內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

[摘 要]有效開展內(nèi)部審計(jì)工作對管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營、增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力、提升企業(yè)整體發(fā)展水平等具有不可或缺的積極作用。文章通過闡述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本功能和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，分析內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體作用，提出通過內(nèi)部審計(jì)提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性等策略，旨在實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的嚴(yán)格管理和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，促使企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)得以盡快落實(shí)。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識別；風(fēng)險(xiǎn)評估；應(yīng)對策略

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0088-03

隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，企業(yè)面臨的不確定性因素顯著增加。為有效應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)不僅需要具備敏銳的市場洞察力，還需構(gòu)建一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我監(jiān)督的重要組成部分，在識別風(fēng)險(xiǎn)、評估控制措施的有效性以及促進(jìn)組織治理等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)的基本職能

（一）核心職責(zé)描述

1.內(nèi)部控制評估

對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面評估，是一項(xiàng)極具價值的工作。這涵蓋了企業(yè)的運(yùn)作流程、政策體系與信息體系等多個方面，旨在驗(yàn)證其是否符合既定準(zhǔn)則與目標(biāo)要求。通過定期或非定期的審查，揭示企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，向管理層反饋，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營狀況的改善，有助于增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全與高效運(yùn)用。在內(nèi)部控制評估過程中，內(nèi)審人員通常會采用文檔審查、訪談、觀察及再執(zhí)行等多種方法。這些方法有助于審計(jì)人員更深入地掌握控制環(huán)境的實(shí)際運(yùn)行情況，進(jìn)而對現(xiàn)有控制措施實(shí)施有效改進(jìn)[ 1 ]。

2.合規(guī)性審查

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要面對越來越多的法律和制度要求，合規(guī)性已成為企業(yè)能否持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)全面、系統(tǒng)地檢查企業(yè)的經(jīng)營活動，以保證企業(yè)符合相關(guān)的法律法規(guī)及管理規(guī)定。這包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范、稅收法規(guī)、反洗錢條款、環(huán)保條例和消費(fèi)者保護(hù)法等。在保證企業(yè)符合外部法律規(guī)定的同時，內(nèi)審也有責(zé)任評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性和有效性。這涉及企業(yè)是否制定了符合法規(guī)要求的制度和流程，確保其被有效地執(zhí)行和維持。通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行有效的合規(guī)審查，既能從法律上防范風(fēng)險(xiǎn)，又能提升企業(yè)信譽(yù)與顧客信任度。如果一個企業(yè)被認(rèn)為是有責(zé)任、守法的企業(yè)，那么它就有可能在市場中獲得競爭優(yōu)勢[ 2 ]。

（二）企業(yè)治理的貢獻(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，通過對其進(jìn)行系統(tǒng)的、標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)，可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營情況。內(nèi)部審計(jì)可提高企業(yè)經(jīng)營管理的透明度，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法規(guī)遵循和管理程序，可以在企業(yè)中營造誠實(shí)守信的文化氛圍，為管理層提供有價值的見解，支持其作出更明智的戰(zhàn)略決策。審計(jì)過程中收集的數(shù)據(jù)和信息能夠幫助管理層更好地理解風(fēng)險(xiǎn)和把握機(jī)會，為制訂長期計(jì)劃提供參考和依據(jù)[ 3 ]。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與目標(biāo)

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）是一種綜合的經(jīng)營思想和方法，目的在于通過對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評價、監(jiān)測和控制，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)通過對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的管理，可將負(fù)面影響降到最低，使機(jī)遇最大化。風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是其全面性、前瞻性，需要企業(yè)站在全局的高度，綜合考量各種可能對發(fā)展目標(biāo)產(chǎn)生影響的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對其進(jìn)行不斷的監(jiān)測與評價，不斷調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。通過實(shí)施全方位的策略，企業(yè)可了解商業(yè)環(huán)境，即時偵測及處理可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確把握發(fā)展機(jī)會，推動企業(yè)科學(xué)發(fā)展aflO9dIHFAXQH1JmIuWszA==[ 4 ]。

2.管理目標(biāo)闡述

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心目標(biāo)在于確保企業(yè)持續(xù)向戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)，同時最大限度地降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，借助精確的風(fēng)險(xiǎn)信息，助力企業(yè)管理層作出明智決策；及時識別并解決生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的低效問題，以提升企業(yè)生產(chǎn)效率和盈利水平；確保企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)控制策略相輔相成，支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅有助于企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更可為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。由此，企業(yè)方能更好地適應(yīng)市場環(huán)境，捕捉新的商業(yè)機(jī)會，通過全面的風(fēng)險(xiǎn)管理策略確保企業(yè)以穩(wěn)固的態(tài)勢實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)[ 5 ]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理過程

1.風(fēng)險(xiǎn)識別

風(fēng)險(xiǎn)識別是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)，包括對可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識，目的在于保證企業(yè)對其面對的威脅與機(jī)遇有一個完整的認(rèn)識。風(fēng)險(xiǎn)識別一般涉及企業(yè)內(nèi)外部因素，如市場趨勢、技術(shù)變化、競爭者動態(tài)、供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性、法律和法規(guī)的改變等。其運(yùn)用問卷調(diào)查、專家訪談和集體討論等方式，對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。同時，企業(yè)也可以根據(jù)以往的資料及業(yè)界的最佳做法，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識別流程，以保證識別風(fēng)險(xiǎn)的全面性與精確性。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，成立由多個職能部門組成的跨領(lǐng)域研究小組，從多個視角研究相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和問題，保證風(fēng)險(xiǎn)識別涵蓋企業(yè)經(jīng)營的方方面面，為下一步的風(fēng)險(xiǎn)評價與應(yīng)對提供科學(xué)的依據(jù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評價

風(fēng)險(xiǎn)評價是風(fēng)險(xiǎn)識別后的一個重要環(huán)節(jié)，其目的在于對潛在風(fēng)險(xiǎn)及其影響范圍進(jìn)行量化，識別出最需要注意的風(fēng)險(xiǎn)，并加以處理。風(fēng)險(xiǎn)評價一般分為兩個階段，第一階段是對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價，第二階段是對可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行評價。利用諸如風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法，可以對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級，從而確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是急需處置的，哪些是可以通過接收或者轉(zhuǎn)嫁的方法解決的。

風(fēng)險(xiǎn)評價一般采用定性與定量兩種方式，定量研究主要是利用統(tǒng)計(jì)模型對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響進(jìn)行預(yù)測，定性研究主要是對風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)與來源進(jìn)行評價。將二者相結(jié)合，能夠提高評價的綜合性與準(zhǔn)確性。為保證風(fēng)險(xiǎn)評價的效果，企業(yè)必須保證評價過程的透明度與連貫性，并對其進(jìn)行定期的評審與更新，以反映經(jīng)營環(huán)境的改變，驗(yàn)證新的風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)。企業(yè)也要保證各利益團(tuán)體了解風(fēng)險(xiǎn)評價的結(jié)論，并據(jù)此采取相應(yīng)措施。

3.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

風(fēng)險(xiǎn)評價階段結(jié)束后，隨即進(jìn)入對策制定環(huán)節(jié)，目的在于降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。企業(yè)需針對各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施差異化的規(guī)避策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移及風(fēng)險(xiǎn)接受。在制定對策的過程中，需綜合考慮成本效益分析、資源可利用性及執(zhí)行策略的可行性，確保制定的對策與企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。企業(yè)要定期審查與修正對策，以適應(yīng)不斷演變的經(jīng)營環(huán)境，更有效地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動企業(yè)的持續(xù)成長。為確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的有效執(zhí)行，企業(yè)要組建跨部門團(tuán)隊(duì)，共同參與策略制定。團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)涵蓋不同職能單元，確保從多角度審視問題，保障策略的全面性與可行性。企業(yè)還應(yīng)確保所有員工掌握風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在必要時迅速響應(yīng)，使企業(yè)能夠以更加靈活和高效的方式應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體作用

（一）在風(fēng)險(xiǎn)識別中的角色

內(nèi)部審計(jì)以其特有的角度和專長，可以發(fā)現(xiàn)并有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。它的作用很大程度上表現(xiàn)為綜合評審、跨部門協(xié)作和提供專家建議。通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)境及管理系統(tǒng)的全面審計(jì)，可以辨識出可能會影響企業(yè)目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)因子。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有內(nèi)部管理上的缺陷，也有外部市場的波動，以及法律法規(guī)的變化。企業(yè)通過應(yīng)用專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并將其反饋給相關(guān)管理部門，保證企業(yè)進(jìn)行及早應(yīng)對。內(nèi)審人員需要進(jìn)行跨部門協(xié)作，通過與其他功能部門進(jìn)行信息交流，發(fā)現(xiàn)跨區(qū)域、多層次、多類別的風(fēng)險(xiǎn)。這一多個部門間的協(xié)作，可保證風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性與準(zhǔn)確性。通過常規(guī)性的審核程序，內(nèi)部審計(jì)人員也可對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行不間斷的監(jiān)控，以便發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，把握已知風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以及時地反映當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)評估中的貢獻(xiàn)

在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，內(nèi)部審計(jì)扮演著不可替代的角色。得益于其獨(dú)立性和專業(yè)特性，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)識別與控制。內(nèi)審人員憑借自身的專業(yè)知識與技能，對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致評估，涵蓋潛在風(fēng)險(xiǎn)及其可能帶來的影響。通過運(yùn)用“風(fēng)險(xiǎn)矩陣”等工具，內(nèi)審人員能夠識別并確定哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)優(yōu)先處理。內(nèi)部審計(jì)還可為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價提供歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這些數(shù)據(jù)有助于管理層在決策時參考以往風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)測未來發(fā)展趨勢，確保企業(yè)對現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評估，適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境。

（三）對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施實(shí)施的監(jiān)督功能

在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，內(nèi)部審計(jì)起到了監(jiān)控與保障的作用。內(nèi)審人員通過定期檢查和評價，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)制定針對性的處理策略，保證應(yīng)對措施有效實(shí)施，對所采取的措施進(jìn)行評價，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，結(jié)合評估情況對風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

內(nèi)審人員通過與企業(yè)管理層及各個部門的交流，追蹤風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對進(jìn)度，實(shí)施實(shí)時反饋。如果出現(xiàn)與期望不符的狀況，或有可能出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審人員會向管理人員發(fā)出警告，提出必要的改正措施。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)⒃u估企業(yè)是否已建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境的持續(xù)變化。

四、內(nèi)部審計(jì)提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的策略

（一）完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議

要構(gòu)建和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，就必須對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完善。內(nèi)審人員必須與管理部門密切配合，以保證內(nèi)控架構(gòu)與國際準(zhǔn)則及業(yè)內(nèi)最佳做法相一致。這涉及對已有控制行動的效果進(jìn)行評價，找出可能存在的缺陷，并實(shí)施改進(jìn)行動。在此基礎(chǔ)上，需要建立綜合、彈性的內(nèi)部控制架構(gòu)，提高企業(yè)對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力。內(nèi)部審計(jì)要保證其審核程序與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序密切相關(guān)，審計(jì)工作應(yīng)涵蓋主要的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并能就控制措施的效果提供及時的反饋，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別與管理提供幫助。企業(yè)應(yīng)通過開展相關(guān)的培訓(xùn)教育活動，讓員工都了解內(nèi)部審計(jì)的重要性。這涉及對法律和法規(guī)的了解，并強(qiáng)調(diào)遵循企業(yè)內(nèi)部控制程序的重要性。一個強(qiáng)有力的法規(guī)遵循文化可以保證所有的員工都能夠主動地參與風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)審可以運(yùn)用自動工具、資料分析軟件等科技工具，增強(qiáng)內(nèi)控效能，即時偵測潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程的方法

內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制過程優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要與風(fēng)險(xiǎn)管理體系協(xié)同推進(jìn)，構(gòu)建動態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評價機(jī)制。這一機(jī)制需對企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行周期性的評價，并在此基礎(chǔ)上對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策總是更新的。內(nèi)審應(yīng)當(dāng)促進(jìn)建立一套連續(xù)的監(jiān)督機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控措施的有效實(shí)施。其中包括運(yùn)用高級分析工具與技術(shù)，監(jiān)控重要指標(biāo)，即時偵測潛在問題。不間斷的監(jiān)督可以幫助企業(yè)對突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)做出快速反應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)要確保加強(qiáng)各部門間的交流與合作，保證風(fēng)險(xiǎn)管理過程在企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行。各部門之間的協(xié)作可以幫助發(fā)現(xiàn)交叉的風(fēng)險(xiǎn)和分享解決辦法，使企業(yè)建立更為完善的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

（三）培訓(xùn)和發(fā)展內(nèi)審人員的重要性

內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理成效密切相關(guān)，內(nèi)審人員必須持續(xù)進(jìn)行專業(yè)化的職業(yè)培訓(xùn)與個人發(fā)展規(guī)劃。培訓(xùn)涵蓋掌握最新的審計(jì)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)處理策略及法律法規(guī)的最新動態(tài)，持續(xù)學(xué)習(xí)是提升工作效率的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)工作人員需具備卓越的溝通與專業(yè)能力，確保與企業(yè)管理層及其他相關(guān)人員保持順暢的溝通，以加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的深入理解和廣泛支持。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)能力有助于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。內(nèi)審人員應(yīng)具備多元化的職業(yè)背景，這種多元化不僅有助于從多個角度審視問題，而且能促進(jìn)創(chuàng)新思維的培養(yǎng)。一個多元化的團(tuán)隊(duì)可以更全面地評估各類風(fēng)險(xiǎn)，提出更具創(chuàng)見的解決方案。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對于提升企業(yè)的經(jīng)營效率至關(guān)重要。通過這種方式，企業(yè)能夠確保長期穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)不但可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評價可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，而且可以發(fā)揮其監(jiān)督保障作用，使企業(yè)能夠有效地執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理策略。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與日俱增，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用越來越大，企業(yè)應(yīng)通過科技手段提升內(nèi)控審計(jì)的效能，為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理提供全方位的支撐。

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