城投公司財務內控管理現狀及對策研究

摘要：目前，城投公司經營管理中，面臨很大的挑戰，主要體現在開發能力和資金壓力方面。受到行業周期的影響，城投公司獨立開發的難度很大，即使是初期有著一定的盈利空間，但受到土地成本和財務成本的影響，給公司的持續化發展帶來挑戰。此外，公司的債務壓力極大，處于高負債水平，如何生存發展成為難題。強化財務管理，助力公司高質量發展，有著重要的意義。現針對城投公司財務內控管理相關問題，展開具體的論述，提出強化內部控制的策略，以期為有關人員提供參考借鑒。

關鍵詞：城投公司；財務；內控管理

一、引言

近年來城投公司資產及凈資產快速增長，但盈利能力與資產質量未有明顯改善，城投轉型多停留在形式整合；隨著監管政策變化、土地市場低迷及經濟下行壓力加大，城投傳統投資模式已難以延續，未來需通過資產、業務、管理等多方位舉措實現企業償債能力的實質提升。在公司管理方面，應該強化財務內部控制管理，提高風險防范能力，助力公司更好地發展。

二、城投公司財務內控管理的意義

內部控制的實施，是根據公司戰略目標，通過制定內部控制制度，調動各部門和全體人員的積極性，強化各類經濟活動的管理，防范經營風險，同時保證企業合法經營，保障財務完整和財產安全。公司內控的作用如下：一是可有效控制公司運營風險。現行的制度背景下，城投公司融資失去了政府“背書”，需自主經營，自負盈虧。強化內部控制，有助于增強風險防范意識，做到風險的有效管理，促進公司持續化發展。二是保證財務報告與信息的真實性與完整性。城投公司市場化改革背景下，優化職能部門的權責，并且建立內部控制制度，認真落實制度內容，發揮部門監督的作用，可防止不利情況的發生，進一步提高公司的經營管理水平，更好地掌握各項經濟業務，強化資產安全的保護力度。除此之外，實施有效的內部控制措施，還可以減少資源浪費，保障公司的經濟效益。通過制定財務制度，采取信息化技術手段，保證財務信息的真實性和完整性。三是可提高公司運行的效率。公司財務內控管理的實施，利用審計手段，極大程度上能夠強化公司的自我管控能力，有效促進公司持續化發展。

三、城投公司財務內控管理存在的問題

（一）內控環境待優化

從城投公司財務內控管理的現狀分析，缺少良好的內控環境，影響到內控制度的實施效果。在進行內部控制的建立時，必須遵循相應的法律法規和規章制度，并且建立相應的公司治理結構，確定議事規則，構建決策、執行、監督等職責權限制衡機制，提高內控管理水平，保障決策的科學合理性，做好全面的監督管理。通常來說，城投公司多數為國有企業，因此在經營管理決策方面容易受政府影響，強化內部控制環境的建立，明確內控實施的機構，調動全體人員的積極性，落實各項管理措施，保證公司經營管理目標得以實現。

（二）風險防范不強

城投公司經營管理中，面臨復雜的內外部環境。在開展業務期間，若未能正確認識經營風險，缺少風險防范意識，使得公司運營時未能有效規避風險，則會影響到自身持續化發展。究其原因，城投公司財務內控管理制度不完善，使得很多內部控制工作開展不到位，影響到內部控制的實施效果，且缺少預警機制，當遇到風險時，將會給公司帶來很大的損失，甚至會影響到公司的生存發展。

（三）缺乏審計監督機制

城投公司財務內控管理中，未能結合內部控制的特點和需求，構建相應的審計機制，缺少專門的審計小組，使得內部審計工作的開展不到位。在審計監督方面，存在著以下問題：1. 未構建系統連續的審計監督機制，使得審計監督作用難以得到發揮。2. 缺少對城投項目實施過程的全面監督，多采取事后審計的模式，使得部分問題無法被及時發現和解決。

（四）內部控制方法落后

城投公司財務內控管理工作的開展，涉及的部門和內容很多，對數據信息的需求很大。傳統的內部控制模式下，主要是依靠人員，完成相應的工作，一定程度上可以發揮內控的作用。不過，對企業運營過程中存在的風險，無法及時被發現和處理，影響到企業的持續化發展。采取信息化技術，實現數字化管理，綜合運用各類技術手段，深度挖掘數據信息的價值，精準掌握資金資源的情況，以及公司業務的開展現狀，可更好地發現風險和問題，采取有效的應對措施，促進公司健康發展。當前很多城投公司財務內控管理的信息化水平不高，未能充分利用信息化技術的優勢，開展相應的工作，需加強信息化建設，助力公司高質量發展。

四、城投公司財務內控管理的優化策略

（一）營造良好的內控環境

城投公司內部控制環境的建立應該從多個方面入手，營造良好的內部控制氛圍。首先，應該完善企業法人治理結構。城投公司多數是國有企業，為了能夠更好推動企業高質量發展，應該確保黨委在公司決策中的核心地位，保證黨的領導與現代企業制度有效結合，促進企業更好發展。在內部控制建立方面，通過黨委成員與董事會、經理層成員的交叉任職，一方面保證黨的領導地位，另一方面促使黨委更好地參與到公司決策和執行中。根據內部控制工作的特點和任務，做好全面的梳理與分析，明確組織結構，保障各部門、各崗位之間形成責任清晰、協調暢通的工作機制，保證各項工作順利開展。將內部控制工作的職責任務進行細化分解，落實到各部門、各崗位人員，由專門的人員負責各項管理工作，確保內部控制實施的效果。其次，積極改善會計環境，保證內部控制實施的效果。在進行內部控制建立中，應該注重健全財務監督體系，根據財務工作的實際情況，完善財務監督體系，通過內部審計、外部審計、財務檢查等方式，最大程度上保證財務信息的真實性和完整性，助力財務會計工作高質量開展，充分發揮財務會計的作用。與此同時，還應該做好財務工作人員的培訓與管理，對工作人員的工作開展質量進行全面考核，不斷提高人員的專業素質和職業道德水平。在工作中積極推廣應用信息化技術，不斷提高財務管理水平，保證財務管理作用得到有效發揮。最后，應該注重內部控制文化的建設。在公司內部認真做好培訓宣傳工作，增強全體人員的重視度，使其能夠有效認識內部控制的作用和價值，并且積極參與到內部控制實施過程。加強對人員的培訓，使其可以具有風險意識，并且將風險管理作為公司文化的重要組成部分。充分利用現代化媒體技術，利用多媒體平臺，比如快手、抖音以及微信公眾號等進行相應的宣傳，增強人員的意識，獲得更多的人員力量，促進內部控制的有效實施。

（二）做好風險預防和控制

在公司內部控制管理方面，應該注重風險評估，構建完善的風險管理機制，強化風險管控，進一步促進企業更好發展。城投公司需要結合自身業務、財務特點構建風險管理體系，對每一項經濟活動開展需要做好前期的風險評估，最大程度上降低經營風險。為了保證風險管理的有效性，應該組建專門的風險管理部門。將風險管理部門隸屬于董事會，主要負責對企業所有事項的風險控制。在日常的風險管理方面，負責制定風險控制原則、目標、措施，并且與其他部門共同協調配合，做好風險防范工作。為了強化風險管理效果，還需要構建完善的風險評估、管理和監督機制，由風險控制部門負責相關的工作，加強對重點業務的開展管理，分析業務是否符合政策要求，并且對項目開展是否經過調研論證進行分析。對于公司的各類項目，都必須圍繞經濟、可行等多個方面做好全面評估，識別存在的風險，并且對風險因素的影響程度做好深入分析，確定風險因素的影響權重，并且提出相應的應對和控制措施，強化對風險管理的有效性。在風險管理方面，除了要注重事前的風險識別和管理外，還需要做好過程中的控制。對于各項經濟活動，做好全面的跟蹤管理，充分利用項目的數據信息，強化風險控制效果。當發現風險時，應該及時進行處理，避免風險影響到企業業務的開展。需要注意的是，企業經營管理中的風險類型很多，包括業務風險和財務風險，不同風險所影響的范圍不同，應該結合具體情況做好具體分析，強化對每一項風險的有效控制，避免影響到企業持續化發展。

（三）做好內部審計監督

城投公司內部控制管理的優化，應該注重內部審計機制的建立，并且認真落實內部審計工作。通過有效發揮內部審計的作用，維護公司財經秩序，規范公司經濟行為，促進黨風廉政建設，進一步提高資金使用效益，助力公司持續化發展。在內部審計工作中，應該加大組織領導力度，根據內部審計工作的特點和需求，組建內部審計工作小組，設置相應的負責人，實施責任制度，構建完善的責任體系，明確內部審計工作的職責與任務，加強對內部審計工作開展的監督管理，做好內部審計工作質量考核，及時發現內部審計工作存在的不足，做好相應的優化，持續完善內部審計制度，不斷優化內部審計工作流程，保證內部審計工作有章可循、有據可依，保證內部審計實施的效果。

根據內部審計工作的實際需求，組建專門的內部審計工作人員，要求審計工作人員具備相應的知識與技能，能夠有效勝任內部審計工作。對于內部審計人員，還需要積極組織開展培訓活動，為其提供豐富的學習培訓機會，使其可以認真學習相關的法律法規以及內部審計規章制度，不斷提高人員的政策法規水平以及審計業務技能。

在內部審計工作中應該認真做好財務經營審計工作，了解公司的財務經營情況，并且根據公司規章制度實施相應的獎懲機制，增強公司的工作積極性，助力公司更好地發展。由于當前城投公司內外部經營環境比較復雜，為了更好地促進企業發展，需要積極探索有效的內部審計方法，不斷提高內部審計的水平。例如，推行一個項目內部審計體檢模式。從當前的內部審計工作開展情況來說，存在著普遍性問題，包括內部審計工作職責落實、程序規范等都需要針對性優化，不斷加大對內部審計工作的指導和監督力度，進一步提高內部審計工作的水平。在內部審計工作中，結合城投項目開展的情況，做好相應的審計體檢工作，及時發現問題，做好相應的處理，避免產生巨大風險，影響到企業生存與發展。在內部審計中積極搭建智慧化平臺，支持內部審計智慧化開展。例如構建內部審計監督智能管理系統，根據內部審計工作的業務特點開發相應的功能模塊。在內部審計工作中可以進行統計、預警、增值，進一步提高內部審計資源的共享水平，保證內部審計工作高效率開展，營造良好的生態環境，加強對內部審計工作開展的質量管理，不斷提高內部審計水平，發揮更多的效能。

（四）引入新技術手段

從城投企業未來發展的方向來說，市場化投資是主要趨勢。為了能夠更好地推動投資項目的落實，并且強化項目的管理，企業方面必須注重數字化建設，實現數字化轉型。在進行數字化建設中，應該圍繞企業的戰略目標制定數字化規劃。從公司戰略要求出發，做好全面分析評估短期、長期發展規劃，并且對當前企業的產業、業務模式以及增長方向進行全面梳理分析，結合業務現狀和項目的管理情況，明確數字化建設的目標以及數字化管理范圍，提出合理的數字化實現路徑。在數字化管理方面，充分利用數字化技術手段對各方人員進行賦能和降本增效，解放更多的生產力，進一步提高數字化系統建設效益水平，保障公司數字化轉型目標實現。企業進行數字化轉型，基礎設施是重要的部分，需要做好數字化基礎設施的建設工作，將更多的工作線上化、可視化，將大量的人員從復雜重復工作中解放出來，更好地參與到企業管理。積極推廣應用數字化技術，助力管理工作效率和決策精準性的提高，不斷助力企業更好發展。在內部控制方面，利用信息化技術，通過企業內部系統的有效鏈接，能夠促進業務財務的有效融合，更好地獲得業務數據和財務數據，根據獲得的各類數據信息進行相應的分析，通過對資金資源消耗情況以及業務開展的效果，更好地了解當前的管理情況。在數字化技術支持下，可以實現業務數據化，使得投資項目全過程的業務信息能夠線上記錄、線上存儲和數字化管理，更好地呈現出數據信息，便于管理者使用。與此同時，綜合運用大數據技術、BI分析技術以及云計算技術等，能夠深度挖掘數據信息背后的價值，可以進一步提高數據的效用，提高企業管理的水平，強化風險的控制。

（五）有效發揮財務會計的作用

企業內部控制工作中應該注重財務會計管理工作的開展，強化對各類經濟活動的有效管理，提高資金、資源利用率，促進項目有序開展。在資金管理方面，應該組建資金調度中心負責資金管理將公司賬戶的資金集中起來，實施統一管理、統一分配、統一使用的模式，提高資金管理水平。組建專業的財務會計管理團隊，負責日常的管理工作，保證財務工作高質量開展。與此同時，還需要規范內部控制。嚴格按照內部控制的制度要求做好各項工作，進一步強化內部控制行為的規范性，認真落實各項管理理念，不斷強化內部控制效果，根據內部管理工作的特點，構建完善的內部控制制度，并且由相關的部門負責落實，對于內部控制實施情況進行嚴格有效的監督管理，及時反饋發現的問題，做好相應的優化工作。除此之外，還需要采取預算管理手段。根據企業業務的特點，結合項目的實際需求，設置科學合理的預算目標，做好預算實施全過程的控制，及時發現存在的問題。通過嚴格的預算管理，對不合規、不合理的開支項目做好有效控制，避免出現資金浪費的問題。在財務會計管理工作中，還需要認真做好稅收籌劃工作，進一步節約公司的經營成本，增強企業的競爭力，使得企業能夠在激烈的競爭環境下更好地生存和發展。

（六）做好投資管理工作

從城投投資業務的角度來說，涉及的內容很多，包括房地產開發投資、金融投資、固定資產投資以及產權投資等。為了能夠提高投資管理的水平，應該結合公司主業和發展方向，做好投資行為和項目的選擇。在投資行為和項目選擇方面，應該結合公司戰略發展方向，保證投資活動的合理性。企業的投資活動必須符合國家產業政策、企業戰略規劃以及未來發展方向和結構調整。堅持服務主業的基本原則，不斷做好各項工作，實現業務的規模化和持續化發展。與此同時，還需要做好非主業投資和非生產性固定投資。加強對投資行為的規范管理，進一步保障投資活動開展的合理性。在投資行為和項目管理方面，應該注重預算管理，加強對投資活動控制。根據投資行為和項目的實際情況，結合具體需求編制年度投資計劃和預算管理辦法，并且做好預算執行過程的嚴格管理。如果未經審批，那么子公司不可以擅自更改投資計劃或者擴大投資規模。在投資預算管理方面，合理利用信息化系統，充分獲得企業內部各類數據信息，包括業務信息和財務信息，進行相應分析，了解預算實施效果以及潛在風險，做好預算管理工作，避免出現失控的情況，影響到企業的發展。為了做到風險嚴格有效控制，應該規范投資決策程序，切實提高投資科學性。公司的投資活動應該嚴格按照制定的投資制度和規范做好相應的分析，尤其是可行性研究論證，保證項目決策的合理性。在項目決策管理方面，應該實行集體決策制，做好項目決策管理。在項目實施的過程中，應該做好項目管理工作，有效地防范投資風險的產生，保障公司能夠健康持續發展。公司的投資活動必須與子公司資產規模、籌資能力和管理能力相適應，保障項目實施的有效性，強化投資風險的控制。公司項目實施過程中，應該組建專門的項目管理小組，負責全面的管理工作，并且指定項目負責人做好各項管理工作。根據項目實施的情況，由相應的職能部門結合項目性質、項目內容以及推進的各個階段，主動協助參與相關的工作。將項目資金列入公司和子公司年度財務預算，實施資金統一平衡，滿足項目推進的資金需求，同時保障資金得到合理利用。對項目的開展情況也需要做好全面的跟蹤分析，包括投資動態監測以及財務風險預警等。在項目管理方面，應該對投資項目定期進行分析，形成分析報告，比如總體投資完成情況、年度投資計劃執行情況等。如果投資環境或者條件出現很大變化時，那么需要及時提出投資項目暫停或者調整投資計劃的建議，并且按照原項目審批程序通過后實施。對投資項目還需要做好后期的管理、執行后評估程序。在項目通過竣工驗收后一個完整會計年度或者運營一個完整會計年度的時候，進行相應的分析，了解開發投資和金融投資等投資情況。通過全面嚴格的管理，切實保障各項目得到有效控制，保證項目開展的有效性。

五、結語

綜上所述，城投公司財務內控管理中，由于缺乏內控意識，且內控制度不完善，影響到財務內部控制的效果，需進行優化。在內部控制建立方面，應該結合城投公司發展實際，提高財務業務的融合度，強化財務風險的防范控制，促進公司更好地發展，帶來一定的效益。

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（作者單位：潛山市潛潤投資控股集團有限公司）