基于內(nèi)部控制視角的高校科研經(jīng)費(fèi)管理優(yōu)化研究

[摘 要]在“放管服”背景下，高校作為國家科研的重要組成部分，提升科技創(chuàng)新能力，發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益，是高校長(zhǎng)期面臨的重要課題之一。隨著科研經(jīng)費(fèi)管理模式由監(jiān)督管理轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督管理和規(guī)范服務(wù)、由精細(xì)預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)榘芍疲蒲薪?jīng)費(fèi)管理的側(cè)重點(diǎn)發(fā)生了變化。因此，文章結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革中的新形勢(shì)、新特點(diǎn)和新要求，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，探討優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的方法，以供參考。

[關(guān)鍵詞]“放管服”改革；科研經(jīng)費(fèi)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2024）20-0031-03

★基金項(xiàng)目：2023年廣西醫(yī)科大學(xué)青年科學(xué)基金項(xiàng)目：“放管服”背景下基于內(nèi)部控制視角的高校科研經(jīng)費(fèi)管理優(yōu)化研究（GXMUYSF202373）

一、G大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”管理改革的背景

一個(gè)國家的科技創(chuàng)新能力越強(qiáng)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力和潛力就越大。黨的十八大以來，科技創(chuàng)新成為國家戰(zhàn)略的核心。十九屆五中全會(huì)再次確認(rèn)創(chuàng)新的重要性，并強(qiáng)調(diào)科技自立自強(qiáng)[ 1 ]。國家“十四五”規(guī)劃設(shè)定了研發(fā)經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)超7%的目標(biāo)，旨在超越“十三五”投入。在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和改革背景下，中國加大科技投入，確保科研獲得充足資源。2 0 2 3年我國研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)的投入量為3 3 2 7 8億元，與2022年相比同比增長(zhǎng)8.1%。

G大學(xué)作為全國建校較早的醫(yī)學(xué)院校之一，其承擔(dān)的科研項(xiàng)目和獲得的科研經(jīng)費(fèi)近年來均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)。G大學(xué)建立了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制。同時(shí)，學(xué)校科研項(xiàng)目報(bào)銷難、效率低等問題仍影響科研人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性，內(nèi)控制度不完善也影響學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)“放管服”工作進(jìn)一步開展，因此，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理，完善配套制度，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)有效利用、促進(jìn)科學(xué)技術(shù)研究及發(fā)展有著極其重要的意義。

二、G大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善

科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革正在各級(jí)政府和機(jī)構(gòu)如火如荼地開展和實(shí)施，國務(wù)院、財(cái)政部等各部門制定實(shí)施了多項(xiàng)科研“放管服”改革文件，廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳、科技廳等部門印發(fā)了《關(guān)于改革完善廣西壯族自治區(qū)本級(jí)財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)施意見》等文件，充分賦予科研人員經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”有章可循[ 2 ]。但是，高校在相關(guān)政策落實(shí)方面，存在著“如何放、怎樣管、何處服”等問題，高校科研經(jīng)費(fèi)管理需要根據(jù)實(shí)際情況制定配套政策，雖然G大學(xué)修訂了《G大學(xué)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》等相關(guān)文件配套科研經(jīng)費(fèi)“放管服”管理，但是政策制定執(zhí)行結(jié)果不理想，科研經(jīng)費(fèi)管理面臨諸多問題，“放管服”政策無法落于實(shí)處，且G大學(xué)在制度的更新上也存在一定的滯后性。

科研人員對(duì)“放管服”相關(guān)制度政策理解不深刻，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不能真實(shí)、全面反映科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的成本支出，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況不符，影響了項(xiàng)目的順利驗(yàn)收，對(duì)科研人員工作積極性及后續(xù)項(xiàng)目的再申報(bào)產(chǎn)生了消極影響[ 3 ]。

（二）項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)

各級(jí)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的政策法規(guī)相繼實(shí)施，讓G大學(xué)部分科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)后，經(jīng)費(fèi)可以任意使用，不受科研和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的限制，產(chǎn)生這類問題有以下幾方面原因。

首先，項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不一致，項(xiàng)目管理更關(guān)注科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、進(jìn)度控制和成果產(chǎn)出，而財(cái)務(wù)管理則側(cè)重于預(yù)算控制、成本管理和合規(guī)性，這種目標(biāo)差異可能導(dǎo)致兩者在決策和執(zhí)行過程中的沖突。

其次，項(xiàng)目組與財(cái)務(wù)部門需求信息不對(duì)稱，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)無法全面掌握高校財(cái)務(wù)管理的具體要求和限制，而財(cái)務(wù)部門對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理僅停留在會(huì)計(jì)審核層面，難以對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行深入分析，使得雙方難以有效協(xié)作[ 4 ]。

再次，科研項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理的流程不匹配，科研項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、審批、執(zhí)行和審計(jì)等環(huán)節(jié)各部門不同步，導(dǎo)致資金撥付不及時(shí)或項(xiàng)目進(jìn)展受阻。

最后，科研項(xiàng)目激勵(lì)機(jī)制有所不足，各項(xiàng)科研制度中的激勵(lì)機(jī)制未充分考慮到科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理的協(xié)同作用，缺乏促進(jìn)雙方合作的激勵(lì)措施。

（三）科研經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)的不足

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，G大學(xué)投入了大量的資金和資源用于建立學(xué)校信息系統(tǒng)，各職能部門依據(jù)部門管理工作需要建立了不同的信息管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)處、國資處、科技處等部門陸續(xù)建立了“智慧財(cái)務(wù)”“試劑采購平臺(tái)”“智慧科技”等信息管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)在一定程度上緩解了科研人員經(jīng)費(fèi)支出困難的矛盾。

然而隨著科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革工作逐步推進(jìn)，職能部門監(jiān)管的需求及科研人員對(duì)于職能部門服務(wù)的需求陡然上升，不同信息系統(tǒng)之間存在不兼容性問題，導(dǎo)致科研數(shù)據(jù)難以在不同系統(tǒng)間無縫傳輸和共享，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)孤立，形成數(shù)據(jù)孤島，不利于科研數(shù)據(jù)的整合和分析。并且現(xiàn)有的各個(gè)信息管理系統(tǒng)功能較為單一，無法滿足科研管理工作多方面的需求，影響了科研成果的產(chǎn)出和轉(zhuǎn)化。這不僅增加了科研人員的工作負(fù)擔(dān)，還限制了科研協(xié)作的效率。科研經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)的不足使得科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)督管理變得困難重重，監(jiān)督管理人員需要通過各個(gè)系統(tǒng)才能查詢到相關(guān)信息，管理效率低下。

（四）內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督不足

在科研經(jīng)費(fèi)“放管服”落實(shí)到高校具體管理層面，G大學(xué)認(rèn)識(shí)到對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理的職責(zé)發(fā)生了由監(jiān)督管理向監(jiān)督管理和規(guī)范服務(wù)的變化，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的重點(diǎn)也從項(xiàng)目層面為主的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為學(xué)校層面為主的風(fēng)險(xiǎn)。G大學(xué)內(nèi)部控制制度的不完善，以及審計(jì)監(jiān)督的不到位，使得科研經(jīng)費(fèi)的管理存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。科研人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制和流程優(yōu)化的意識(shí)，且高校內(nèi)部存在多級(jí)管理機(jī)構(gòu)，各部門之間的職責(zé)劃分不明確且辦事流程煩瑣，容易出現(xiàn)管理混亂和推諉扯皮的情況，科研項(xiàng)目管理不能高效開展。科研經(jīng)費(fèi)審核、審批程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致資金使用的隨意性和不透明性。

審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致一些經(jīng)費(fèi)的濫用、浪費(fèi)等問題得不到有效解決。此外，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人若出現(xiàn)勾結(jié)現(xiàn)象，將影響審計(jì)工作的客觀性和公正性。審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中由于對(duì)科研項(xiàng)目專業(yè)性了解不足，存在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)分析方法不科學(xué)等問題，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確、不客觀，無法真實(shí)反映經(jīng)費(fèi)使用情況。

三、基于內(nèi)部控制視角優(yōu)化G大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

G大學(xué)應(yīng)根據(jù)自身科研經(jīng)費(fèi)管理需求，在保障科研經(jīng)費(fèi)的使用符合法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和科研管理政策前提下，基于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件，制定完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系，提高資金使用效率，促進(jìn)科研成果產(chǎn)出和質(zhì)量提升[ 5 ]。在近年來的文件修訂中，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”工作的要求，對(duì)于差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，未來應(yīng)在《G大學(xué)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》修訂中深度融合國家科研經(jīng)費(fèi)“放管服”工作要求，并根據(jù)國家和自治區(qū)最新的政策和文件，及時(shí)修訂學(xué)校的科研管理制度。

G大學(xué)應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制相關(guān)制度整合成體系，避免各部門制度分散和重復(fù)，確保內(nèi)控制度的全面性和系統(tǒng)性。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制階段，應(yīng)建立健全預(yù)算編制體系，在預(yù)算制度中明確各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。對(duì)于執(zhí)行包干制的科研項(xiàng)目，科研人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的費(fèi)用科目進(jìn)行合理規(guī)劃，科研管理人員對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)。在支出階段，各部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)控制度要求，制定相關(guān)政策制度，監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行情況。

G大學(xué)科研管理部門應(yīng)定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)行評(píng)估和反饋，收集科研人員的意見和建議，根據(jù)實(shí)際情況和科研發(fā)展趨勢(shì)，不斷調(diào)整和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。加強(qiáng)與各高校、科研機(jī)構(gòu)的交流與合作，學(xué)習(xí)運(yùn)用先進(jìn)的科研經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)和做法。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的日常管理與監(jiān)督

針對(duì)G大學(xué)科研項(xiàng)目存在項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的情況，學(xué)校應(yīng)在實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任，通過培訓(xùn)、講座等形式，對(duì)科研人員進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、科學(xué)倫理等方面的教育，增強(qiáng)其規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)。

目前G大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理部門崗位職責(zé)分工并不完善，部門之間工作銜接不到位，學(xué)校職能部門應(yīng)轉(zhuǎn)換思維，將“管理”化為“服務(wù)”，以科研人員真實(shí)需求為起點(diǎn)，運(yùn)用并宣傳科研經(jīng)費(fèi)管理政策，為其提供必要的指導(dǎo)和幫助，建立部門間定期溝通機(jī)制，及時(shí)打通科研經(jīng)費(fèi)管理過程堵點(diǎn)，并根據(jù)《G大學(xué)科研財(cái)務(wù)助理管理辦法》推進(jìn)設(shè)立學(xué)院科研財(cái)務(wù)助理崗位，科研財(cái)務(wù)助理將負(fù)責(zé)學(xué)院的科研項(xiàng)目管理工作，讓科研人員從煩瑣的財(cái)務(wù)、行政管理工作中解放出來，全身心地投入專業(yè)領(lǐng)域的研究。

同時(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的定期檢查和隨機(jī)抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為。加強(qiáng)科研誠信教育，通過培訓(xùn)、警示教育等方式，提升科研人員的道德素質(zhì)，增強(qiáng)其法律意識(shí)。建立科研失信行為記錄制度和聯(lián)合懲戒機(jī)制，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)

G大學(xué)可以開發(fā)或引入一套集預(yù)算管理、申請(qǐng)審批、經(jīng)費(fèi)支出、報(bào)銷審核、項(xiàng)目跟蹤、績(jī)效評(píng)估等功能于一體的科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)（CMS），將審批事項(xiàng)整合到統(tǒng)一平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)“一站式”管理，在目前已有的統(tǒng)一身份認(rèn)證平臺(tái)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步消除各系統(tǒng)之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)之間的有效對(duì)接和共享。CMS支持科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)線上申請(qǐng)、審批，讓“資料多跑路，人員少跑路”，減少紙質(zhì)材料流轉(zhuǎn)，提高審批效率。

利用CMS系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的支出情況，對(duì)超出預(yù)算或預(yù)算外支出進(jìn)行預(yù)警和限制，確保科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。系統(tǒng)定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行分析研判，并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門報(bào)告。建立科研經(jīng)費(fèi)使用反饋機(jī)制，鼓勵(lì)師生和公眾對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理提出意見和建議。同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)（CMS）根據(jù)科研人員需求生成各類財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，便于各部門監(jiān)督和管理。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

G大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理體系應(yīng)明確科研、財(cái)務(wù)、人事、國有資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的責(zé)任及權(quán)限。學(xué)院、校內(nèi)各國家及自治區(qū)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等作為科研活動(dòng)的基層管理單位，更應(yīng)明確自身的監(jiān)管責(zé)任，確保科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和效益性。明確高校科研業(yè)務(wù)流程及崗位職責(zé)，確保不相容崗位相互分離，以實(shí)現(xiàn)崗位之間的制約和監(jiān)督。

G大學(xué)應(yīng)定期進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，全面、系統(tǒng)地識(shí)別和分析科研經(jīng)費(fèi)使用過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，確保科研經(jīng)費(fèi)管理的安全性和穩(wěn)定性。

首先，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行全過程監(jiān)督和檢查，定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確保各項(xiàng)管理制度得到有效執(zhí)行和遵守，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)整改并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任[ 6 ]。

其次，定期開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，全面檢查和評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中的問題，提升內(nèi)部控制的有效性和可靠性。

再次，加強(qiáng)對(duì)高校管理者、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及科研人員的內(nèi)部控制培訓(xùn)，加深其對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。

最后，必要時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，借助外部審計(jì)的專業(yè)力量發(fā)現(xiàn)潛在問題并提出整改建議。

四、結(jié)語

G大學(xué)基于內(nèi)部控制視角的科研經(jīng)費(fèi)“放管服”管理需要從完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的日常管理監(jiān)督、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)等方面入手，推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革全面落地，在確保科研經(jīng)費(fèi)的合規(guī)、有效使用的同時(shí)，為科研人員提供更加便捷、高效的服務(wù)支持，讓高校真正成為國家科研高地。

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