摘要：國有企業在經營管理過程中，普遍存在著忽略稅務管理工作的問題。隨著我國稅務制度的變更以及經濟體制改革的不斷推進，國有企業必須改變對待稅務管理的工作態度，以穩步提升稅務管理水平，確保自身始終能夠保證經營管理過程合法合規。為達成這一目標，國有企業需著眼于當前企業在稅務管理意識、稅務管理制度、稅務核算監督、納稅籌劃、考核激勵制度、稅務管理人才儲備等六方面工作中存在的問題，有針對性地進行全面提升，構建完善的稅務管理體系，保障稅務管理工作的規范化和高效化。文章就國有企業稅務管理中的突出問題進行分析，加大國有企業稅務管理力度，以為其他企業深化稅務管理工作提供重要參考。

關鍵詞：國有企業；稅務管理；稅務風險

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）32-0042-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.32.010

國有企業對稅務管理問題的處理及稅務管理水平的提升是一項長期性工作，需在實踐過程中結合我國的稅收法律法規和相關優惠政策制度進行調整，確保國有企業的稅務管理工作完全符合國家在該方面的標準要求，并在社會層面上為其他類型、性質的企業做好表率，助力我國企業穩步提升經營管理的規范性。但目前，有部分國有企業在稅務管理工作中仍存在諸多問題，在明確稅務管理的必要性后，該部分國有企業需著力分析并及時解決這部分問題。

1稅務管理相關概述

1.1稅務管理的概念

企業稅務管理屬于稅收籌劃工作，是在國家法律規定的范圍內，由稅務管理人員采用多途徑、多手段等方式降低稅收，實現企業經營效益的最大化。

企業稅務成本對企業的經濟效益存在一定影響，稅務管理人員可以通過對國家稅收法律法規的研究，借助國家政策、地方優惠政策來對企業的稅務成本開支進行合理管控，并在保證合法合規的前提下，更好地保障企業的經濟效益，確保企業能夠始終保持長期穩定的經營發展狀態。

1.2稅務管理的原則

第一，公平原則。稅收體系應當確保公平，這意味著不同納稅人應當根據其經濟能力負擔相對應的稅款。公平原則的實現需要避免稅務不平等和歧視，確保納稅人在納稅過程中受到平等對待。一個公平的稅收體系還需要考慮家庭和個人的經濟狀況，以確保較富裕的納稅人承擔更多的稅收責任，從而促進社會公平和經濟平等。公平原則還包括打擊逃稅和偷漏稅行為，以確保每個納稅人都按照法律規定履行稅收義務。

第二，透明原則。稅收體系應當具有透明性，確保納稅人清楚地了解他們需要繳納的稅款以及稅款的用途。透明原則有助于建立信任，減少納稅人的不滿和抵制。政府應當提供清晰的稅收信息和稅法規定，以幫助納稅人理解稅收制度。此外，稅收的征收和使用也應當進行公開的監督和審計，以確保稅款被合理使用，并防止濫用和浪費。

第三，效率原則。稅務管理應當追求經濟效率高效的稅收制度，應當避免重復征稅和不必要的稅務程序，降低納稅人的遵從成本。此外，稅收政策應當鼓勵生產和投資，以促進經濟增長。稅收的高效管理還包括合理的稅率設定和稅基的廣泛分散，以確保稅收的穩定來源，減少政府的財政風險。

第四，穩定原則。稅務管理應當有助于維護宏觀經濟穩定。稅收政策的設計應當考慮到經濟周期的波動，以確保在經濟增長時能夠增加稅收收入，而在經濟衰退時能夠提供一定的穩定性。此外，稅收政策還應當考慮到通貨膨脹和貨幣政策的影響，以防止通貨膨脹對納稅人和政府的財政產生不利影響。穩定原則還包括建立緊急儲備基金，以應對突發事件和不可預測的經濟挑戰。

1.3稅務管理的目標

第一，收入穩定。稅務管理的首要目標之一是確保國家財政的收入穩定性。政府依靠稅收來籌集資金，以滿足公共支出的需求，如教育、醫療、國防等。通過有效的稅務管理，政府可以確保有足夠的財政資源來履行其職責，而不會過分依賴借款或其他不穩定的資金來源。收入穩定還有助于降低財政赤字和通貨膨脹的風險，有助于維護國家的經濟穩定性和可持續性。

第二，社會公平。稅務管理的第二個重要目標是實現社會公平。稅收是財富再分配的關鍵工具，政府可以通過稅收政策來促進社會公平和縮小貧富差距。社會公平意味著富人和窮人都應該根據其能力貢獻稅款，而政府應該通過福利措施來支持那些需要幫助的人群。為了實現社會公平的目標，稅務管理需要確保稅收體系的進步性。這意味著高收入人群應該支付更高的稅率，以便為社會提供更多的支持。

第三，經濟激勵。稅務管理的第三個目標是通過稅收政策來激勵經濟活動和增長。稅收政策可以直接影響企業和個人的行為，因此政府可以利用稅收來鼓勵投資、創新和就業。例如，政府可以提供稅收抵免或減稅來獎勵企業進行研發和技術創新，從而推動經濟的增長和競爭力的提高。為了實現經濟激勵的目標，稅務管理需要制定靈活的稅收政策，以適應經濟的不同階段和需求。政府應該考慮降低稅率，減輕稅收負擔，以鼓勵企業擴大生產和雇用更多員工。

第四，合規性促進。稅務管理的第四個目標是促進納稅人的合規性。合規性是指納稅人按照法律規定如實申報并支付稅款的行為。政府需要確保納稅人遵守稅法，以維護稅收體系的穩定和公平。合規性的提高可以減少逃稅和偷漏稅的情況，確保每個人都按照規定貢獻稅款。為了實現合規性促進的目標，稅務管理需要提供有效的稅收教育和宣傳，幫助納稅人了解稅法并履行納稅義務。

2國有企業加強稅務管理的意義

國有企業加強稅務管理是對國家政策的積極響應，能夠在社會層面上起到正面影響，讓更多的企業意識到國家對稅務管理的重視以及稅務管理本身的重要價值[1]。具體而言，國有企業加強稅務管理的意義主要包括以下四個方面。

第一，合理管控稅務成本支出。目前國家考慮到經濟市場競爭較為激烈，多個行業領域的企業生存發展難度較大，因此針對不同情況、不同類型的企業制定了一系列的優惠政策。國有企業可以結合自身實際情況進行考慮，按照優惠政策的相關標準要求對企業內部的稅務管理制度進行調整，在合法合規的前提下，減少國有企業在稅務方面的開支，提升企業的經濟效益。

第二，調整稅務管理資源分配。國有企業有效降低稅務成本，能夠將原本用于稅務開支的資金轉化為經營可用資金。綜合考慮當前企業在生產經營過程中的生產設備、技術等實際情況，以及企業所在行業的發展前景，合理規劃國有企業的經營發展方向，并對生產設備、技術做好更新迭代。

第三，助力企業優化財務管理能力。稅務管理的工作成效對國有企業的經營管理狀態、經濟效益都有著重要影響，在一定程度上代表了企業的財務管理能力。通過加強稅務管理，能進一步提升國有企業的會計核算能力，確保國有企業管理層能對當前企業的經營管理狀態實現全面掌控。還可以為財務管理提供更加詳細的數據信息以及良好的基礎工作環境，助力企業優化財務管理能力。

第四，助推企業優化產業結構。國有企業加強稅務管理，能夠保證企業在當前變化頻繁的市場環境下始終明確國家在各行業領域的優惠政策，著眼于國有企業所屬行業的優惠政策變化，及時對企業的內部生產結構做好調整，確保國有企業始終能夠順應時代發展，并在企業所處行業領域中保持較強的競爭力和影響力，從而實現國有企業產業結構的優化升級[2]。

3國有企業稅務管理存在的突出問題

3.1稅務管理意識薄弱

國有企業稅務管理意識的薄弱主要體現在管理層和財務部門以外的其他部門的工作人員身上。

首先，在管理層方面。由于近年來國有企業的發展環境和國家政策要求的變化，管理層在企業的經營管理中更加重視對經濟效益的兼顧，其將更多的精力放在對外工作及生產環節中，例如對外投資、生產工藝優化等，而對內部的關注度較少，因此稅務管理工作未能得到管理層的關注。另外，國有企業與其他性質類型的企業存在一定差異，國有企業一般是由國家所有或由國家控股，國有企業付出的稅務成本最終也是向國家進行繳納，因此管理層并未在稅務管理方面投入過多關注。但由于國有企業管理層的忽視，導致稅務管理工作中的部分工作流程存在連續性、規范性不足的問題，進而對實際的工作成效造成了損害[3]。

其次，在其他部門工作人員方面。其他部門人員對稅務管理往往存在錯誤理解，其會單純認為稅務管理工作只與財務部門存在聯系，因此在稅務管理工作的實際落實過程中，并未提供及時、有效的工作支持。

3.2稅務管理制度有待完善

稅務管理工作需要具備較強的規范性，在實際落實過程中還要考慮國家稅收法律法規、政策制度，因此需要較為完善的稅務管理制度作為指導。但就目前情況來看，部分國有企業所應用的稅務管理制度并未對稅務管理相關工作內容實現全面覆蓋。

近年來，我國的發展變化較大，國家為了始終保證稅收法律法規的合理性以及優惠政策對企業發展的有力支持，一直在對市場環境變化、各行業領域發展進行調查分析，以及時對稅收方面的政策進行調整優化，確保始終能夠對企業稅收進行有效管理。但部分國有企業的稅務管理制度長期固化，部分制度內容中還出現了與國家相關標準要求不符的情況，進而影響了稅務管理制度對稅務管理工作的指導意義。

3.3稅務核算監督力度不足

國有企業本身對稅務管理存在錯誤理解，其普遍認為國有企業的稅收和利潤都屬于國家，因此在稅務管理工作的實際落實過程中，就存在稅務核算監督力度不足的情況，導致國有企業在稅務管理方面存在的問題未能得到及時有效地解決和處理。

此外，稅務核算出現監督力度不足這一情況，也有稅務核算監督制度不完善的原因。稅務管理工作在實際落實過程中，需要得到有效監督。納稅人在稅務管理工作中對是否采取偷稅漏稅的行為也是比較矛盾和糾結的，雖然國有企業是由國家出資或控股的企業，但企業管理層也難免會出現這種心理，因此必須要有嚴格的稅務核算監督。但在現有的稅務核算監督制度中，還存在監督、懲處力度相對不足的問題，致使納稅人在稅務管理中的矛盾、糾結心理未能得到有效約束。

3.4納稅籌劃工作有待優化

納稅籌劃是指企業在遵循國家相關法律法規的基礎上，根據稅法的相關政策，在經營、投資、理財等事項的安排及策劃中選擇最優化的納稅方案，是一種合法合規的企業籌劃行為[4]。但部分國有企業對納稅籌劃的認識相對有限，并未意識到納稅籌劃是在國家相關標準要求下落實的合理行為，因此也并未在納稅籌劃方面投入過多的精力，導致國有企業的納稅籌劃能力處于相對滯后的狀態。

3.5考核激勵制度需要健全

在國有企業的稅務管理部門中，其雖明確稅務管理對國有企業經濟效益的重要價值，但國有企業內部并未構建較為完善的考核激勵制度，稅務管理相關的工作崗位、薪酬也長期處于穩定狀態，在現有的薪資結構中，對稅務管理人員的工作績效考慮不足。在這種考核激勵制度下，稅務管理人員很難保持較高的工作熱情，導致國有企業稅務管理部門的工作效率始終難以得到有效提升。同時，稅務管理人員也很少在日常工作及生活中，主動提升自身的專業能力水平，進而阻礙了國有企業稅務管理的整體能力發展。

3.6稅務管理人才缺乏

要充分發揮稅務管理的工作價值，就需要稅務管理專業方向的高素質人才作為支撐。在當前國有企業的稅務管理部門中，雖然每一位進入部門的稅務管理人員都具備較強的專業能力，但由于我國近年來的稅收法律法規、優惠政策制度一直在優化調整，國有企業稅務管理的工作環境已經出現了較大變化，而稅務管理人員的能力水平卻并未得到及時提升，導致目前企業部分工作人員的能力已經無法滿足稅務管理工作的實際需求，國有企業內部呈現出了稅務管理人才缺乏的現實情況。

4國有企業稅務管理問題的有效解決路徑

4.1強化全面稅務管理意識

首先，國有企業管理層應重視稅務管理工作，調整對待稅務管理工作的態度。管理層需始終明確國有企業在經營發展過程中整體性的關鍵作用，對企業內部各方面工作做好兼顧，對標對外投資、生產等環節工作，有效提升稅務管理工作的關注度[5]。此外，國有企業管理層還需對自身的思想觀念做好調整，雖然國有企業的稅收、利潤都歸國家所有，但也必須做好管理和劃分，避免稅務管理不規范的情況出現。

其次，改變內部工作人員對稅務管理工作的錯誤理解。在國有企業管理層思想觀念調整的影響下，內部工作人員也能主動地對稅務管理的相關內容、價值做好深入理解。稅務管理人員還可以進一步提升內部宣傳力度，以強化內部工作人員的稅務管理意識。

4.2完善稅務管理制度

國有企業對稅務管理制度的完善可以通過企業的稅務自查活動來實現，綜合考慮企業的經營規模、不同發展時期的工作需求，來定期開展稅務自查活動，把握當前國有企業在稅務管理制度中的薄弱環節，及時發現稅務風險并采取相應的措施進行風險管控，降低稅務風險對企業的影響，并通過對稅務管理制度薄弱環節的有效彌補來盡量規避稅務風險。

在制度完善的過程中，需將國有企業內部在稅務管理專業方向上有著較強能力水平的專業人才組織起來，共同討論當前國有企業在稅務管理制度中存在的問題，以及應如何按照國家稅收法律法規、政策制度的相關要求，在現行稅務管理制度的基礎上進行有效完善。參考其他國有企業或市場企業稅務管理制度的優化經驗，再結合國有企業自身特點，對稅務管理制度進行有效完善。

4.3提升稅務核算監督力度

國有企業要想對當前稅務管理工作中的突出問題進行有效解決，就必須重視提升稅務核算監督力度。

首先，建立健全稅務核算監督體系。國有企業、稅務機構、國資委需改變當前對國有企業稅務管理工作的態度，做到一視同仁，提高對國有企業稅務管理工作的監督管理力度。各監督主體在實行監督管理的過程中，應充分發揮各自的特點和優勢，助力國有企業搭建自我監管、稅務機關日常監管及重大事項國資委協助監管的全面稅務核算監督管理體系，保障稅務核算監督的有效性[6]。

其次，優化完善稅務核算監督相關制度，著力提升監督、懲治力度。國有企業的稅務管理工作要想進一步提升規范性，就需要有更加嚴格的監督管理制度對偷稅漏稅行為加大監督、懲治力度，讓國有企業在稅務管理的工作過程中，始終保持嚴謹的工作態度，避免出現偷漏稅行為，維護國有企業穩定的發展狀態。

4.4優化納稅籌劃工作

國有企業需實時關注我國稅制改革的動態，始終對稅收優惠政策制度做好深入的分析和理解，并在企業經營過程中與稅務機關建立有效聯系，確保國有企業對國家稅收法律法規、優惠政策的正確理解，避免在落實納稅籌劃的工作過程中由于理解的問題而導致工作失誤，進而影響國有企業納稅籌劃工作的合理性和規范性。國有企業的納稅籌劃工作需嚴格按照稅收法律法規、優惠政策制度進行動態調整，及時對納稅籌劃方案做好更新迭代，始終保證納稅籌劃方案與國家相關標準要求的高度契合。

4.5健全考核激勵制度

國有企業可以對市場企業的績效考核機制進行學習，并結合自身特點，對現行的考核激勵制度進行健全，確保能夠充分調動稅務管理人員的工作積極性。在制度中要按照稅務管理人員的具體工作崗位設定不同的績效考核標準，并在實踐過程中重視相關工作人員的意見反饋，不斷優化績效考核標準。通過績效考核標準充分調動稅務管理人員的工作熱情，并對稅務管理人員的工作落實情況進行綜合評價，引導稅務管理人員主動做好對自身能力的有效提升以及對工作疏漏的及時彌補，推動國有企業整體稅務管理能力的有效提升。

4.6培養稅務管理人才

國有企業需重視對稅務管理人才的培養，確保在稅務管理工作的實際落實過程中，企業內部始終擁有一支高素質、專業化的稅務管理團隊作為人才支撐。

首先，國有企業可以與稅務方面的專業機構、學校教授進行合作，對國有企業稅務管理人員進行專業化培訓，以進一步鞏固稅務管理人員的稅務知識基礎，并重點提升稅務管理人員對我國稅收法律法規、優惠政策制度的理解及應用能力。其次，建立稅務管理專業人才庫。通過社會招聘的方式，在我國的市場環境下招聘能力成熟的高素質專業人才，以豐富國有企業的稅務管理人才儲備。

5結論

綜上所述，稅務管理工作對于企業經營管理的規范性以及企業社會經濟效益都有著重要影響，國有企業作為我國國民經濟的重要支柱，更需要重視稅務管理工作，并在實際工作中不斷進行優化、改進。國有企業應及時對稅務管理工作的基礎環境做好建設，從意識、制度等方面確保稅務管理工作能夠得到有效落實，并通過考核激勵制度及內部人才培養，為稅務管理工作提供人才支持。最后在稅務核算監督力度提升和納稅籌劃工作優化的過程中，實現稅務管理工作的規范化，同時也能更好地保證國有企業的社會經濟效益。

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［作者簡介］辛超超（1989—），男，漢族，山西晉城人，本科，中級會計師，研究方向：稅務管理。