行政事業單位財務會計內部控制分析

[摘 要]當前，隨著社會經濟的高速發展，行政事業單位的內部運行愈發良好，但同時需要應對的挑戰也越來越多，即便單位已普遍認識到了加強內部控制的重要性，卻仍舊會受各方因素的影響，容易出現財務管理漏洞，降低財務會計工作的效率。開展科學有效的財務會計可以推進財務內控的發展進程，更好規避財務風險，妥善解決財務會計運行期間出現的問題，推動單位的可持續、健康發展。

[關鍵詞]行政事業單位；財務會計；內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0049-03

一、行政事業單位財務會計內部控制概述

財務會計內部控制是單位中的一項重點工作內容，工作領域較為廣泛，整個控制流程也比較復雜，難以保證單位領導第一時間掌握單位真實的財務情況、財政收支狀況、資金流動情況、資金使用效益等。為了確保單位運營決策的科學性、轉型升級的有序性，必須健全財務管理制度，妥善做好財務內控分析工作，具體包括以下幾點。

第一，預算控制。行政事業單位的經費通常來源于財政撥款，要想確保經費的合理使用，就必須科學運用預算控制，確定各項收入和支出的預算數額。

第二，收支管理。行政事業單位的財務收支與資金使用和支出息息相關，相關人員進行財務內控分析必須嚴格遵循財務管理規定的有關條款。

第三，資產管理。行政事業單位內部會有一定數量和規模的固定資產和無形資產，加強資產管理，有助于保障資產使用的合規性。

第四，審計與監督。內部審計與外部監督也是行政事業單位財務內控的一項重要內容，內審工作可經由內部審計部門、聘請外部審計機構進行，外部監督主要由上級主管部門負責，同時也需要接受社會公眾的監督[ 1 ]。

二、行政事業單位實施財務會計內部控制的重要性

（一）確保單位資金的合理使用

不論是行政事業單位所具備的執法監督職能，還是一些其他的管理職能，均能給社會的穩定、持續發展帶來較大影響。當前，單位內部絕大部分的運營資金主要為財政撥款，然而很多單位的資金使用效率并不高，并未將其落到實處，反而用在了其他地方。還有一些管理人員利用職務之便，把一部分資金裝入自己的口袋，直接影響了單位業務項目或業務活動的如期順利實施。內部控制作為推動單位穩定發展、約束單位各種運營行為的一項關鍵手段，加大財務會計的內部控制力度，能夠全面監督管理單位業務運行的規范性、合理性，保證每筆資金支出均不會超過法律法規所允許的范圍，有助于更好地保障資金的可控性，確保掌握每一筆支出資金的實際流向，有效遏制違法違規等不法行為，保證財政資金使用的合理性。

（二）提升財務信息的真實性

財務會計在行政事業單位內部發揮著至關重要的作用，旨在給單位的各項決策提供更加真實、可靠的信息參考。由于單位財務會計牽扯到諸多層面的工作，加之不同職能部門之間各自為政，存在部門間溝通不暢的情況，很難保證財務會計信息的質量[ 2 ]。

單位通過加強落實財務會計內部控制，嚴格根據既定流程和要求來開展財務核算、預決算等工作，能夠更好規范并約束單位的財務會計工作行為，大幅度提高財務會計信息的質量，從而幫助單位做出更加科學、合理的決策。

（三）提高單位的社會服務水平

目前，社會公共服務工作的推進和實施，離不開行政事業單位的大力支持。各類服務活動能否順利開展，資金在其中起著關鍵性作用，這也是業務服務能夠順利落地的基礎。一旦缺乏足夠的資金支撐，就會嚴重影響公共服務活動的順利推進。單位實施科學、有效的財務會計內部控制工作，能夠實現對自身業務活動的精準控制，不僅可以提高財務會計工作的運行質量，而且可以增強業務活動資金的活躍性，監督相關人員更好履職盡責，為經濟社會的發展提供優質服務[ 2 ]。

三、行政事業單位財務會計內部控制的問題

（一）財務會計內控制度不健全

一是內部稽核制度不夠完善。比如單位員工在日常工作中產生的一些招待費、差旅費、專項費等費用，財務人員應對其申請、報銷等流程進行嚴審，著重審核原始憑證信息的準確性、真實性，便于之后的簽字撥款、簽字報銷。然而目前一些行政事業單位由于盲目追求財務工作效率，選擇砍掉了審核這一重要流程，而是直接進行簽字確認；還有些單位在編制完成資金申請報告后，沒有優先交由財務管理部門審核，而是直接提交給上級主管部門，僅需主任的簽字即可領用相應數額的資金。上述情況不但會造成單位稽核制度運行的形式化，同時還容易增加財務風險、廉政風險等。

二是資產管理制度不夠完善。行政事業單位應定期做好關于資產的清查工作，進一步強化對國有資產的監督與管理，如實反映自身的財務情況，以便為資金分配及使用等工作提供翔實的參考信息。但從當前大多數單位的財務活動運行狀況來看，可以發現其在組織財務會計內部控制活動時，缺乏清點盤查固有資產這一流程，進而引發了賬實不相符的問題，提高了風險問題的發生率，影響單位發展的穩健性[ 3 ]。

（二）內部審計工作不到位

如今仍有一些行政事業單位的管理人員尚未對內部審計給予足夠關注與重視，所制定的內部審計管理制度缺乏科學性、完善性。我國目前并沒有制定涉及不同行業企業、業務類別的內審規章制度，這在一定程度上制約了單位內部審計工作的運行進程。同時，還有不少單位習慣對內審工作任務進行分配，比如交給財務部門加以落實，不利于內部審計的獨立、公正運行[ 3 ]。

此外，部分單位開展內部審計工作的對象比較單一，主要包括違法違紀糾察、財政收支審計等，難以滿足新時期單位財務會計工作需求。

（三）預算控制能力不足

行政事業單位采取的預算編制形式表現出明顯的單一性，不僅編制不夠精細，而且還缺乏應有的針對性，導致很多支出都無法進行逐一核實。同時，單位預算編制工作的開展欠缺規劃性。部分單位全面預算管理工作過于隨意，制定預算工作方案時不夠嚴謹，并沒有結合單位當下的真實發展現狀，也沒有聯系項目特點或實質，最終制定的預算方案缺乏合理性，導致單位實施財務會計內控工作的難度加大。

此外，單位對預算人員約束不足。單位的預算控制，關鍵在于預算人員，但目前單位中卻存在對預算人員管控寬松的情況，借助職務便利實施舞弊行為、謀取私利等不正之風偶有出現，這不但會降低預算控制工作的成效，還容易引發更大的單位廉政風險。

（四）會計人員綜合素質不高

現階段，部分行政事業單位面臨著編制有限、規模有限的問題，如果會計部門由于工作量較大等原因而出現了人員缺口，那么在編制一定的情況下，就要從其他部門進行抽調，然后分配到會計部門。但被抽調的人員對財務會計工作并不熟悉，也沒有參加過專業的培訓活動，只能從事一些比較基礎的會計工作，欠缺深入挖掘財務會計信息背后價值的工作能力，這不利于單位財務會計質效的提升。此外，單位的財務會計組織結構缺乏科學性、合理性，經常出現一人多崗的情況，不相容崗位相分離的工作原則并未落到實處，財務會計內控工作的形式化、表面化尤為明顯。

四、行政事業單位加強財務會計內部控制的策略

（一）健全財務會計內控體系并落實具體工作

一是對于財務會計內部控制工作中牽扯到的所有內容，單位都要積極、全面地做好歸納和分類，然后以此為基礎，實施嚴格、合理的權責劃分，同時建立完善的內控工作制度，明確開展財務會計內控工作的具體方式。

二是分別從不同維度對內部控制制度進行補充完善，比如總則、基本目標、具體事項等，而且要涵蓋廣泛的制度內容，例如實物資產、銀行存款、貨幣資金等。

三是關注細節，如現金的保管方式、賬目的抽查方式、實際的收支入賬辦法等。

四是要同步落實好思想道德建設方面的工作，可以采用道德培養、素養培育、定期談話談心等途徑實現，劃分好權力和責任，不斷增強相關人員的財務會計工作意識，創建和諧、有序的財會內控工作環境，保證能夠第一時間發現財務會計內控體系的運行問題，并及時解決。

五是設置嚴格的財務保管權限與審批權限，增進各相關工作崗位之間的良好溝通與交流，促進單位財會工作效果的充分發揮[ 4 ]。

（二）完善財務會計內部監管機制

其一，成立一個單獨的監督管理部門，同時建立專業的監管工作團隊，加強對單位財務會計內部控制的實時監督，對團隊內每一位監管人員的工作責任、工作內容與監管方式等都要逐一明確。

其二，構建科學、合理的內部評價機制，善于從多個維度進行評價分析，比如內控制度的完善程度、內控方法的有效性等，保證獲悉真實的財務會計內控工作狀況，再借助內部評價機制及時向單位管理者反饋。

其三，將制度改革工作提上日程，并根據當下的制度運行情況，決定是否加大制度革新力度，以確保改革之后制度內容的適應性[ 4 ]。可以嚴格按照國家有關法律法規對現行內部控制體制機制予以補充，包括授權機制、審批機制等，還要制定與之相配套的執行標準和流程，切實保證授權審批工作的規范化運行。

其四，行政事業單位要從監督范圍、監督力度這兩個維度出發，構建涵蓋不同領域的監督管理工作機制，真正將監督工作落實到位，為財務會計內部控制的全面運行保駕護航。

（三）打造高質量財務人才隊伍

行政事業單位應提高對財務會計人員培訓工作的重視度，定期組織并開展專業、系統的培訓活動，培訓內容應包含理論和實踐兩大方面，例如財務內部控制方法、財務會計內控的重難點、會計實務等諸多內容。

除開展內部培訓活動外，單位還應向外為財務人員拓展更多的學習、交流機會，比如為他們爭取參與各種集訓的名額、引導他們積極參與專業講座，在此期間，還要積極引進新技術并適時制定新模式，然后將其充分貫徹并融入內外部培訓教育工作，在提升單位財務人員培訓質量的同時，為后續財務會計內控工作的開展提供一些創新性元素，從而實現財會工作的創新、高效發展。

行政事業單位也要充分關注財務會計崗位要求方面的內容，根據當前的財務內控情況及單位對財務人員的需求，合理制定更高標準的財會工作崗位要求，針對所有應試的人員，單位既要考察其是否具備較高的財會專業能力，這是獲取崗位資格最基本的條件，也要考驗其能力之外的個人素質，包括實踐經驗的儲備、風險意識的高低、責任意識的強弱等。與此同時，單位還需要擴大招攬優秀財務人員的范圍，比如引進國外符合條件的人員，以此壯大自身財務會計工作團隊的規模[ 5 ]。

（四）加強財務會計信息化建設

其一，行政事業單位應積極推進現代化信息技術和財務會計工作的有機結合，利用先進、高效的數字技術、網絡技術等手段，著力構建功能完善、運行快速的財務會計信息化管理系統，進一步提升單位財務會計內控工作的質效。

其二，單位還可以依托云計算、數據庫、數字信息等技術，搭建財務信息數據管理平臺，也可以建立容納海量數據的信息中心，實現對單位所有財務會計數據信息的統一管理，切實保障各類信息運行的有效性，做到對信息數據的實時、高效更新，保證各項數據的準確性、實用性，提高信息的利用效率。

其三，單位財務部門要與其他相關工作部門建立穩定的信息溝通渠道，借助微信、釘釘等網絡信息互動平臺，隨時隨地實現部門間的工作溝通，進行有效的信息共享，促使單位內部各有關部門均能第一時間接收到關于財務會計內部控制的運行信息，為財務會計內控工作成效的提升奠定堅實基礎[ 5 ]。

五、結語

文章以行政事業單位財務會計內部控制分析為中心，通過對單位財務會計內部控制的內涵加以說明，使相關人員形成對財務會計內控工作的全面、正確了解；通過對單位實施財務會計內部控制的重要性進行闡述，使相關人員深刻意識到科學、有效的財會內控工作之于單位發展的實際效用；通過對目前單位財務會計內部控制運行的問題進行分析，使相關人員充分認識到自身工作的不足之處；通過對單位加強財務會計內部控制的具體策略進行總結，為行政事業單位之后的財務會計工作的高質量、高效率實施提供參考。

參考文獻：

[1]李婉禎.財務會計與管理會計融合在行政事業單位內部控制中的應用研究[J].財經界，2024（01）：99-101.

[2]胡德良.加強行政事業單位財務會計內部控制的對策探思[J].中國鄉鎮企業會計，2022（03）：126-128.

[3]陳明明.加強行政事業單位財務會計內部控制的幾點思考[J].財訊，2022（07）：37-39.

[4]劉俊生.行政事業單位財務會計內部控制的策略探討[J].中國民商，2021（06）：183+198.

[5]田三平.對于加強行政事業單位財務會計內部控制的思考[J].現代經濟信息，2021（16）：98-99.