jī)遇。同時，作為我國支柱型產(chǎn)業(yè)之一，建筑業(yè)稅務(wù)案件頻發(fā)，已然被列為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)行業(yè)，在此趨勢下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控及管理尤為突出。基于國內(nèi)建筑企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)復(fù)雜、稅收管理水平受限、項(xiàng)目分布廣泛等特征，項(xiàng)目建設(shè)階段無法完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，故而需要建筑企業(yè)做好風(fēng)險成因分析與防控任務(wù)，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新環(huán)境；建筑企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險

中圖分類號：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2024）31-0054-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.31.013

1引言

建筑業(yè)作為國內(nèi)社會發(fā)展的重要領(lǐng)域，直接關(guān)系到日常衣食住行，對改善社會群眾生活質(zhì)量具有重要作用，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占比偏大，由此可見調(diào)研建筑業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義。

隨著我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速、產(chǎn)業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大、企業(yè)數(shù)目眾多，推動其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)步的同時，對帶動國內(nèi)城鄉(xiāng)建設(shè)、優(yōu)化居住環(huán)境起到積極作用。加之建筑業(yè)存在的生產(chǎn)周期過長、人員流動嚴(yán)重、作業(yè)環(huán)境水平不穩(wěn)定等特征，說明企業(yè)納稅流程繁雜、環(huán)境瞬息萬變，稅務(wù)管理水平有待精進(jìn)，因此就如何有效防控建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、完善管理體系顯得尤為重要。

2新環(huán)境下建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析

2.1招投標(biāo)環(huán)節(jié)

2.1.1特殊經(jīng)營模式（聯(lián)合投標(biāo)）

聯(lián)合投標(biāo)模式下，企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險有以下兩點(diǎn)。

第一，多方未簽訂分包合同，迫使各方分別結(jié)算工程款、開具增值稅發(fā)票、支付項(xiàng)目款項(xiàng)。由此導(dǎo)致內(nèi)部資金流、票流、應(yīng)稅服務(wù)流與合同協(xié)約不符，降低發(fā)票與應(yīng)稅服務(wù)的契合度，引發(fā)虛開發(fā)票風(fēng)險。

第二，在未簽訂分包合同的情況下，由招標(biāo)方與聯(lián)合投標(biāo)牽頭人直接對接項(xiàng)目款項(xiàng)核算作業(yè)，安排牽頭人聯(lián)系各方逐步核算，同樣會造成“四流不符”情況，引發(fā)無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險。

2.1.2合同簽訂

通常國內(nèi)建筑企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均會簽訂合同，并明確規(guī)定簽訂雙方所需承擔(dān)的權(quán)限及義務(wù)，如建筑企業(yè)方需要成本風(fēng)險的大小與管理費(fèi)用的獲取比例。

而上述現(xiàn)象作為建筑業(yè)明令禁止的現(xiàn)象之一，因企業(yè)過度追求短暫利益，完全忽視所面臨的風(fēng)險。建筑企業(yè)作為合同的承包方，承擔(dān)項(xiàng)目整體的稅務(wù)風(fēng)險，一旦發(fā)生風(fēng)險，所面臨的負(fù)面影響無法依靠管理費(fèi)用得以補(bǔ)救。

2.2施工環(huán)節(jié)

2.2.1跨區(qū)域提供勞務(wù)

以A建筑企業(yè)為例，A建筑公司向該地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅申報表，申報金額可抵扣部分預(yù)繳增值稅；若是簡易計稅，需要在實(shí)施現(xiàn)場以3%的征收率繳納稅款。通過分析A企業(yè)納稅情況，識別出稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款現(xiàn)象，說明企業(yè)雖完成納稅，但并未按照規(guī)定進(jìn)行申報或者未能合法扣除預(yù)繳稅款。

2.2.2物料和設(shè)備采購

ZlNlpIxt3RrAAbPzOLr5ZA==建筑企業(yè)采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生費(fèi)用過大，運(yùn)輸費(fèi)用比重尤為突出，但由于采購環(huán)節(jié)的運(yùn)輸費(fèi)用與物料、設(shè)施費(fèi)用的增值稅征收稅率大不相同，需要采取兩種方法開具發(fā)票。

具體內(nèi)容：一是由供應(yīng)商按照某一稅率統(tǒng)一開具發(fā)票；二是由供應(yīng)商按照合同約定的物料，選擇適用的征收稅率分別開具發(fā)票。若按照第一類情況結(jié)算，運(yùn)輸成本費(fèi)用增值稅征收稅率是9%，商品增值稅稅率是13%，說明采購環(huán)節(jié)多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，容易引發(fā)增值稅稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.3工程分包

一方面，為了保證分包商如期完成下發(fā)的項(xiàng)目施工任務(wù)，必須由總承包方提供場外指導(dǎo)與監(jiān)管服務(wù)，并且完成終極服務(wù)費(fèi)用結(jié)算工作。若該部分費(fèi)用申報繳納增值稅，規(guī)定其建筑服務(wù)業(yè)增值稅稅率為9%，但在服務(wù)業(yè)仍舊會以6%征收稅率進(jìn)行納稅申報。而一旦將服務(wù)費(fèi)用視為價外費(fèi)用，以9%征收率進(jìn)行繳納，則會產(chǎn)生多繳納的風(fēng)險。

另一方面，分包商未能如約完成施工任務(wù)，總承包方可按規(guī)定收取相應(yīng)違約金。該部分費(fèi)用無須繳納增值稅，無須開具專項(xiàng)發(fā)票。倘若企業(yè)財務(wù)人員誤作銷售費(fèi)用開具發(fā)票，容易出現(xiàn)多納稅風(fēng)險。

2.3竣工結(jié)算環(huán)節(jié)

2.3.1收入確認(rèn)

基于建筑企業(yè)存在的特殊性質(zhì)，拖欠項(xiàng)目款項(xiàng)現(xiàn)象在各大建筑業(yè)屢見不鮮。但是，建筑企業(yè)財務(wù)工作人員未能遵守具體要求，理解為項(xiàng)目款項(xiàng)不接收則無法進(jìn)行收入確認(rèn)，發(fā)票開具僅針對接收的部分款項(xiàng)，基于此容易引發(fā)少納稅風(fēng)險。

在合同簽訂環(huán)節(jié)，規(guī)定拖欠行為必須支付相應(yīng)的違約金，但建筑企業(yè)往往會忽視該部分資金，未按約定繳納稅款，引發(fā)風(fēng)險。

2.3.2稅會處理差異

在建筑企業(yè)增值稅處置過程中，未能如約按照上述規(guī)定合法產(chǎn)生納稅義務(wù)，僅是依據(jù)收款數(shù)額確定收入，導(dǎo)致最終得出的增值稅銷售額，既不是所得稅的確認(rèn)收入，也不是合法確認(rèn)的增值稅，從而引發(fā)增值稅稅務(wù)風(fēng)險，在會計處置環(huán)節(jié)，所繳增值稅銷售額與收入科目不匹配，造成“納稅失真”風(fēng)險。

2.3.3質(zhì)保金

建筑企業(yè)項(xiàng)目結(jié)算環(huán)節(jié)中，不論是合同簽訂環(huán)節(jié)的價格還是合同調(diào)整產(chǎn)生的收入及賠償收入，統(tǒng)一作為接收款項(xiàng)時繳納增值稅；項(xiàng)目竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，規(guī)定需要收取一定比重質(zhì)保金，并作為建筑企業(yè)收入合法納稅。

根據(jù)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)頒布的相關(guān)法則，針對該部分項(xiàng)目款項(xiàng)，要求以納稅義務(wù)發(fā)生時間節(jié)點(diǎn)為企業(yè)款項(xiàng)實(shí)際接收時間。但是，建筑企業(yè)針對質(zhì)保金提出提前開具發(fā)票的提議，可能存在預(yù)繳、墊付資金的風(fēng)險。

3建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的因素

3.1稅務(wù)管理意識薄弱

部分建筑企業(yè)將自身關(guān)注重點(diǎn)置于業(yè)務(wù)水平提升之上，對于稅務(wù)管理缺乏重視意識，員工在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中，未將企業(yè)整體利益置于首位，工作流程缺乏規(guī)范性。對于各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行力不足，并未積極配合稅務(wù)管理工作推進(jìn)，淺顯地認(rèn)為稅務(wù)管理落實(shí)責(zé)任專屬于財務(wù)部門，導(dǎo)致稅務(wù)管理價值難以充分發(fā)揮。例如項(xiàng)目管理部門將關(guān)注重點(diǎn)放在業(yè)績水平提升上，忽視了供應(yīng)商或業(yè)主信譽(yù)度及還款能力考量工作實(shí)施，導(dǎo)致發(fā)票獲取合法合規(guī)性不足，大量應(yīng)收款項(xiàng)無法及時收回，給建筑企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。

3.2稅務(wù)人員能力不足

一方面，在一些建筑企業(yè)中，稅務(wù)管理職責(zé)沒有明確的分工，不同部門在稅務(wù)事務(wù)上缺乏協(xié)同合作，導(dǎo)致信息交流不暢、工作重復(fù)等問題；部分企業(yè)的稅務(wù)管理部門與其他部門相對孤立，缺乏與財務(wù)、法務(wù)等部門的密切協(xié)作，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險難以及時被其他部門察覺和解決。而且由于稅務(wù)部門未能及時獲得項(xiàng)目或業(yè)務(wù)變更的信息，容易導(dǎo)致稅務(wù)合規(guī)性問題。

另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理人員未能深入了解復(fù)雜的稅收法規(guī)，導(dǎo)致對不同稅種的政策理解不透徹，難以正確應(yīng)用于實(shí)際操作。加上建筑企業(yè)通常有多種業(yè)務(wù)模式，如房地產(chǎn)開發(fā)、工程施工等，每個模式都有不同的稅務(wù)規(guī)定，部分建筑企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)人員無法適應(yīng)不同業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)管理要求。

3.3稅務(wù)管理制度不完善

近年來稅收政策變化較為頻繁，建筑企業(yè)對于稅務(wù)管理重視程度逐漸提升，但就當(dāng)前稅務(wù)管理落實(shí)狀況而言，依舊存在稅務(wù)管理制度不完善等問題，不僅會導(dǎo)致企業(yè)賬證規(guī)范性降低，而且會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)報表信息與企業(yè)真實(shí)運(yùn)營狀況不符。

加之建筑企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長，在實(shí)際工程項(xiàng)目建設(shè)過程中各項(xiàng)費(fèi)用大多由施工方墊付，企業(yè)極易存在隱瞞收入、稅務(wù)籌劃過度等問題，難以發(fā)揮稅務(wù)管理價值。

3.4風(fēng)險識別和監(jiān)督機(jī)制缺失

實(shí)踐中，部分建筑企業(yè)并未建立健全風(fēng)險識別和監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)申報、繳納等方面的問題，卻未對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況展開全面分析和監(jiān)督，建筑企業(yè)未能及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險積聚未被察覺。

另外，針對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督，多數(shù)建筑企業(yè)還是以靜態(tài)監(jiān)督為主，監(jiān)督效果較差，企業(yè)難以進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)分析，從而無法準(zhǔn)確評估稅務(wù)風(fēng)險程度，且也未能及時應(yīng)對新出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險未被及時控制。

4建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施

4.1強(qiáng)化全員稅務(wù)風(fēng)險管理意識

首先，建筑企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險管理意識強(qiáng)化屬于稅務(wù)風(fēng)險管理活動的決定性內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)涉稅風(fēng)險有關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)行力度與管理效果。管理層務(wù)必正確解讀國家有關(guān)稅收政策內(nèi)容，掌握企業(yè)所需承擔(dān)的納稅義務(wù)，樹立強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險要素充分融入內(nèi)部決策制定過程，定期了解源自稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作總結(jié)，夯實(shí)該項(xiàng)管理任務(wù)基礎(chǔ)。

其次，企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險意識強(qiáng)化必不可少。在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)貫穿于內(nèi)部經(jīng)營全部環(huán)節(jié)，各部門之間表面上獨(dú)立運(yùn)作，實(shí)際彼此之間具有緊密聯(lián)系，發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為均會體現(xiàn)在賬目處理層面。企業(yè)需要就有關(guān)業(yè)務(wù)部門組織稅務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)活動，指引全體員工樹立正確意識，明確自身職責(zé)。

最后，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員意識主要反映在常態(tài)化任務(wù)環(huán)節(jié)，專業(yè)人員利用自身的政策敏感度識別潛在風(fēng)險點(diǎn)，借助不同專業(yè)能力采取不同的處理手段。因此，高素養(yǎng)是業(yè)務(wù)人員能力的核心標(biāo)準(zhǔn)，在深入了解稅收政策的基礎(chǔ)上，落實(shí)到位稅收籌劃工作，便于企業(yè)充分享受優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

4.2合理配置稅務(wù)管理資源，提升財稅人員綜合素質(zhì)

4.2.1建筑企業(yè)需合理規(guī)劃稅務(wù)管理資源

首先，合理設(shè)置職能部門。建議建筑企業(yè)結(jié)合自身體量與發(fā)展規(guī)模，于財務(wù)部門下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理中心，推行垂直管理模式，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直系領(lǐng)導(dǎo)，對最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。同時，主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理作業(yè)，包括目標(biāo)設(shè)定、頂層方案制訂、工作計劃制訂等工作。

其次，合理配置專業(yè)人員。建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員按需分配，秉持“職責(zé)到位、管理有序”工作模式，并做到不相容職位相互分離。

再次，需要構(gòu)建完善稅務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制，鼓勵職工積極參加專業(yè)資格考核，對取得證書的員工給予獎勵。

最后，建筑企業(yè)需定期組織專項(xiàng)集中培訓(xùn)活動，以此提升職工對稅收政策的應(yīng)對掌握能力以及風(fēng)險防范能力。

4.2.2建筑企業(yè)需組建高素質(zhì)稅務(wù)管理團(tuán)隊

首先，提升人才招收標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)招聘環(huán)節(jié)，設(shè)置清晰明確的招聘要求，對人才學(xué)歷背景、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、資格等級等要素進(jìn)行明確限定，擇優(yōu)出業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員就職稅務(wù)管理職位。同時，不斷引進(jìn)外部專業(yè)人才，同第三方或業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)人員達(dá)成合作關(guān)系，擴(kuò)充團(tuán)隊力量，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展提供指導(dǎo)。

其次，優(yōu)化組織知識培訓(xùn)活動。隨著稅收政策的持續(xù)革新與完善，需要財稅人員加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)意識，豐富自身知識體系，提升專業(yè)能力，第一時間解讀稅收政策。在自身?xiàng)l件滿足的基礎(chǔ)上，組建專業(yè)培訓(xùn)隊伍，總結(jié)頻率高的涉稅風(fēng)險、應(yīng)對措施及稅收政策，定期安排培訓(xùn)活動，并將教學(xué)內(nèi)容以課件形式傳閱至內(nèi)部學(xué)習(xí)交流群。

4.3構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險識別評估機(jī)制

4.3.1風(fēng)險識別

建筑企業(yè)風(fēng)險識別進(jìn)行過程中，需結(jié)合行業(yè)運(yùn)營特征與企業(yè)自身現(xiàn)況，選擇最佳識別手段，先后采取風(fēng)險清單與財務(wù)報表分析方法。

風(fēng)險清單法主要是根據(jù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒布文件，結(jié)合自身實(shí)際情況，編制適合的風(fēng)險清單；財務(wù)報表分析法主要是羅列財務(wù)報表最具考量風(fēng)險大小的指數(shù)進(jìn)行分析，以縱向和橫向?qū)Ρ确ǎR別潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

4.3.2風(fēng)險分析

在風(fēng)險識別基礎(chǔ)上，結(jié)合建筑業(yè)經(jīng)營特征，進(jìn)一步精準(zhǔn)分析經(jīng)營環(huán)節(jié)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，以便提取稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)信息，對稅務(wù)管理人員后續(xù)應(yīng)對措施提供幫助。

4.4基于經(jīng)營業(yè)務(wù)制定風(fēng)控措施

4.4.1跨區(qū)域提供建筑服務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險管理

首先需要開具外管證明，向工程所在地域稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報驗(yàn)登記；其次按照納稅義務(wù)發(fā)生時間節(jié)點(diǎn)與方法預(yù)繳稅款。

在稅務(wù)申報環(huán)節(jié)需及時向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報，保證信息填寫正確性，防止因操作不當(dāng)影響報表內(nèi)容，導(dǎo)致預(yù)繳稅款無法扣除，造成嚴(yán)重?fù)p失。

4.4.2物料采購管理

第一，對外采購環(huán)節(jié)。采取“統(tǒng)談、分簽及分付”的方式，統(tǒng)一完成物料采購任務(wù)，該方法既能有效降低成本，又能避免“四流不符”情況。

第二，對內(nèi)購銷環(huán)節(jié)，若建筑企業(yè)采取物資集中管理模式，則無法采取上述方法，可適度采取內(nèi)部購銷的方法，切實(shí)滿足增值稅管理要求。

4.4.3項(xiàng)目結(jié)算管理

第一，設(shè)置發(fā)票臺賬，警示企業(yè)如期繳納增值稅款項(xiàng)，防止無法確認(rèn)收入情況的發(fā)生。同時，按照項(xiàng)目種類分別記錄，詳細(xì)登記合同的具體信息以及合同完成與繳納稅款的情況。

第二，稅會差異處理，主要原因是建筑企業(yè)納稅申報的應(yīng)稅收入與報表收入存在差異，需促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的交流，及時發(fā)現(xiàn)處理問題，調(diào)整報表，防止稅務(wù)稽查。

4.4.4開設(shè)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)

建筑企業(yè)開展該業(yè)務(wù)活動，旨在解決項(xiàng)目部租賃無法獲取增值稅專項(xiàng)發(fā)票、無法抵扣該項(xiàng)支出的進(jìn)項(xiàng)稅額現(xiàn)象，結(jié)合項(xiàng)目設(shè)施租賃具體情況及設(shè)施租賃市場存在的“掛靠”現(xiàn)象，如果增設(shè)該項(xiàng)設(shè)施經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，針對項(xiàng)目提供租賃服務(wù)，獲取相應(yīng)租賃費(fèi)用，向企業(yè)主體開具增值稅專項(xiàng)發(fā)票，從而達(dá)到稅收風(fēng)險規(guī)避目的。

4.5加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅收籌劃作為建筑企業(yè)項(xiàng)目成本管控的重要工作之一，實(shí)施稅收籌劃手段，確定科學(xué)合理稅負(fù)目標(biāo)，科學(xué)合理規(guī)避稅收風(fēng)險，進(jìn)而達(dá)到項(xiàng)目降本增效目的。以增值稅稅收籌劃為例，充分考慮不含稅成本費(fèi)用和占用資金等方面影響，選擇最優(yōu)籌劃方案。

具體提出五點(diǎn)增值稅管控建議：一是采取比價分析篩選適合的分包商或供應(yīng)商；二是精準(zhǔn)區(qū)分稅率高低誤區(qū)；三是合理規(guī)劃分包合同稅率，有效降低財務(wù)成本；四是深入掌握增值稅理論知識，增進(jìn)增值稅專用發(fā)票認(rèn)知；五是轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)成本，增加進(jìn)項(xiàng)稅額。

同時，充分明確增值稅籌劃職責(zé)與要求，如集團(tuán)總部工管部、總工辦等部門負(fù)責(zé)競標(biāo)前項(xiàng)目策劃；審批承建分公司項(xiàng)目規(guī)劃的分包、材料、設(shè)施及臨建項(xiàng)目規(guī)劃方案；嚴(yán)格審批承建分公司對標(biāo)后工程直接成本、財務(wù)管理成本及人力成本予以調(diào)整。

4.6完善涉稅信息溝通共享機(jī)制

首先，促進(jìn)多方交流。積極促進(jìn)建筑企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流，打造流暢信息獲取途徑，對規(guī)范納稅行為、減少稅務(wù)風(fēng)險具有積極作用。有機(jī)結(jié)合現(xiàn)行稅務(wù)管理模式與稅收政策、優(yōu)惠政策等，識別外部因素滋生的稅務(wù)風(fēng)險，并落實(shí)識別與控制手段。

其次，搭建信息共享平臺。建筑企業(yè)內(nèi)部設(shè)置門戶網(wǎng)站，定期公布國家政策變化情況，將各部門導(dǎo)入機(jī)構(gòu)設(shè)置欄目，展示自身動態(tài)信息，公布于門戶網(wǎng)站上。同時密切關(guān)注國家稅務(wù)網(wǎng)站，了解最新消息，總結(jié)難題與稅務(wù)機(jī)關(guān)展開交流，深入分析最新政策。

最后，構(gòu)建稅務(wù)信息系統(tǒng)。為構(gòu)建符合自身需求的稅務(wù)信息系統(tǒng)，有必要結(jié)合自身特征與成本效益原則，建立覆蓋稅務(wù)風(fēng)險管理所有流程的稅務(wù)信息系統(tǒng)。同時，若要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)信息功能，應(yīng)當(dāng)掌握以下要點(diǎn)：一是構(gòu)建自身機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理信息傳遞機(jī)制，二是搭建稅務(wù)政策、稅收法律共享平臺，三是建立稅務(wù)風(fēng)險報告體系，四是定期整理稅務(wù)檔案。

4.7加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督控制

稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督與改善是提升舉措有效性的有力手段。建筑企業(yè)對內(nèi)部控制務(wù)必持以高度重視，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)督體系，聯(lián)合稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)制訂自查方案，以此構(gòu)建強(qiáng)有力的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

在監(jiān)督環(huán)節(jié)，主要包含內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，外部監(jiān)督可以通過外聘第三方機(jī)構(gòu)，監(jiān)督企業(yè)涉稅事項(xiàng)，定期出具審計報告。稅務(wù)風(fēng)險管理作為非靜態(tài)體系，務(wù)必緊跟外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策內(nèi)容的變動，及時做出調(diào)整。

同時，定期針對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理開展評價工作，以此適度調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險管理體系。根據(jù)審計結(jié)構(gòu)進(jìn)行整改，總結(jié)進(jìn)一步改善意見。

5結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)需強(qiáng)化對稅務(wù)風(fēng)險管理工作價值的認(rèn)可，在持續(xù)優(yōu)化稅收政策背景下打造稅務(wù)管理制度轉(zhuǎn)型道路，由管理層全面分析項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)變化，定期清理風(fēng)險維持生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行。企業(yè)管理人員主動學(xué)習(xí)最新政策及要求，緊跟現(xiàn)代化步伐設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，多方面組織制度升級，以此提升稅務(wù)管理水平。

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［作者簡介］王燕紅（1989—），女，漢族，福建泉州人，本科，中級會計師，研究方向：風(fēng)險防控。