大數據背景下國有企業財務管理水平提升路徑研究

摘要：近幾年，隨著數字技術與通信技術深度融合及在國有企業的推廣應用，為其提質增效、節能降耗、降低生產經營管理成本等提供了技術支撐。新時期正值國有企業高質量發展之際，應持續擴大對數字技術要素的配置比例為其實踐賦能。文章概述了大數據基本內涵與主要特征，從大數據背景出發分別探討了國有企業財務管理水平提升意義、提升需求、提升對策，旨在為國有企業財務管理水平提升探索新路徑。

關鍵詞：大數據；國有企業；財務管理

中圖分類號：F324文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024） 29-0151-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.29.038

1引言

自國務院印發《“十四五”數字經濟發展規劃》至今，國有企業普遍實施產業數字化、數字產業化轉型，明確了數據要素的基礎性作用，并將其轉變為國有企業深化發展的核心引擎。從“互聯網+”、物聯網改革實踐經驗看，國有企業在大數據背景下，通過擴大數字要素配置率，能夠幫助企業適應數字經濟新環境、增強企業在國際-國內市場雙循環與雙流通新發展格局中的核心競爭力、強化企業風險防控能力，進一步降低財務管理成本等。但是，由于數據類型增多、數據存儲需求變化、數據深度挖掘需求的出現，國有企業面臨著財務管理水平提升的新需求。

2大數據基本內涵及主要特征概述

2.1基本內涵

大數據（big data）屬于信息資產，根據麥肯錫全球研究所的定義，主要將其作為一種信息資產與數據集合，認為它在規模上不僅超越了傳統數據庫軟件工具能力范圍，而且在應用方面具備巨大潛力。大數據中的數據類型包括結構數據、半結構數據、非結構數據，數據管理涉及數據獲取、數據存儲、數據管理、數據分析、數據挖掘等。為了保障大數據技術應用效果，實踐主體一般會從大數據的理論與技術雙重屬性出發，一方面從戰略上對含有價值的數據進行專業化處理，另一方面從技術上將其與云計算密切關聯，借助分布式架構中的分布式處理、分布式數據庫、云存儲、虛擬化技術等，完成數據管理等。

2.2主要特征

大數據特征鮮明，主要體現在大量（volume）、高速（velocity）、多樣（variety）、低價值密度（value）、真實性（veracity）五個方面，由于每個特征中的英文單詞首字母相同，因而也將其稱為“5V”。具體而言，大數據的容量大，可通過數據大小決定其價值與潛在信息。獲取速度快，能夠在較短時間內同步獲取大量數據。數據類型多、結構復雜多樣，數據處理時具有可變性，既會給應用主體造成影響，也會增強數據處理的復雜性與難度。尤其是其低價值密度可以為實踐主體運用低成本創造高價值提供必要條件，使其在高質量數據基礎上，利用大數據技術為其實踐賦能。

3大數據背景下提升國有企業財務管理水平的意義3.1增加財務信息獲取方式

大數據背景下國有企業財務管理水平提升過程中，擴大對大數據技術的應用（如數據清洗技術、數據存儲引擎技術、數據分析技術等）能夠增加財務信息獲得方式。具體而言，國有企業財務管理中涉及核算、費用、預算、稅務、資金管理等多項管理內容，采用傳統財務管理方法對業務數據、財務數據進行采集時，需要大量人力資源。應用大數據技術后可以利用其技術優勢，在“大平臺+小系統”基本框架下通過通信連接方式，同步采集業務數據、財務數據，快速完成對財務管理數據的同步采集與多樣化的處理與分析，提高財務管理效率與精度。

3.2轉變財務管理人員角色

國有企業規模相對較大，經營業務廣泛，在其財務管理中的業務數據與財務數據紛繁復雜，對財務管理數據進行整合、記賬、編制財務報表與預防報表時，要求財務會計與管理會計密切合作。但是，近幾年國有企業的市場化改革“倒逼”其參與了國際-國內市場雙循環與雙流通新發展格局下的同行業競爭，此時為了適應新競爭環bPbzNO5XV2R83pk36E4AXA==境，更好地達到國際財務管理水平，需要借助大數據技術輔助國有企業積極轉變財務管理人員角色，使其能夠發揮主觀能動性，有效利用大數據技術提供的數據管理結果預測，加強對財務管理中可能風險的預防。

3.3提高國有企業財務決策能力

傳統時期，國有企業應用的財務管理模式中，業務管理、財務管理處于分離狀態，財務管理人員進行財務管理時需要先處理大量的數據，再根據數據處理結果制定相應的方案。在此期間由于花費的時間較長，數據處理中容易發生精準性不高的情況，會給財務決策造成一定的負面影響。尤其在互聯網+改革后的財務管理數據數量增長較快，數據類型有所增加。此時，應用大數據技術能夠有效解決數據存儲與分析方面的問題，使海量業務數據和財務數據獲得同步分析，打破各部門間的信息壁壘及信息孤島現象，為領導層的財務決策提供精準數據，使其通過財務決策更好地向各部門開展反饋服務等。

4大數據背景下提升國有企業財務管理水平的需求（1）更新財務管理理念的需求。我國的財務管理先后經歷了財會一體、專業分離、四分離、外延擴展四大演變階段（見圖1），整個財務管理演變過程中國有企業財務管理并不是一成不變，而是根據時代變化始終在與時俱進理念下積極進行財務管理更新。在大數據背景下國有企業財務管理水平提升，需要根據財務管理在不同層面的演變情況做出相應的改變，才能保障其提升的有效性。

具體而言，在大數據背景下，前幾年國有企業在“互聯網+”時期形成的財務管理理念適用性相對變差，需要將數據要素作為新時期國有企業財務管理中的核心引擎，把業務數據與財務數據關聯起來實施“業財融合”。以財務核算處理為例，傳統時期要求把工作文件轉交給財務管理人員后再進行核算處理。雖然信息化的傳輸方式提高了傳輸效率，但是各項數據仍處于分立狀態，需要增加一個轉交環節，降低了財務管理效率。而應用大數據后則要求業務管理人員、財務管理人員在統一的平臺下各自開展自己的工作，只需要將管理數據上傳到平臺之中進行共享，再由財務管理人員同步開展核算工作，保障核算分析結果與總結成果的精準性，進而完成精準性更高、內容更加細致全面的財務報表。從近幾年部分國有企業財務管理中對大數據的應用經驗看，更新財務管理理念十分必要，但也存在較多的阻礙因素，因而在當前階段國有企業仍面臨較多困難，應探索一些具體的解決措施。

（2）改變財務管理方法的需求。縱觀近幾年國有企業財務管理情況，大部分國有企業十分強調“綜合財務管理”，認為依靠強大的人力資源與常規的財務管理工具，即可在“人機結合”方法下全面提高財務管理水平。事實上，在這種財務管理方法下，不僅會增加財務管理中的人力成本，還會降低工作效率，引發財務管理結果不精準的問題。在大數據背景下為國有企業財務管理提供了前所未有的新機遇，同時也給其財務管理方法提出了新需求。

具體而言，隨著“人機結合”的財務管理方法弊端顯現，國有企業需要在思路決定出路的基本原則下調整財務管理思路，從大數據技術應用角度出發，選擇與之匹配的財務管理方法，而不是通過“新瓶裝舊酒”的思路阻礙財務管理水平提升。例如，當前階段常用的財務信息管理工具，如Excel功能相對有限，在數據存儲、分析方面已經很難滿足高質量財務管理要求。尤其在業務數據與財務數據的同步處理中涉及數據庫建設、數據集設置、數據模型應用等，此時國有企業即使應用了ERP軟件，也較難借助一款軟件完成各項財務管理工作。此時，國有企業需結合數字技術賦能財務管理路徑，探索一些有利于擴大數字技術要素配置比例的舉措。

（3）創新財務管理模式的需求。現代企業財務管理模式主要分為集權型、分權型、相融型三大類，其中第一類模式強調企業總部對子公司及投控公司財務的統一管理。第二類模式側重企業戰略導向下的戰略目標分解，保障財務管理與其分層目標相適應，旨在科學、合理地保障財務管理權利分配與專業性。第三類模式則要求將企業財務管理工作重點集中到資金上，利用資金一體化管理吸收前兩種模式中的優勢，在資本要素主導下對財務管理進行資源配置。

然而，進入新時代后，國有企業財務管理日益趨向復雜化，在此財務管理基礎上增加了投資、融資、營運、資金、利潤分配等多項管理內容，擴大了原來的財務管理范圍。此時，應用上述三種財務管理模式時適用性不足，因而需要結合實際情況創新財務管理模式。具體而言，在大數據背景下國有企業需要利用大數據技術搭建一個能滿足多業務、財務管理的大平臺，再通過業務系統、財務系統、內部控制系統與大平臺的對接，完成相關管理活動。從筆者對相關文獻的查閱、同行交流及工作經驗總結看，新時期國有企業需要創建“業財融合”的財務管理模式，如圖2所示。

（4）控制財務管理風險的需求。目前，國有企業在國民經濟發展中始終發揮著中流砥柱的作用，無論是在國際市場，還是在國內市場，國有企業開展財務管理活動時均不能排除來自市場的金融風險與企業內部財務管理風險。進一步看，國有企業與民營企業存在本質差異，用納稅人的錢進行投資時，一旦失利便會發生巨大風險，既會給廣大人民群眾造成不可挽回的損失，也會使人民群眾對國有企業信譽產生懷疑。

例如，在外部風險方面，新時代國有企業在海外市場的投資相對增多，財務管理風險明顯增大。但是，由于缺乏對投資項目所在國家地區相關法律的研究，容易埋下隱患；在內部風險方面，受到資本結構不完善、治理結構不健全等多重因素影響，財務管理風險也偶有發生。 雖然從2008年實施內部控制到現在，國有企業已加強對外部風險的預防與對內部風險的控制，但是由于風險管理只是內部控制中的一個事項，沒有單獨建立與之匹配的風險管理體系，還不能在統一大市場中更為全面地實施風險監測、風險預警、風險識別、風險分析、風險處理、處理結果反饋、完善風險管理舉措等。在大數據背景下，國有企業需要充分利用大數據背景下的技術優勢建設適配的在線風險管理體系。

5大數據背景下提升國有企業財務管理水平的策略5.1樹立數據管理意識，提升財務管理能力

建議國有企業在大數據背景下提升財務管理水平時，先樹立數據管理意識，再通過全面更新財務管理理念提升財務管理能力。具體如下。

首先，國有企業應明確財務管理數字化轉型方向，然后在該方向下提高對數字化財務管理重要性的認識，采用內部宣傳渠道、內部學習渠道，快速完成大數據背景下國有企業財務管理轉型相關宣傳推廣工作，使全員了解這件事及其重要性。再者，國有企業應圍繞數字化財務管理這個核心，對大數據在財務管理中的應用目標、應用方法、應用模式、應用風險進行全面梳理，再通過“觀念聯合方法”建立一個基于大數據技術的財務管理觀念體系。

其次，國有企業應在專題培訓方式下對財務管理人員進行全面培訓，使其優化財務管理知識結構、增強財務管理專業技能、提升財務管理職業素養，為其實踐奠定堅實基礎。需要強調的是，樹立數據管理意識具有一定的復雜性，并不能簡單的通過宣傳保障其實施效果。從國有企業歷次財務管理演變中的理念更新經驗看，國有企業在實際操作時既要注重對財務管理觀念體系的建設，又要加強對配套的專項培訓，進而保障其實施效果。

5.2配置先進數字技術，增加財務管理效率

國有企業在大數據背景下為滿足財務管理方法需求，主要通過配置技術要素實現。本次研究建議工作人員在實施前對大數據技術進行全方位的研討，先確定大數據技術、云計算技術的關聯應用要求，再根據實際需求配置相應的數字技術提高財務管理效率。

例如，國有企業多為集團企業，涉及若干子公司與投控企業。在具體實施時，首先應對數字化財務管理流程進行全面分析，緊扣“數據”這個關鍵點，在數據采集→數據存儲→數據提取→數據分析→數據報表→報表應用諸環節配置與之適配的先進技術。以數據采集為例，主要是對業務數據、財務數據進行同步采集，此時國有企業應配置大數據采集技術，利用傳感設備、監測裝置、自動掃描儀、計算機、監控設施等同步采集各項所需數據，然后通過其中的清洗、歸一功能保障采集數據的有效性。以數據存儲為例，當前可以借助大數據存儲技術，如數據存儲引擎技術快速完成對采集數據的分類、數據庫建設、數據分類存儲等。以數據分析為例，當前應用中可以選擇云計算或者人工智能技術，考慮到大數據與云計算技術關系密切，建議在實施時盡可能選擇私有云、公有云、混合云，更為高效地完成數據云邊協同處理，完成對國有企業業務管理系統、財務管理系統、財務會計系統、管理會計系統中各類數據的協同處理。必要時，可以購買阿里云服務解決數據處理與分析方面存在的技術壁壘等。

5.3搭建財務共享中心，創建財務管理模式

建議國有企業在大數據背景下創建“業財融合”的財務管理模式（見表1），具體操作時先對傳統財務管理模式中的10大構成要素一一列舉，再根據“業財融合”實踐中的要求，將財務共享中心作為其運行基礎，進而在“大平臺+小系統”基本框架下確保國有企業財務管理水平提升的有效性。國有企業搭建財務共享平臺時，建議精準定位財務共享中心功能，先從數字化的財務管理轉型方向建立以數據為主的標準化體系，然后利用模塊化設計思路設置財務核算、提取影像憑證管理、電子化費用報銷、風險管理模塊等，為其軟件應用、數據共享提供必要條件。例如，當前部分國有企業在核算方面應用了久其軟件，在費用、預算、稅務、資金管理等方面可以應用浪潮軟件，通過將兩者共同納入財務共享中心，收到了較好的應用效果，有必要吸收此類實踐經驗等。

5.4增強在線財務監測，控制財務管理風險

建議將國有企業財務管理風險的管理事項從內部控制體系中獨立出來，然后建立一個內容完整、流程標準的線上風險管理體系，增強在線財務監測，控制財務管理風險。例如，國有企業可以結合“業財融合”財務管理模式建成后所需求的業務端（與市場風險緊密關聯）、財務端（與企業內部風險直接相關）控制要求，創建財務管理風險評價模塊，設置適配功能。如利用SQL數據庫技術搭建“財務管理范例庫”，將監測到的數據與正常數據進行在線對比分析，完成風險監測→預警→識別→分析→處理→反饋→內部控制優化等。

6結論

總之，大數據兼具了理論與技術雙重屬性，在國有企業財務管理中應用大數據技術具有重要的現實意義。結合上述分析可以看出，國有企業財務管理水平提升需求主要集中在財務管理理念、財務管理方法、財務管理模式、財務管理風險四方面，建議遵循思路決定出路的大原則選擇具體需求具體滿足的方法，一方面增強國有企業財務管理中的數據管理意識，另一方面通過配置先進數字技術、搭建財務共享中心提升其效率，創建適配性較高的管理模式。另外，應在此基礎上增強在線財務管理監測工作，利用強大的數據分析與預測結果，防范財務管理中可能出現的外部風險與內部風險。

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［作者簡介］江芳芳（1988—），漢族，浙江衢州人，中級會計師，本科雙學位，研究方向：財務管理。