商法約束下企業財務審計監督規范化探索

商法是用于規范市場經濟秩序的重要手段，涉及票據法、公司法、保險法等眾多內容，是市場經濟體制極為重要的組成內容。健全的審計法律法規能夠促進審計部門積極履行職責，促進企業改革，提升企業管理效率，從而為市場經濟發展奠定扎實的基礎。因此，企業必須充分認知商法的重要性，自覺遵守相關規定并開展財務審計監督工作，不斷提升審計監督規范性，強化企業資產應用價值，更好地實現持續健康發展。

一、實施企業財務審計監督的意義

2023年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》，明確強調要健全財會監督體系，完善工作機制，提升財會監督效能。對于企業而言，財務審計監督工作的開展能夠幫助企業及時發現各項經濟問題，挖掘潛藏于經濟問題背后的經濟制度違背問題并積極整改。企業財務審計監督對于提升財務管理質量、強化財務審計監督、完善審計監督制度、規避財務管理問題具有重要意義，必須引起高度重視。

首先，提升財務管理質量，促進經營效益提升。財務審計監督工作的規范開展有助于管理者對內部財務狀況有更為清晰的認知，充分了解企業的財務風險，提升財務管控能力，為日后風險規避提供有效參考。對于財務審計部門而言，推進商法約束下企業財務審計監督，能夠促使監督財務人員以嚴謹的態度開展各項工作，提升財務資料的完整性、精確度，強化財務風險抵御能力。其次，強化財務審計監督，提升經營管理水平。市場經濟體制的日漸完善，相應提升了對企業財務審計監督的要求。科學化的內部審計制度能夠有效約束人員的行為，及時發現并規避各類違規操作行為，提升經營管理規范性，促進管理水平不斷提升。再次，完善審計監督制度，實現可持續發展。新時代背景下市場競爭越發激烈，企業要想在激烈的競爭中占據主動權，必須提升對財務審計監督的重視度，不斷優化審計監督制度。商法約束下的審計監督工作，在開展過程中能夠獲得更為豐富的審計工作資料，驗證企業活動開展與法律規定是否相符，進而為財務審計監督問題的有效處理及經濟活動的合規開展提供保障。最后，規避財務管理問題，提升財務管理成效。通過構建財務審計監督機制，能夠促使企業管理者更加精準地掌握財務狀況，深入了解各類財務風險，消除潛在的財務管理問題，強化抗風險水平，為規避風險提供有效參考。

二、商法約束下企業財務審計監督規范化發展的方向

在商法約束下，財務審計監督工作開展的規范性得以大幅提升，但必須明確具體的實施方向，才能夠切實發揮財務審計監督的效用。在實踐過程中，應堅持圍繞戰略發展、順應時代發展、凸顯職能作用的發展方向，持續推動企業財務審計監督朝著更加規范化的方向發展。

首先，圍繞戰略發展，調整審計監督工作重心。大部分企業的審計監督工作以財務收支為工作重心，對收支數據變化尤為重視，但從長遠角度分析，只圍繞財務收支開展審計監督工作，無法為企業管理者的戰略制定提供有效參考。據此，企業應對審計監督工作進行調整，既要注重財務收支管理，還要對財務相關工作進行全方位審查，掌握完整的財務數據，充分了解運營狀況。其次，順應時代發展，創新審計監督工作方法。商法約束下，企業要緊跟時代發展趨勢對現有的財務審計監督工作進行優化。據此而言，企業要加強財務審計監督管理模式創新，彌補審計監督短板，并不斷升級財務審計監督設備，促進審計監督智慧化發展，通過先進技術手段的應用提升智能化水平，營造良好的審計監督環境，保障審計監督質量。最后，凸顯職能作用，確定審計監督服務功能。傳統審計監督工作以財務工作規范性為主要目的，著重管理與審查財務工作各環節，旨在降低財務工作風險產生的概率。但財務審計人員只負責提供財務審計數據，難以加入企業管理工作中，導致審計人員職能難以充分發揮出來，阻礙了審計監督的升級優化。所以，商法約束下管理者應更新管理理念，賦予審計監督人員加入日常管理活動的權力，確保審計監督人員能夠憑借自身的知識與技能為企業出謀劃策，將審計的功能更大程度地展現出來。

三、商法約束下企業財務審計監督規范化發展的對策

（一）轉變觀念，提升對財務審計監督的重視度

商法約束下，企業管理者要轉變觀念，正確認知審計監督對于企業發展的價值，借助審計監督成果促進綜合實力提升，更好地應對市場競爭。

首先，營造良好的內部審計環境。企業應注重營造良好的審計監督工作氛圍，引領全員為審計監督工作貢獻力量，實現全員審計目標。其次，強化管理者審計監督實施意識。將審計監督納入員工年底績效考核中，提升管理者對財務審計監督工作的重視度，并通過工作重心的合理轉移讓審計人員充分認識工作職責，有效激發工作動力。最后，企業需積極開展審計監督工作宣傳活動，營造良好的審計工作氛圍，強化審計理念宣傳，在了解企業戰略的基礎上制訂切實可行的審計方案，為審計監督高效落實提供有力保障。

（二）立足需求，提升財務審計監督部門的獨立性

審計監督工作過程中，企業要遵從商法的要求，并給予審計監督部門足夠的獨立性，如此才能夠確保審計監督成效更為明顯。首先，結合企業發展需求及審計監督工作特性，不斷優化審計部門組織體系。其次，需對審計工作人員的職能進行明確，科學分離不相容的職務，規避各崗位工作者出現職能交叉的現象。與此同時，促進不同崗位人員協作，確定各崗位人員的職責，在分工明確的基礎上推動審計監督工作開展，更好地保障審計監督效果。最后，確保審計部門獨立。財務審計部門應做好財務檢查與監督工作，組織層次應高于采購、銷售等部門，并直接由最高管理層管理，將更為精準完整的財務信息提供給最高管理層，使之對企業財務狀況有更清晰的了解，為后續財務決策提供有效指導。

（三）人才培育，打造優質的審計監督人才隊伍

在商法約束背景下，企業要注重提升審計監督人員的綜合能力，全力開展審計人員培訓工作，引領審計人員不斷更新知識體系，積累豐富的審計經驗，成為滿足時代發展需求的審計監督人才。具體而言，企業應根據發展情況針對性地制定審計人員的培養規劃，通過融入經濟學、管理學等多學科知識，促使審計工作者真正提升自身綜合能力，更為精準地識別財務風險；積極參考國內外企業成功的審計經驗，實施輪崗制度，促使審計人員深入了解企業各類業務，及時識別企業風險，迅速消除安全隱患，有效控制財務風險，在日常業務中巧妙地融入審計知識，加強審計知識普及，實現自身風險意識的切實提升；基于常見風險打造財務審計制度，深入探究企業各崗位的具體職責，確保各崗位人員清晰工作權限，運用系統思維分析風險因素；加強績效考核體系建設，為審計質量提升提供有力保障，用以激勵人員自覺履行審計職責；基于風險導向構建績效指標考核管理方法，在審計工作實施過程中進一步明確審計人員在審計質量、審計方法、審計管理等方面的考核指標；結合審計工作在風險控制中的作用，打造科學完善的績效考核體系，有效激發審計人員工作動力；將績效管理體系和考核管理方法相結合，實現人員績效金額與審計結果直接掛鉤，強化員工工作重視度。

（四）技術賦能，優化財務審計監督的工作流程

新時代背景下企業要順應時代發展創新運用先進技術手段，切實提升財務審計監督工作效果。商法約束下，為提升財務審計監督工作效果，要構建多層次、立體化的審計監督機制，將先進的數字技術融入審計監督流程中，尤其是要將大數據、云計算等新興技術引入審計監督工作，通過靈活的審計監督體系動態化監督審計各項財務收支，確保企業財務審計監管更為合理可靠，有效提升審計監督人員的工作效率，細化各崗位職責，確定不同環節的內控重心，由此保障企業業務和財務工作緊密協調，合理簡化審計監督流程，促使審計監督效率不斷提升，引領企業朝著現代化、規范化方向發展。

（五）強化內控，打造良好的審計監督法治環境

企業應提升對宏觀環境建設的重視度，營造良好的審計監督法治環境，為審計工作穩步開展提供有力保障，穩步提升審計監督實效。

首先，提升會計秩序規范性，保障審計監督效率。相關部門要積極構建完善的審計制度規范，同時為確保審計監督法律制度規范和企業當前的審計監督工作需求相適應，企業應不斷對相關制度進行細化，形成符合本企業發展的細則，營造健康濃厚的企業法治環境，提升審計監督的成效。其次，加大對會計造假等違規違法行為的處罰力度，提升審計監督客觀性，不斷優化審計監督相關法律法規，更好地改善法治環境。同時，明晰各崗位具體職責，通過科學分解各部門權責，確定不同崗位的關聯性，提升審計崗位的獨立性，更好地避免審計徇私舞弊等行為的出現。采購申報部門也應提升獨立性，通過替代性控制對策的實施促進崗位合理分離。最后，財務人員需注重非稅收票據的定期核查，認真核對各種明細賬單，為財政資金的安全提供有力保障。同時，還應加大對會議費、招待費等費用的合理控制，通過正規的流程對各項費用支出進行審批，例如經辦人確認簽字之后才可以申請報銷，進而有效提升資金利用率，避免出現浪費現象。為切實提升部門負責人對審計監督工作的重視度，應將審計監督成果和部門負責人績效相掛鉤，將審計監督工作效果作為晉升依據。此外，審計管理工作還應安排專人負責審查與監督，保障審計工作質量，促進財務管理水平不斷提升。

四、結 語

綜上所述，商法約束能夠在較大程度上提升對企業經營管理的要求，為企業發展帶來了新機遇，但也不可避免地讓企業面臨新挑戰。因此，企業要提升對審計監督工作的重視度，緊跟時代發展趨勢優化審計監督工作，充分認知審計監督現存的不足，大膽突破工作局限性，保障審計監督效果。

作者單位：周口職業技術學院經濟與管理學院 （河南）

基金項目：河南省教育廳教育教學改革實踐項目，業財稅融合視域下高職大數據與財務管理專業人才培養模式的探究與實踐。項目編號： 2021SJLX779