國有企業業財融合背景下的內部控制與風險管理體系優化研究

［摘 要］經濟全球化和信息技術的發展對國有企業產生了深遠影響，既帶來了新的機遇，也帶來了前所未有的挑戰。尤其是在當前國有企業業財融合的背景下，如何構建科學合理的內部控制與風險管理體系，成為擺在國有企業面前的一項重要課題。本文闡述了內部控制及風險管理的概念，論述了內部控制與風險管理的關系，分析了國有企業業財融合背景下的內部控制與風險管理存在的問題，并對國有企業業財融合背景下的內部控制與風險管理體系優化策略進行探討。

［關鍵詞］國有企業；業財融合；內部控制；風險管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

在全球經濟一體化的背景下，國有企業作為國家經濟的關鍵力量，在推動經濟發展、維護國家安全和社會穩定方面發揮著至關重要的作用。業財融合模式旨在打破傳統業務和財務部門之間的信息壁壘，實現信息共享和協同工作，提高整體運營效率。在實施業財融合的過程中，構建有效的內部控制與風險管理體系成為國有企業面臨的關鍵挑戰。

1 內部控制與風險管理的概念

1.1 內部控制的概念

內部控制是現代企業管理的基石，由企業董事會、管理層及員工共同參與，旨在通過一系列流程和措施，保障經營效率和效果，確保財務報告真實可靠，并遵守相關法律法規［1］。在企業內部控制體系中，五大要素構成業財融合的核心框架。這五大要素分別是管理體系環境、風險評估機制、執行控制活動、信息互通網絡及監督修正機制。內部控制的核心在于通過一系列制度安排和技術手段，確保企業能夠有效地識別、評估并應對內部和外部的風險，從而保護企業資產的安全完整，提高運營效率，促進發展目標的實現。

1.2 風險管理的概念

風險管理是指組織為了實現其戰略目標，在內部控制系統中識別、評估和應對可能影響其實現目標的不確定性事件的過程［2］。風險管理的核心目標是通過一系列嚴謹的流程和策略，精準地識別潛在風險，進行科學的評估，并實施有效的監控和應對措施。它不僅包括對傳統意義上財務風險（如信用風險、市場風險等）的管理，還涵蓋了非財務風險（如操作風險、合規風險等）。通過這樣的風險管理機制，企業能夠更好地應對各種挑戰和危機，提高自身的競爭力和適應能力，為長期發展奠定堅實基礎。

2 內部控制與風險管理的關系

2.1 內部控制在風險管理中的作用

首先，內部控制有助于提高風險管理的效率。通過制定科學合理f366a2a9de35b9f9974e8372c6f5d6f8的內部控制制度，企業可以更有效地識別、評估和監控各類風險，從而及時采取應對措施，避免或減輕風險事件對企業造成的損失［3］。例如，在財務報告流程中實施嚴格的審核程序，可以有效防止虛假信息的產生，保障財務數據的真實性和準確性，進而降低因財務欺詐而引發的風險。

其次，內部控制能夠促進風險管理文化的形成和發展。一個健全的內部控制環境有利于培養員工的風險意識，使他們認識到風險管理的重要性，并將其融入日常工作。當這種文化成為組織的一部分時，所有員工都會自覺地參與風險識別和控制的過程，共同維護企業的安全穩定運營。

第三，內部控制為風險管理提供了必要的信息支持。完善的內部控制體系通常包括信息收集、處理和傳遞等環節，這使得管理層能夠及時獲取有關企業內外部環境變化的信息，為制定合理有效的風險管理策略提供依據。

最后，內部控制還能夠提高外部利益相關者對企業的信任度。良好的內部控制表現往往被視為企業治理水平高、經營穩健的標志，這將有助于提升企業在資本市場上的形象，吸引更多投資者的關注和支持。同時，對于銀行等金融機構而言，一個擁有強大內部控制能力的企業也意味著較低的信貸風險，因此更容易獲得貸款和其他形式的資金支持。

2.2 風險管理對內部控制的影響

首先，風險管理能夠為內部控制提供目標導向。企業內部控制的核心目標在于保障企業運營的合規性，維護資產的安全與完整，并確保財務報告的準確和可靠。而風險管理則是在識別和評估內外部風險的基礎上，采取相應的應對措施，以減少或消除這些風險對企業目標實現的影響。通過將風險管理納入內部控制體系，可以使得內部控制更加具有針對性和有效性，確保內部控制活動始終圍繞著企業戰略目標開展，從而提高內部控制的效果。

其次，風險管理有助于完善內部控制流程。在經營風險的識別與管理上，企業應當開展全方位的風險辨識，包括對各類潛在風險的全面捕捉和辨識。這樣的工作實質上是一個細致而周密的過程，即對企業內部的運營環境進行全面的考察與梳理。此外，為有效管理風險，企業還需要對識別出的風險進行科學分類，并根據其可能帶來的影響和潛在危害程度進行優先級排序。這一系列的操作不僅是對企業風險管理的深化，更是對內部控制環境的優化與完善，有助于企業構建更加穩固的風險防范體系。

第三，風險管理促進了內部控制信息溝通機制的建立。有效的風險管理需要依賴及時準確的信息傳遞，這要求企業在內部建立起一套高效的信息收集、處理和反饋系統。這種信息溝通機制不僅有利于管理層及時掌握企業運營情況，以便作出正確的決策，同時也為內部控制提供了必要的信息支持。當內部控制體系接收到有關風險變化的信息時，可以根據實際情況調整控制措施，確保內部控制始終保持動態適應性。

最后，風險管理還能夠促進內部控制自我評價機制的形成。為了確保風險管理措施得到有效執行，企業通常會定期開展風險評估工作，這實際上也是對內部控制效果進行檢查的過程。通過自我評價，企業可以發現內部控制存在的不足之處，并據此采取改進措施，從而不斷提高內部控制水平。此外，良好的風險管理還能增強外部審計人員對內部控制的信心，降低審計成本，為企業創造更多的價值。

3 國有企業業財融合背景下的內部控制與風險管理的存在的問題

3.1 內部控制與風險管理的意識理念滯后

首先，從管理層的角度來看，一些高層管理者往往將更多的精力放在追求業績增長上，而忽視了內部控制與風險管理體系建設。他們可能認為這些工作是“軟任務”，無法直接帶來經濟效益，甚至會增加企業的運營成本。這種短視的行為導致了內部控制與風險管理工作的邊緣化，使得企業難以建立起有效的風險預警機制，從而在面對市場波動時顯得措手不及。

其次，員工層面也存在類似的觀念問題。由于缺乏足夠的培訓和教育，很多員工對于內部控制與風險管理的認識不足，不知道如何在日常工作中實施相關的規定。這不僅影響了內部控制制度的有效執行，還可能導致一些潛在風險未能被及時發現和處理。

3.2 內部控制與風險管理的監管體系薄弱

首先，監管體系的不健全導致了內部控制與風險管理的有效性降低。部分國有企業尚未建立起完善的內部控制制度，尤其是對于新興業務領域，如互聯網金融、大數據等，缺乏相應的風險評估與控制措施。這不僅影響了企業日常運營的安全性和效率，也為潛在風險的出現埋下了隱患。一些企業在制定內部控制政策時，往往側重于形式上的合規性而忽視了實質性的風險防控，使得內部控制流于表面，無法真正發揮其應有的作用。

其次，監管力度不足也是導致內部控制與風險管理效果不佳的重要原因之一。許多國有企業雖然建立了內部控制機構，但在實際操作過程中，這些機構往往受到管理層意志的影響，獨立性不足，難以有效地履行監督職責。同時，由于缺乏有效的激勵約束機制，內部控制人員的積極性不高，加之專業知識更新緩慢，難以適應日益復雜多變的市場環境，從而影響了內部控制工作的質量和效率。

最后，外部審計力量的缺失同樣不容忽視。盡管近年來我國加大了對國有企業審計監督的力度，但對于龐大的國有企業群體而言，現有的審計資源仍然顯得捉襟見肘。加之部分審計機構獨立性不強，審計結果公信力有待提高，使得外部監督作用未得到充分發揮，難以形成對內部控制與風險管理的有效補充和支持。

3.3 內部控制與風險管理的信息化建設程度較低

首先，信息系統的覆蓋率不高。許多國有企業雖然已經引入了一些財務管理軟件或ERP系統，但在實際操作過程中，由于缺乏統一規劃和標準，各個部門之間的信息孤島現象嚴重，信息傳遞不暢，影響了內部控制的有效性和風險管理的及時性。

其次，數據安全防護措施不夠完善。隨著網絡攻擊手段日益多樣化，如果企業沒有建立起有效的數據保護機制，那么即使擁有再好的信息系統也難以保證內部控制與風險管理工作的順利進行。

3.4 內部控制與風險管理的相關人才短缺

首先，內部控制與風險管理專業人才的缺乏。內部控制是一項涉及企業各個層面、各個環節的復雜工作，需要既懂業務又熟悉財務管理的專業人士來推動實施。然而，目前很多國有企業在這方面的專業人才儲備不足，內部控制制度雖然建立起來了，但在具體執行過程中卻難以達到預期效果，甚至形同虛設。

其次，風險管理方面的人才缺口嚴重。由于缺乏足夠的風險管理人才，許多國有企業在面對突發情況時往往措手不及，無法及時采取有效措施進行應對，從而給企業造成不必要的損失。

最后，復合型人才的匱乏。現代企業管理要求內部控制與風險管理不再是孤立存在的兩個體系，而是應該相互融合、協同作業。這就要求相關工作人員不僅要掌握內部控制的知識技能，還要了解風險管理的相關理論方法，并能將兩者有機結合，共同服務于企業的戰略目標。但現實中，這樣既能勝任內部控制又能處理好風險管理工作的復合型人才十分稀缺。

4 國有企業業財融合背景下的內部控制與風險管理體系優化策略

4.1 提升內部控制與風險管理的意識理念

首先，高層領導應當樹立正確的內部控制與風險管理觀念，將內部控制與風險管理視為企業戰略的一部分。領導層應認識到內部控制與風險管理對于提高企業運營效率、保障資產安全、促進可持續發展的重要性，并將其納入企業的長期發展規劃。

其次，企業需要通過培訓和教育來增強全體員工的風險意識，使員工理解內部控制與風險管理對企業的重要性。這包括定期舉辦內部控制與風險管理相關的培訓課程，邀請專家舉辦講座，分享最佳實踐案例等，以提高員工的專業知識水平和實際操作能力。

最后，企業應該營造鼓勵主動識別和報告風險的文化氛圍，讓員工敢于面對問題并積極尋求解決方案，而不是隱瞞或忽視潛在風險。為此，可以設立相應的激勵機制，如表彰在內部控制與風險管理方面表現突出的部門和個人，以此激發員工的積極性和創造性。同時，企業也需不斷完善內部控制與風險管理的信息溝通渠道，確保相關信息能夠及時準確地傳遞給所有相關方，從而形成一個透明高效的內部環境。

4.2 健全內部控制與風險管理的監管體系

首先，完善法律法規體系。制定或修訂與內部控制和風險管理相關的法律法規，明確內部控制與風險管理的基本原則、程序以及責任追究機制，為內部控制與風險管理提供堅實的法律基礎。同時，加強對相關法律法規執行情況的監督檢查，確保各項規定得到有效落實。

其次，構建多層次監督機制。除了內部審計部門，還應鼓勵設立獨立的風險管理部門，并賦予其足夠的權力與資源，使其能夠有效地識別、評估和監控各類風險。同時，引入第三方機構進行定期或不定期的外部審計，以增強內部控制與風險管理的透明度和公信力。

4.3 加強內部控制與風險管理的信息化建設

首先，構建統一的信息平臺是信息化建設的基礎。通過建立涵蓋財務、業務、人力資源等多方面的綜合信息系統，對數據進行集中的管理，方便共享數據，從而使得各部門打破信息壁壘，促進信息流通，為內部控制與風險管理提供全面、準確的數據支撐。例如，利用ERP（企業資源計劃）系統整合企業內部的各項業務流程，實現業財一體化管理，有助于及時發現并糾正業務操作中的偏差，防范潛在風險。

其次，建立健全的信息安全防護機制也是信息化建設不可或缺的一環。隨著網絡攻擊手段日益復雜化，保護敏感信息免受侵害變得尤為重要。國有企業應加大信息安全設施投入力度，采用先進的加密技術和防火墻設備，定期開展網絡安全演練，確保關鍵數據的安全性。

4.4 加大內部控制與風險管理的人才培養力度

首先，企業應當重視對內部控制與風險管理人才的引進與培養。一方面，可以通過招聘具有相關專業知識背景的人才，如會計、審計、法律等專業，充實內部控制與風險管理隊伍；另一方面，也可以通過內部培訓、輪崗等方式，提升現有員工的專業技能與綜合素質，使其能夠更好地適應內部控制與風險管理工作的需求。

其次，企業還應該建立健全內部控制與風險管理人才培養機制，包括制訂科學合理的人才培養計劃，定期組織內部控制與風險管理相關的培訓活動，邀請行業專家進行專題講座，分享最新的內部控制與風險管理理念與方法。同時，鼓勵員工參加外部專業資格認證考試，如注冊會計師（CPA）、注冊內部審計師（CIA）等，提高其專業水平與職業素養。

最后，企業可以與高等院校或專業培訓機構合作，共同開發內部控制與風險管理課程，為員工提供系統化的學習機會。同時，關注員工的職業生涯規劃，為其提供必要的指導與支持，使其成長為具備國際視野與戰略思維的復合型人才。

5 結語

面對復雜多變的市場環境，國有企業唯有不斷創新管理模式，通過提升內部控制與風險管理的意識理念、健全內部控制與風險管理的監管體系、加強內部控制與風險管理的信息化建設、加大內部控制與風險管理的人才培養力度等策略加強內部控制與風險管理能力，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

參考文獻

［1］劉淮敏.企業財務系統的內部控制和風險管理探究［J］.財會學習，2021（6）：187-188.

［2］尹崇梅.企業財務內部控制與風險管理的融合［J］.納稅，2024，18（17）：1-3.

［3］步紹蕾.強化企業財務內部控制和風險管理工作［J］.全國流通經濟，2022（21）：60-62.

［作者簡介］馮貴娟，女，山東臨沂人，山東土地資產運營集團有限公司，高級經濟師、會計師，本科，研究方向：財務會計。