基于預算一體化背景的事業單位資金支付管理

[摘 要]隨著行政事業單位財務信息化建設由會計核算的電算化逐步向管理的信息化邁進，單位財務也逐步從核算會計向管理會計過渡，為提高資金使用的效率，滿足單位人員及時獲取資金收付信息的需求，資金收付管理體系的構建尤為重要。行政事業單位由于信息化起步晚、資金支付方式復雜，尚未構建完善的技術應用體系。文章立足于財政預算一體化系統背景，結合事業單位資金支付的特點，從如何提高資金使用效率、滿足信息使用者的需求等角度，探索資金支付管理的業務流程，以供參考。

[關鍵詞]預算一體化；資金管理；財務信息化

中圖分類號：F721 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0085-03

單位財務信息系統建設不論是業務處理量、規模、經費投入，還是與其他系統交互的復雜性，都不亞于一個單位整體的信息系統建設。就像百川入大海，所有經濟業務流程都要經過財務。從系統聯通上，財務信息系統不僅與單位內部系統進行對接，而且與單位外部銀行、稅務等都存在緊密關聯。從事業單位財務系統各功能的運轉量來說，資金收付管理系統是處理數據量最大，對交易的準確性、交互結果反饋的及時性等要求最高的系統，資金收付管理也是單位加強資金管理和核算管理的重要功能。2021年3月，《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》印發，明確提出了推進中央和地方預算管理一體化建設工作，對預算指標實行統一規范的核算管理，精準反映預算指標變化，實現預算指標對執行的有效控制。

2022年，《中央財政預算管理一體化資金支付管理辦法（試行）》出臺，進一步優化預算單位資金支付管理和規范預算單位資金支付行為，通過一體化系統的建設全面提升資金支付效率，實現了財政端的支付全流程電子化管理。同時，《政府會計準則制度解釋第5號》對于預算管理一體化相關會計處理進行了規范。

一、事業單位資金收付管理現狀

財政預算一體化系統（以下簡稱一體化系統）在全面實施后，事業單位資金收付由三種類型：單位自有資金收付、國庫集中支付方式下的財政直接支付和財政授權支付，轉變為單位自有資金支付和基于一體化系統的財政直接支付兩種類型。

（一）現有支付類型和支付方式

財政資金通過一體化系統進行直接支付，對于財政資金支付，支付指標需根據預算指標進行選擇，包括基本經費和項目經費，基本經費中又包含人員經費和公用經費，人員經費下又區分了年金、購房補貼和住房公積金等類型[ 1 ]。上述經費在一體化系統支付中按照預算年度劃分為當年指標和應付國庫集中支付結余；按照是否采購劃分為政府采購指標與非政府采購指標。同時，按照支出功能分類和政府經濟分類進一步進行了指標的劃分。

單位自有資金收付涵蓋單位非同級財政的各類資金。目前，單據量較大、規模較大的單位為提高支付效率，開始啟動了銀企直連建設。大部分事業單位財務信息化起步晚，利用線下銀行支款憑證或網銀等還是應用較為普遍的支付形式。

一體化系統上線后，前期已經開通財政資金銀企直連的事業單位，在系統應用之初也重新回到較為傳統的支付方式上，財政資金支付電子化管理與單位系統的聯通還不是很普遍。因此，大部分事業單位目前在資金支付上還是采用較為傳統的方式，在提高資金支付效率上還有很大的提升空間。

（二）資金支付工作的現狀

單位資金支付時首先需要劃分是財政資金還是單位基本戶資金，如果是財政經費支付，還需要進一步區分是當年資金還是存量資金、是商品服務采購還是資本化支出、是一般采購還是政府采購。財政資金支出項目不同、預算年度不同、采購方式不同，需要選擇的支付指標均不同，且單位在預算執行中不得隨意變更上述指標。結合大部分事業單位傳統的資金支付管理以及一體化系統實施后新的支付方式，事業單位資金支付業務現狀主要表現為以下幾個方面。

1.付款時效性差

傳統支付方式下，財政資金付款需要根據指標選擇錄入并發送支付申請，基本戶資金支付則需要按照開戶行要求通過轉賬或者支票方式進行付款。無論是財政資金支付還是單位基本戶資金支付，均需要在支付系統中錄入收款人名稱、賬號、開戶行、支付金額和附言等基本信息，在單位具備報銷系統的情況下，支付的信息需要重復錄入、多次審核，增加了業務處理時間和工作程序。付款后，還要手工處理回單粘貼及對賬等工作[ 2 ]。

2.無法及時反饋交易結果

單位在操作系統上將回單回傳至單位業務系統時，銀行的支付結果無法及時反饋至業務系統，因此報銷人員無法查詢支付狀態，往往需要通過其他方式與財務人員聯系取得回單。如果供應商銀行賬戶錯誤，出納人員就需要與提單人核對再次發起付款，導致流程反復。

3.容易造成人為失誤

出納人員在支付匯款時，傳統方式需要手工錄入支付信息，在面對較多報銷單據時，人工錄入容易造成銀行支付信息錯誤。

二、事業單位資金管理體系建設的思路和流程設計

事業單位資金管理系統應確保各項資金支付的全面電子化，由于資金的渠道不同，對應的資金管理系統建設對接方案也有所差別。

基本戶資金是通過傳統的銀企直連方式，銀行系統與單位財務系統通過專網或互聯網連接，實行銀行和單位財務、資金管理系統平滑對接的業務模式，使單位通過自身財務系統操作界面就可直接完成對銀行賬戶和資金的管理和調用。銀企直聯是銀行終端在單位客戶端的延伸，其整合了銀企雙方的系統資源，使單位財務系統與銀行電子服務實現一體化，進而全面提高單位信息化程度，降低交互成本。

財政資金是通過與一體化系統對接，主要實現自建財務管理系統與一體化系統的業務銜接，實現報銷單自動生成國庫集中支付申請，實時回傳支付狀態與支付憑證回單，解決財務人員大量手工錄入支付申請單據重復操作的問題，核心是保障數據傳輸安全、數據存儲安全和資金支付安全，支付全過程透明可控、實時可查，避免支付數據傳輸異常或錯誤，同時易于后期擴展更多銜接業務和場景。

基于事業單位付款方式的特點，其資金管理系統建設在功能上和業務流程上應包括以下幾點。

一是充分利用數據校驗，提高流程效率。銀企直聯和一體化系統的數據庫對提單數據進行校驗。和企業單位的銀企直聯業務一樣，收款方的三要素，包括戶名、開戶行、賬號信息，這些在單位業務系統中從提單環節就可以完成校驗，從而減少后面支付環節無法支付、退單、重新啟動付款流程的操作。對于向個人付款，也可以增加對個人賬號信息的校驗，從而減少勞務費、專家咨詢費等發送失敗反復退改等情況。事業單位中公務卡還款支付的業務較為頻繁，公務卡還款支付不僅需要出納人員在系統中錄入還款，操作煩瑣，同時還需要交易的金額、日期等信息，提單人容易錄入錯誤導致還款不成功。與一體化系統進行對接和數據交互后，可以查詢單位公務卡消費明細，提單人需要從系統中選擇，選擇一致后方可提交，出納人員只需要點擊還款即可直接完成公務卡還款支付。

二是完善前端流程，自動完成支付邏輯的判斷。與企業不同，事業單位財政資金的支付由原來發送支付指令變為直接在一體化系統中勾選指標。經費支出的支付指標包括幾個字段的信息：項目名稱、功能分類、政府經濟分類、支出類型、部門經濟分類、供應商信息、摘要及金額等。目前，上述支付由出納在付款環節進行選擇和錄入，但從業務系統中包涵的信息來看，是能夠實現數據提取的。單位可以在報銷環節進行數據設定，對系統支付端所需要獲取的數據從不同的維度進行篩選和提取，并通過財務報銷系統為其推送所需的數據信息，提高財務部門工作效率[ 3 ]。

三是完成數據查看，及時反饋交易數據。對于資金管理系統中各類資金的支付結果，可在財務報銷系統中實時查詢到銀行端反饋的支付狀態信息，付款成功后自動生成銀行回單，并推送到報銷人員操作頁面，報銷人員可自行查看并打印，無須像原支付模式下通過財務人員核實款項支付狀態，向出納索要銀行回單；如遇付款失敗，銀行支付狀態信息能及時返回至出納，出納可根據網銀支付單聯查到原始報銷單據，通知報銷人員核實相關信息，重新發起支付流程。

與銀行對賬是事業單位財務管理的重要環節，采用電子對賬方式能夠提高對賬效率，事業單位財政資金支付指標類型多，對賬精細度的要求高，資金支付管理系統因為集成了銀行支付和單位賬務的信息，能夠將每一筆記賬支出精準匹配到對應的銀行付款支出流水上，免去從兩邊導出財務系統賬套和銀行流水賬信息，從小到大依次排序進行人工對賬的煩瑣過程；避免了在人工錄入網銀支付環節里出現的支付錯誤，進而導致與原始賬目不一致產生的錯賬現象，便于及時查漏補缺，提高對賬效率。

三、資金支付管理應用的優點

事業單位財務系統大多停留在核算系統應用上，但隨著單位業務管理的精細化以及財政資金管理要求的提高，單位在逐步加強業財融合系統建設，在一體化系統的報銷、資金支付、核算的功能建設上步伐明顯加快。一項業務從進入財務報銷環節到完成資金支付，財務數據處理的時間和效率尤為關鍵，以往在網銀或者銀行柜面業務上，完成一筆報銷單據的支付，首先需要報銷人員在財務報銷系統中填制報銷單據，發起付款流程，之后報銷單據會在財務系統中審批流轉，審批流程結束后資金稽核人員將審核完成的單據，出納人員要在網銀系統上錄入付款的必要信息，會計主管或者財務負責人審核出納錄入的信息，審核同意后出納完成付款。而此時因為沒有銀行的數據交互到報銷平臺，報銷人員無法及時掌握付款狀態，也不能自動實現對賬。

在資金支付管理系統的模式下，上述流程被重塑，主要優勢包括以下幾個方面。

一是有利于提高交易的效率。資金支付系統允許在自己的財務系統中直接執行各行的各種業務，如在線支付、收款、轉賬等業務，省去了重復操作銀行網銀的煩瑣程序，大大提高了交易效率，同時系統能夠自動化處理財務業務，減少了人工干預，縮短了處理時間[ 4 ]。

二是有利于降低資金管理的風險。資金支付管理是基于銀企直連模式的資金管理，財務人員不需要通過銀行匯款單、支票或者網銀方式對收款方、金額和銀行賬號進行重新書寫和錄入，所有業務都在系統中實現自動對接，出納人員無法改動數據和字段，在資金支付環節，報銷提單人、審核人、審批領導、財務稽核、財務主管、財務負責人、出納等各個角色之間互相制約，體現系統管理的剛性及內控管理在業務中的全面應用。

三是有利于提升數據交互的及時性。一個報銷單據在完成審核后會自動進入付款環節，生成資金支付單，資金支付單在審核后自動完成支付，銀行返回的支付結果也會通過數據交互的方式反饋到提單人，從而提升資金支付的及時性。傳統支付方式下，提單人想要獲取支付的結果比較被動，資金支付管理系統將財務信息全面貫通，交互更加及時，獲取財務信息也更加便利。

四是有利于緩解財務人員工作壓力。自財政一體化系統實施后，財政資金支付的要求更高、精細化管理程度也更高，傳統方式下一體化資金付款和自有資金付款因為操作方式不同、數據錄入和操作流程復雜，導致財務出納人員工作壓力較大；資金支付管理系統將支付條件和要素的審核前置到業務前端，分散了各個環節的工作壓力，能夠使出納更好地發揮資金管理的職能而不是重復瑣碎的工作。

五是有利于提升交易的安全性。資金支付管理系統可以采取多種安全措施，如數字證書、短信驗證等，確保交易過程的安全可靠；系統還可以通過傳輸加密數據，保障數據的安全性和完整性，防止信息泄露。

管理的根源是時間差，財務處理數據是需要時間的，所以很多時候在人財物方面要進行博弈，財務要想把握主動權，提高工作效率和服務能力，就必須從流程與技術上進行創新。資金支付是財務管理效率的直接體現，智能化的資金支付管理在面對財政支付方式改革上還有很多的挑戰和困難。但信息技術是服務于管理的，要從科學管理本身出發設計合理的流程，單位的“信息孤島”才會被逐漸串聯起來，財務管理的效率和信息決策的有效性才會提高。

四、結語

事業單位在資金支付上管理的精細度對于推動事業單位經濟業務的開展具有重要的作用，信息技術的應用能夠幫助事業單位提高資金管理的效率，簡化支付流程，節省人力成本，加強風險控制以及促進信息化建設，這些優勢有助于事業單位更好地適應發展需要、提升自身的競爭力和服務能力。

參考文獻：

[1]高錚，王秀紅.基于業財融合理念下銀企直聯支付數據個性化服務的探索[J].財會學習，2022（35）：140-142.

[2]肖羽，馬鳴曦，周宇.財政國庫支付環節信息化建設——銀企直聯項目介紹與挑戰[J].中國農業會計，2020（07）：93-94.

[3]李龍江.銀企直連在資金管理中的應用分析[J].財會學習，2018（10）：203.

[4]張天宇.基于銀企直聯的現金管理系統設計與實現[D].北京工業大學，2016.