新形勢下企業專項資金預算的監督及管理

摘要：資金的使用效益和管理效率，直接影響到企業的成長與發展。專項資金具有特定用途，需要進行獨立核算和嚴格管理，以提升資金的使用效益。目前，在企業專項資金預算監督和管理方面還存在著較多的問題，不僅無法保證資金使用效益，也對企業長遠發展造成了不利影響。基于此，文章簡要介紹了專項資金預算管理的特點、意義與實施要求，探討了當前企業專項資金預算監督管理中的問題，并針對性地提出了相應的解決措施，旨在改善專項資金預算管理效果。

關鍵詞：企業；專項資金；監督管理

近年來，國家為提振市場信心，推動企業發展，先后設立了多種專項資金，為企業生產經營和科技創新提供支持。專項資金預算管理涉及預算編制、實施、評估等諸多方面的內容，通過科學開展預算管理工作，既可以提升專項資金的使用效益，又能夠推動企業的可持續發展。現階段，一些企業缺乏完善的專項資金預算管理機制，管理制度流于形式，沒有嚴格管控專項資金使用過程，專項資金績效評估模式不夠科學，導致專項資金的預期管理目標難以實現。針對這種情況，應進一步完善企業專項資金預算監督管理機制，嚴格管控預算編制、資金使用等環節，切實提升專項資金的使用效益。

一、專項資金預算管理概述

（一）主要特點

專項資金主要用于特定領域、特定項目或特定目的，使用范圍及用途存在著限制。相較于其他資金，專項資金的來源和用途比較明確，使用范圍相對狹窄，且應在遵循相關程序和制度規范的情況下使用。專項資金預算管理的主要目標是提升資金使用效益，使用單位應設置預算管理部門，制定詳細的管理制度，依據預算內容管控專項資金的使用過程，最后客觀評估專項資金預算管理效果。

（二）重要意義

加強專項資金預算管理，有助于深入落實國家政策，推動企業的可持續發展。一方面，專項資金的設立，往往與國家政策的關系密切，通常為扶持企業發展或激勵企業科技創新，從而推動社會經濟的整體增長。加強專項資金預算管理，采用制度形式對專項資金的用途、范圍與使用程序進行明確規定，科學規劃、控制專項資金的配置和使用，可在特定項目或任務中合理分配有限的資金，從而深入貫徹落實國家政策。另一方面，在專項資金預算管理過程中，全面管控預算編制和執行過程，構建事前預測、事中監控與事后考核的管理機制，可有效控制資金支出，使專項資金安全得到保障。同時，在監督管理中，及時發現、減少甚至取消效益差的項目，能夠減少企業整體開支，最大化地提升專項資金使用效益。

（三）管理要求

為提升專項資金預算管理的有效性，應遵循這些要求：第一，獨立性。獨立開展專項資金預算的編制、執行、監督等工作，嚴格遵循專賬核算原則，避免與其他資金預算相混合。第二，限制性。在編制和執行專項資金預算時，在資金的使用標準、范圍、時間等方面需要設置限制條件。第三，效益性。在專項資金預算管理中，應遵循效益性原則，講求績效，明確資金使用重點，以提升專項資金的使用效益。

二、企業專項資金預算監督管理中存在的問題

（一）專項資金預算管理組織亟須優化

專項資金預算監管是一項復雜的工作，涉及較多的部門和環節。為提升監管效率，企業應構建完善的監管組織體系。目前，一些企業依據預算管理流程，設置了預算管理決策、預算使用、預算執行與預算監督等部門，此種組織體系能夠分化預算管理工作，使預算管理的規范性得到保證。但過度的分化，容易影響到部門溝通與業務銜接，導致程序流程過于復雜，從而降低預算使用效率。此外，財務部門在專項資金預算管理中發揮著重要作用，很多企業財務部門的人員構成與崗位設置較為簡單，日常工作以基礎的財務核算為主，沒有設置業務財務、管理財務等崗位，難以為專項資金預算管理提供充分的支持。

（二）專項資金預算編制不夠科學

現階段，部分企業在專項資金預算編制環節存在著較多的問題，往往采用簡單的編制方法，如增量預算等。在預算編制過程中，沒有認真論證資金支出項目的必要性和合理性，過度依賴以往數據，導致預算編制的科學性得不到保證。在預算編制程序方面，企業雖然構建了上下結合的編制模式，但項目部門的參與度不夠，無法及時向管理層反饋意見。管理層由于不了解項目實際情況，導致部分項目部門提出不合理預算要求，影響到專項資金的使用效果。

（三）專項資金預算執行控制不嚴

為規范專項資金的使用，企業制定了相應的管理制度。但在專項資金預算執行控制過程中，依然存在著控制不夠嚴格、程序不夠規范等問題。一方面，部分企業沒有充分重視專項資金的過程控制，沒有構建動態管理體系，沒有及時了解專項資金預算的執行情況，難以順利實現預期的監管目標。企業往往參考季度或月度資金預算執行過程，但沒有具體詳細地分解資金預算，僅在季度末或月末進行總結，難以實時發現、糾正專項資金使用問題。另一方面，在專項資金預算執行過程中，難免會出現意外情況，隨之需要調整不恰當的預算標準，以使預算符合現實。但部分企業的預算調整流程不夠完善，沒有認真審核調整事由的真實性與必要性，導致預算的剛性約束力受到影響。此外，很多企業沒有對專項資金的預算執行過程進行審計控制，審計部門的參與度不夠，影響到監督管理效果。

（四）專項資金預算考評機制不完善

在專項資金預算管理機制中，預算考核是非常關鍵的一個環節，既可以促進各項管理工作的深入落實，又能夠及時發現和糾正預算與現實之間的差異，更好地實現專項資金預算管理目標。如果沒有及時、客觀地考核預算管理情況，將難以有效激發預算執行者的主觀能動性，導致資金預算的形式化問題嚴重，無法發揮專項資金預算管理的功能作用。現階段，一些企業的專項資金預算績效評估機制不夠完善，設計的評價指標科學性與客觀性不足，難以評價專項資金的使用效果。評估指標體系中的量化指標較少，績效評價制度不健全，評估結果的客觀性與公平性得不到保證，阻礙到績效評估的激勵制約等功能的發揮。同時，企業在業績考核中沒有充分應用專項資金預算考核結果，考核結果幾乎不會影響到員工的收入，缺乏配套的獎懲機制，導致員工的積極性得不到充分調動。

三、企業專項資金預算監督管理的優化措施

（一）優化專項資金預算監管組織

為提升專項資金預算管理的有效性，企業要及時完善專項資金預算管理組織。企業要合理優化組織機構，為專項資金預算管理打下良好的基礎。

第一，優化預算管理決策機構。目前，一些企業預算管理委員會中成員類別較為單一，沒有將各部門人員吸納進來，影響到專項資金預算管理決策的科學性與公平性。在專項資金預算管理體系中，預算管理委員會發揮著決策職能，為保證決策的科學性，應平衡引入各部門的人員，避免因成員組成結構不夠合理而無法科學處理項目部門的資金申請。

第二，調整財務部門組織機構。在專項資金預算管理體系中，財務部門承擔著上傳下達的重要任務，匯總業務部門的預算數據后向預算管理辦公室提交，之后再向業務部門下達具體的預算目標，且在預算執行環節制止與糾正資金使用不規范問題。為更好地發揮財務部門的職能，改善專項資金管理效果，企業可優化財務部門的人員構成，將財務人員分為核算財務、業務財務與管理財務三大類別，在輔助預算決策的基礎上，深入項目一線，將科學、可操作的財務建議提供給相關職能部門，使專項資金預算管理的廣度與深度得到拓展。具體來講，核算財務主要負責資金收付、費用報銷、憑證編制、報表出具等傳統財務工作，業務財務需要管控專項資金的使用情況，業務財務與業務人員定期審核專項資金的使用，認真核算業務部門提交的專項資金使用計劃，嚴格審核使用計劃的必要性與合理性，控制成本支出。戰略財務負責全面管控預算，從宏觀、長遠角度為決策層提供幫助，并借鑒、改良其他企業的專項資金管理經驗，不斷優化內部管理模式。

第三，革新預算執行部門組織架構。目前，很多企業在專項資金預算執行和管理方面，往往由單個人員負責，導致人員的工作量巨大，容易出現紕漏。針對這種情況，企業應在各項目部成立預算小組，動態管理專項資金，依據預算計劃合理分配資金資源，確保項目業務、資金支出符合預算方案。為提升預算小組成員的素質能力，企業要定期開展培訓學習活動，幫助小組成員全面了解專項資金預算的主要目標、執行制度及考核要求，以更加深入和規范地執行預算內容。

（二）提升專項資金預算編制質量

針對專項資金預算編制中存在的問題，企業要充分認識到預算編制的重要性，統籌規劃專項資金，科學開展專項資金預算編制工作。

第一，合理選擇編制方法。企業在編制專項資金預算時，既要考慮當前項目目標，又要緊密結合未來發展規劃，以保證專項資金預算的合理性、科學性與長遠性。在具體實踐中，企業要綜合考慮專項資金的使用范圍，結合采用零基預算、滾動預算等編制方法，動態化編制與管理預算，使預算編制質量得到提升。需注意的是，專項資金預算編制較為復雜，企業要預留充分的時間，避免因時間緊迫而影響到預算編制質量。

第二，明確預算編制目標。企業在制定專項資金預算目標時，既要關注直觀的財務數據，又要將未來發展可能出現的變化因素納入考慮范圍，包括政策變化、市場變化等，確保預算管理目標與企業發展實際相符合。

第三，優化預算編制流程。為規范專項資金預算編制過程，提升編制質量，企業可將“兩上兩下、上下結合”的編制模式構建起來，及時傳遞預算相關信息，加強層級、部門之間的溝通協作。首先，從上而下傳遞目標。預算管理委員會結合企業年度發展目標與專項資金使用范圍，科學制定預算編制總目標和總要求，由預算管理辦公室向相關部門下發。緊密結合企業發展目標與預算考核指標，明確專項資金預算編制標準，向各預算管理工作小組及時下發，由各預算管理小組負責實施預算編制工作。其次，自下而上上報預算。各部門依據下發的預算總體目標、編制標準與自身實際情況，科學開展預算編制工作。之后，向財務部門報送預算報表，由財務部門匯總、整理預算，以預算報告的形式向預算管理辦公室提交，由辦公室負責審核。再次，自上而下修改預算。預算管理辦公室在審核過程中發現問題后，及時下發給財務部門，由財務部門負責調整預算。在這一過程中，財務部門要與預算管理辦公室密切溝通，確保能夠順利達成一致。完成修改調整工作后，由預算管理委員會最終審批預算，再向財務部門發送終審預算方案，再分別下發給各部門。最后，自下而上執行預算。財務部門向各部門下發最終預算方案后，由各部門負責嚴格執行，每月定期將月度資金預算計劃提交至財務部門，財務部門負責對預算計劃進行匯總統計，并動態監督各部門的執行情況，及時分析和處理預算計劃與預算之間的差異。此種預算編制模式強化了上下溝通與部門協作，可以在最大程度上革除各部門的不合理預算要求，有助于提升預算編制質量。同時，財務部門每月統計和展現專項資金預算的實施情況，可實時糾正預算執行問題，從而改善專項資金預算管理效果。

（三）加強專項資金預算執行控制

專項資金預算管理的實施效果，受預算執行的影響較大。針對現階段專項資金預算執行控制不嚴的問題，企業應及時優化執行流程和控制措施，動態、全面地管控執行過程。

第一，完善專項資金支出流程。為避免出現專項資金隨意支出情況，企業應構建完善的制度與流程，明確專項資金支出的審批、核算與考核要求。在支出專項資金前，相關責任人應如實認真地填寫申請單，之后由預算管理部門、財務負責人先后進行審批，審查支出預算項目的必要性、合理性以及支出金額與預算計劃是否符合。完成審批后，財務部門合理確定付款時間，動態核算各部門的預算執行情況，采用日報表等形式匯總和呈現。此外，預算管理部門每月要定期考核資金支出預算的完成情況，以及時發現和處理問題。

第二，規范專項資金預算調整。受主客觀因素的影響，在資金預算執行過程中難免會出現一些差異。針對主觀原因造成的差異，一般不應批準預算調整申請。針對客觀原因造成的差異，需由預算管理委員會進行審核，決定是否調整專項資金預算。為避免出現隨意調整問題，企業要及時完善調整審批程序，嚴格執行程序制度。預算執行人員在工作中發現預算中的錯誤或不當之處，或因客觀環境發生較大變化導致原來的預算不符合當前情況，預算執行人員要及時提出書面申請，詳細闡述預算調整的原因事由、調整前后的預算變化以及調整的必要性。預算執行部門的主管機構認真審核預算調整申請報告，確認沒有問題后，向上一級機構傳遞，逐級上傳至預算管理委員會。預算管理委員會召開預算調整審議會議，認真聽取預算執行部門的建議，根據預算調整事項的性質做出批準決定。預算調整申請經過批準后，應實時跟蹤預算進展，科學判斷調整效果。

第三，加強專項資金預算反饋。專項資金預算執行部門要依據預算指標認真分析實際執行情況，定期對比二者差異，分析差異形成的原因，提出行之有效的優化措施。財務部門要實時監督管理預算執行情況，分析財務報表數據，督促各執行部門認真落實預算。同時，要將專項資金預算執行進度及時上報給預算管理委員會，幫助管理層對專項資金預算執行情況動態、完整地掌握，為后續決策管理提供支持。在具體實踐中，企業專項資金預算管理機構與預算執行部門要定期開展反饋例會，對專項資金預算執行進展、差異原因、改進效果等進行分析，以順利達成專項資金預算管理目標。結合企業實際情況，靈活確定例會開展頻率，可以每周一開，也可以每月一開。例會結束后，要采用紙質或電子形式對預算目標、執行差異等相關信息進行展示與公開，讓企業人員充分了解專項資金預算管理情況，鼓勵各部門人員參與監督。

第四，加強預算執行審計控制。在專項資金預算執行過程中，企業審計部門要嚴格審查監督執行情況，使專項資金預算執行項目的有效性與合理性得到保證。其中，執行過程與預算調整是審計控制的重點。針對執行過程，應認真審查專項資金支出的合規性與真實性、預算差異形成原因的合理性等。針對預算調整，應認真審查預算調整理由的充分性與必要性，判斷調整流程是否符合規范。

（四）重視專項資金預算考核管理

考核是激發人們主觀能動性的重要手段，有助于提升專項資金預算管理水平。如果缺乏考核環節，在專項資金預算管理過程中將容易出現形式化問題，難以順利達成專項資金預算管理目標。因此，企業要高度重視考核管理，充分利用考核結果，發揮考核的激勵引導等功能。

第一，完善考核內容。為體現專項資金預算考核的價值，企業應擴大考核范圍，在專項資金預算管理全過程中滲透。預算編制直接關系到預算執行，企業要依據專項資金預算編制目標和要求，構建配套的考核制度，綜合評價各部門預算編制的準確性與合理性，使各部門充分重視預算編制環節，優質、高效地編制專項資金預算。在預算執行環節，應建立動態考核制度，評價各部門是否及時、合理地確認與處理預算差異，是否能夠認真落實預算要求與制度規范等。完成預算執行后，應及時開展結果考核活動，依據專項資金預算目標綜合性考核各部門的預算執行結果，對執行部門的工作業績進行客觀評價，依據考核結果進行獎懲。

第二，構建獎懲制度。企業依據權責利相結合的原則構建配套獎懲制度，既可以深入落實專項資金預算考核工作，又能夠激勵各部門認真執行預算，更好地實現專項資金預算總目標。當前，很多企業雖然構建了專項資金預算考核機制，但由于獎懲方案缺乏，難以有效引導和激勵各部門員工，從而影響到專項資金預算結果。針對這種情況，企業要認識到獎懲的重要作用，科學制定獎懲方案，對專項資金預算考核指標的權重適當提高，依據各部門的具體目標、職責選擇適宜的獎懲舉措。在具體實施中，應合理控制獎懲工資的所占比重，避免占比過高，否則容易因工資浮動過大而影響到員工忠誠度。執行部門要向每個員工分解預算目標，以人為單位進行獎懲。財務部門要設計準確的考核指標，確保考核獎懲的公平性。此外，以書面形式確定獎懲方案，嚴格執行方案內容，避免隨時更改，以維護考核獎懲的嚴肅性。

第三，加強考核審計。企業開展考核審計工作，能夠確保考核結果的真實性與獎懲的公正性。在具體實施中，應重點審計考核結果的可靠性，認真了解執行部門的反饋意見，審核考核結果在獎懲中的應用情況。完成考核審計工作后，要以書面審計報告形式進行匯總和呈現，及時向預算管理委員會上報提交。

四、結語

綜上所述，專項資金預算管理工作的開展情況，直接影響到專項資金的使用效益與企業的健康發展。因此，企業要認真梳理與總結當前專項資金預算管理中的不足，深入分析各類問題的形成原因，及時制定科學合理的應對措施，不斷提升專項資金預算管理水平。同時，企業要借鑒學習其他單位的管理經驗，深度應用現代先進技術，持續優化專項資金預算管理模式。

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（作者單位：云南國土資源職業學院）