芻議國有企業應收賬款風險的防范與控制措施

［摘 要］隨著經濟全球化的發展，國內企業之間市場競爭逐漸加劇。企業為了擴大市場份額，逐漸在產品銷售活動中采用寬松信用政策，以賒銷的方式完成產品銷售目標，導致企業的應收賬款規模逐漸擴大。國有企業作為我國經濟建設的核心力量，在日益復雜的市場環境中，為了保持自身的市場競爭力，其應收賬款規模也在不斷擴大，對企業資金鏈的穩定運轉帶來一定影響。因此，有必要對國有企業的應收賬款風險進行探討，并制定合理措施。文章闡述國有企業應收賬款風險的相關基礎內容，論述國有企業應收賬款風險識別方法，說明了國有企業應收賬款風險存在的原因，并提出國有企業應收賬款風險防范與控制的具體措施，以期為相關研究提供參考。

［關鍵詞］國有企業；應收賬款風險；優化策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著市場經濟的快速發展，企業之間的競爭壓力逐漸增大，多數企業開始采用賒銷的方式來提高銷售業績，提升品牌影響力。但部分企業在選擇合作企業時，未采用有效的風險管理方法，使得企業應收賬款規模擴大，給企業的資金鏈運轉帶來極大壓力。為此，國有企業需要進一步提升應收賬款管理水平和回款速度，盡可能降低壞賬發生概率，為企業穩定經營提供有力保障。

1 相關基礎內容

1.1 應收賬款

應收賬款是指企業在正常經營過程中，因采用寬松的信用銷售政策而在商品交易活動中產生的應當向合作方收取的款向。比如，合作企業以企業信用為擔保，向供應商采購一批生產原料，采購原料的貨款未及時支付形成應收賬款，由此可見，應收賬款又可視為企業的債權資產。在目前市場經濟體制下，企業應收賬款形成的主要原因主要有以下三點。第一，市場競爭激烈。當前，行業內各企業之間的競爭十分激烈。因此，信用銷售目前已成為多家企業采用的提高銷售業績的主要手段，同時為了穩固自身的市場競爭優勢，企業必須持續采用寬松的信貸政策，這就使得企業的應收賬款規模逐漸擴大。第二，企業內部銷售壓力。為了擴大企業的營業利潤，企業必須在市場中加大銷售力度，因此企業管理層和銷售人員都需要制定較高的銷售目標。迫于業績壓力，銷售人員往往會采用不合理的信貸政策，導致應收賬款規模擴大。第三，客戶利益保護。信用交易本質上是對買方客戶利益的保護，使得買方客戶擁有足夠資金用于自身周轉。因此，買方客戶往往傾向于采用這種方法來完成商品采購［1］。

1.2 應收賬款風險

應收賬款風險可分為以下三點。第一，回收風險。應收賬款通常會說明回收時間點。如果在應收賬款到期時，企業無法在規定時間內全部收回應收賬款，就會導致壞賬出現，使得企業蒙受經濟損失。第二，直接風險。倘若應收賬款超過回款時限，那么此時企業在追回應收賬款過程中所投入的成本費用會使企業的經營成本進一步增多。第三，客戶主客觀因素導致的風險。合作客戶未能遵守商業道德操守，掩蓋了自身的支付能力和信用等級等信息，從而引發因主觀因素而導致的應收賬款管理風險。此外，某些企業本具有償債能力，由于突發變故，導致企業資金鏈斷裂，因此企業無法及時償還應收賬款，這就是客觀因素帶來的應收賬款風險。

2 國有企業應收賬款風險識別

2.1 應收賬款財務風險

隨著市場環境的不斷變化，國內某些行業的發展速度開始放緩，某些國有企業為了鞏固自身的市場競爭地位，持續采用寬松信用政策來提高企業銷售業績，導致企業的應收賬款規模逐漸擴大，而在不斷擴大應收賬款規模的情況下，如果無法及時得到回款，那么等同于國有企業為這些逾期還款的企業進行墊資，一旦國有企業為其墊資過于頻繁，則會進一步增大企業資金鏈的運轉壓力，給企業的生產經營活動帶來極大干擾，從而引發應收賬款財務風險。

2.2 應收賬款市場風險

近幾年，隨著國家金融政策的不斷出臺，各大企業的投融資活動受到一定沖擊。某些國有企業為了獲得足夠的現金流量，開始將資源投入短期盈利項目當中，并加大營銷力度，使得企業的營銷成本急劇增加，但是企業應收賬款的回收情況仍然不大樂觀。與此同時，為了穩固合作客戶，部分國有企業不得不繼續采用寬松信用政策來維持自身的品牌影響力，進一步加大了企業的資金鏈運轉壓力，同時在市場因素的影響下，其他國有企業的借貸壓力也會增加，短時間內無法擁有足夠資金來償還應收賬款。

2.3 應收賬款內控風險

目前多數國有企業在應收賬款的內部控制工作方面沒有做到位，通常采用一種較為寬松的管理方式，對應收賬款管理風險缺乏有效的應對措施，僅僅采用電話催收或者人員上門催收的方式來提高應收賬款回款速度，使得企業的應收賬款回款效率遲遲無法得到提升。與此同時，未能明確對客戶進行信用等級劃分，無法根據合作客戶的信用等級來制定合理的應收賬款管理策略，一旦應收賬款無法及時追回，就會導致企業的應收賬款管理工作陷入被動狀態，從而引發應收賬款內部控制風險。

2.4 應收賬款環境風險

現階段國有企業的信用管理法律制度在我國還處于初步建設階段，因此在企業應收賬款管理方面發揮的作用還不夠明顯，在發生應收賬款法律糾紛時，企業缺乏明確的法律判斷依據，導致涉及應收賬款糾紛的企業不得不采用其他方法來應對應收賬款管理風險。與此同時，部分國有企業管理層和社會公民對信用風險的認識不足，忽視了應收賬款逾期給企業和個人信譽帶來的負面影響，在償還應收賬款時多采用一種消極的態度，從而引發了合作雙方的應收賬款管理糾紛［2］。

2.5 應收賬款客戶風險

部分國有企業無法通過信用等級評價制度來篩選優質客戶，導致其選擇的合作客戶良莠不齊，甚至某些合作客戶的信譽和企業經營狀況都處于較低水平，在合作初期就埋下了應收賬款管理風險的隱患。此外，部分國有企業在簽訂銷售合同時，也未能對合作客戶的背景信息進行詳細調查，沒有前往客戶的經營場地進行實地考察，無法準確判斷該客戶是否具備償債能力，這也是企業發生應收賬款管理風險的重要因素之一。

3 國有企業應收賬款風險存在的原因

3.1 事前準備工作不足

第一，客戶信用評級不準確。國有企業客戶信譽和償債能力的信息調查工作通常是由銷售人員完成的，而銷售人員基于自身利益驅使，為了在短時間內達成合作意向，不會對合作客戶的相關財務信息進行全面調查，因此無法準確評估客戶的實際信用等級。第二，信用政策無法嚴格落實。部分國有企業對客戶的信用管理采取忽視態度，并未嚴格貫徹落實企業的客戶信貸管理政策，沒有在客戶的信用信息調查方面設立管理流程，而是基于銷售人員的口頭描述和書面報告匆忙判斷客戶的信用等級情況，因此無法有效控制客戶信用風險。

3.2 事中執行不規范

第一，部門職責不合理。通常情況下，國有企業的信用銷售流程要求將銷售合同交由財務部門審核之后才能簽訂合作協議，但是在實際執行過程中，銷售部門并未將銷售合同提交至財務部門審核，直接將簽字權力授予了銷售人員，無法判斷銷售合同條款的合理性，因此難以起到嚴格管控業務風險的作用。第二，缺乏對客戶的動態監控。部分國有企業并未定期更新客戶的資信資料，因此若某一客戶突發經營困難，企業在無從得知的情況下極有可能會采用錯誤的銷售策略。

3.3 事后補救措施不到位

第一，應收賬款回款效率低。目前在部分國有企業的業績評價體系中，銷售業績的權重比例最大，但企業并未同步建立合理的催收管理體系。第一，通常情況下，企業催收人員主要通過電話方式完成催收工作，催收方法流程過于單一，導致企業的實際催收效果不佳。第二，缺乏合理的獎懲措施。部分國有企業并未將催收活動與獎懲措施相結合，且催收人員往往是企業的銷售人員，出于自身利益的考量，擔心催收工作會對客戶的合作關系產生負面影響，因此在應收賬款催收活動中缺乏工作積極性。

4 國有企業應收賬款風險防范與控制的措施

4.1 事前完善應收賬款信用評價體系

第一，建立健全信用管理體系，促進應收賬款實現精細化管理要求。國有企業需要建立信用管理部門，專門負責日常的信用管理工作，如應收賬款催收、更新客戶資信評估等級等，過程中要確保信用管理部門與其他部門的職責分工明確，使各部門相互監督、相互協作，有序推進應收賬款管理工作。第二，實現全流程信用管理。國有企業需要建立客戶資信調查管理流程，利用信息系統對客戶的相關資料進行收集分析，幫助企業有效篩選優質客戶，從而對不同評級的客戶采取不同的管理措施。比如，對于歷史信譽較差的客戶，需要企業加強對其日常資料的監控和更新頻率；對于信譽良好的客戶，可適當減輕調查力度。

4.2 事中加強應收賬款風險跟蹤管理

第一，強化應收賬款動態管理。國有企業一方面需要做好前期賬款管理工作，另一方面需要加強中期客戶信息的動態監控，重點關注高風險客戶的資信信息變動情況，一旦客戶的償債能力發生巨大變動，那么就需要及時對客戶的信用信息進行更新，并提前采取風險應對措施。第二，明確賒銷責任。國有企業需要明確財務部門和銷售部門在應收賬款風險管控方面的職責范圍。通常情況下，由銷售人員負責簽署銷售合同并蓋章，而財務部門則需要定期編制應收賬款的催收表格，并對違約的應收賬款款項進行記錄，要求銷售人員及時對應收賬款進行追繳［3］。

4.3 事后健全應收賬款回款管理機制

第一，加強各部門溝通交流。國有企業要加強信用部門、銷售部門和財務部門的溝通交流，實現各部門的協調配合，認真履行部門職責，根據各部門的工作進展情況，確認自身下一階段的工作規劃，為其他部門工作實施提供必要資源支持。第二，確認回款管理流程。國有企業在追回應收賬款的過程中，需要明確客戶的付款周期，在合作企業的資金回流期限內，采取合理的催收手段，從而提高催收成功的概率。因此，國有企業需要全面了解客戶的生產經營狀況，判斷合作客戶的現金流運轉狀況，以此制訂合理的應收賬款催收方案。

4.4 完善國家信用體系

第一，完善企業信用記錄。國有企業需要明確各個客戶的資金管理狀況，但是僅靠企業自身難以高效地了解客戶的信用狀況，因此還需要國家建立信用管理體系，使各大企業的信用記錄透明化和公開化，有效降低企業的信用調查成本。第二，有關部門應加大監管力度。國家在建立完善的信用管理政策的同時，還需要設立專業部門通過強力監管來確保信用管理政策的落實，實現對失信企業的有效威懾。

4.5 加強應收賬款信息化建設

第一，信用管理實現自動化。國有企業需要加強自身信息化建設工作，在信息系統中構建客戶信息數據庫，將客戶的信用信息錄入數據庫，通過對其分類整合，制定合理的應收賬款管理策略，高效完成客戶信用信息的更新工作。第二，賬款催收自動化。國有企業需要在信息系統中建立應收賬款的催收功能模塊。企業財務人員、信用人員以及業務人員可及時查看所有催收賬款相關信息，包括應收賬款的回款時間、還款狀況以及相關責任人，即將到期和已經逾期的應收賬款會在系統中給出明確提示，幫助企業及時對應收賬款催收工作進行合理調整。

4.6 增強應收賬款風險意識

第一，加強企業成員內部培訓。國有企業需要通過內部培訓的方式，使企業成員了解到應收賬款風險管理的重要性，從而對應收賬款風險管理引起高度重視。在培訓過程中，還要加強人員的技能培訓，使其掌握基本的數據分析和風險管控專業技能。第二，健全風險管理措施。國有企業需要在日常管理工作中，不斷健全應收賬款風險管理策略，根據風險管控成效，對現有的風險管理措施進行持續調整，確保其可行性。第三，健全風險組織機構。國有企業需要針對目前風險防控需要建立風險評估管控部門，專門負責企業財務，包括應收賬款相關的風險管控工作，及時跟進各項風險防控工作環節，確保既定的風險防控措施落實到位。

4.7 加強國家政策分析理解

國有企業需要設立信息部門，信息部門成員可利用信息系統的技術優勢及時了解國家相關政策法律的變動情況，判斷國家法律政策變動對企業以及客戶的生產經營活動產生的實際影響，預判客戶的償債能力和抗風險能力，并建立客戶經營風險評估等級，根據風險評估結果來制定可靠的應對措施。同時，借助信息系統的數據分析統計結果加強對國家政策的分析理解，實現對政策環境風險的有效防控，依據國家政策和行業環境來調整自身的信用管理政策，盡可能降低企業的應收賬款管理風險，維持企業的資金鏈穩定運轉。

5 結語

綜上所述，國有企業加強應收賬款風險管理工作，對于企業資金鏈的穩定運轉具有深遠影響和積極作用，因此國有企業領導層應當對應收賬款風險管理工作高度重視，做好企業應收賬款的事前、事中、事后管理工作，不斷完善國家信用體系，加強應收賬款信息化建設，增強應收賬款風險管理意識，加強國家政策分析理解，真正將應收賬款管理工作的價值發揮出來，有效降低企業應收賬款風險的發生概率。

參考文獻

［1］可蕓蕓. 國有企業應收賬款管理風險及對策分析［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（11）：163-166.

［2］張揚. 國有企業應收賬款風險問題及防控策略探討［J］. 南北橋，2023（3）：37-39.

［3］黃超. 國有企業應收賬款管理存在的問題與解決方案［J］. 中國農業會計，2023，33（6）：48-50.

［作者簡介］胡茜紅，女，江西萍鄉人，南昌軌道交通集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：應收賬款。