基于全面預算管理的企業財務內控體系的探究

隨著內外部環境的持續演變，企業所面臨的挑戰與考驗也在不斷升級，因此，構建以預算管理為核心的內部控制體系，已成為企業提升管理效率、增強綜合實力的關鍵。

一、全面預算管理的意義

全面預算管理不僅是管理理念，也是企業內部管理的基礎，通過對企業經營、投資和財務活動進行全過程的預算控制，采取針對性的分析和考核評價，幫助企業合理規劃內部資源，促使戰略目標的實現。

全面預算管理流程包括預算編制、執行、控制、分析和評價等環節，有利于加強內部管理，幫助企業提升市場價值，對企業的持續發展起到重要作用。全面預算管理也是企業內部管控的重要工具，要求所有管理層人員和一線員工都參與到預算執行中，具有系統性。企業需要將全面預算管理工作廣泛滲透于內部各個環節，通過全面管理和業財融合共同作用，構建現代合理的預算管理模式。

全面預算管理已被現代企業廣泛認可，隨著“全方位、全過程、全覆蓋”的管理理念融入，要求企業財務部門和業務執行之間有效連接，積極進行跨部門、跨職能的數據溝通，結合不同項目及業務特點，促使企業在復雜的環境下抓住機遇，提升經營效益和業務價值，保障長遠發展。

二、全面預算管理與財務內控體系的關系

（一）全面預算管理是財務內控的基礎工具

隨著市場管理風險的日益增加，構建財務內部控制體系有利于強化風險管理，也成為企業管理的核心內容?；谌骖A算管理的企業財務內控體系，能夠更高效地提高企業的財務管理水平，增強競爭實力。同時，全面預算管理是財務內控體系的基礎工具，需要發揮二者的協同作用，并產生緊密的依賴關系。企業可根據自身實際情況細化預算管理目標，在對各部門運營情況的監督下，及時發現財務內控中的問題，從而進行財務風險預警管理，提高企業管理效率。

（二）內部控制是企業全面預算的基礎保障

在全面預算管理的執行過程中，風險可能會在各個環節出現，例如，預算數據的準確性不足、預算執行力度不夠等。建立完善的內部控制體系，可以避免全面預算管理流于形式，并能夠有效預防預算管理各個環節中的風險，促使企業資源得到合理分配和利用，從而最大限度地減少超預算的情況。同時，內控內容可以輔助預算管理工作，強化執行力的同時也為全面預算管理工作提供基礎保障。

（三）共同協助企業快速完成戰略發展目標

預算管理為企業提供了一個規劃未來收入和支出的工具，幫助企業設定具體的財務目標，并制訂具體行動計劃。通過預算管理，企業可以預見和準備應對可能出現的經濟波動，同時有效分配資源，避免浪費。內控機制可提升企業運營的透明度，為預算管理的成功實施提供了鋪墊。兩者結合起來，預算管理提供了具體的目標，而內控機制使預算目標得以有效執行和監控。這種協同作用不僅讓企業能夠更加穩健地朝著戰略目標前進，而且保持了對財務風險的持續管理。因此，預算管理和內控體系是現代企業管理中不可或缺的環節，共同促進了企業的健康發展。

三、基于全面預算管理的企業財務內控體系的構建措施

（一）改變管理思路，強化管理責任

企業應結合實際情況，建立以全面預算為核心的內部控制體系，如圖1所示，并提升對預算管理的理解。

第一，企業管理人員和決策者應發揮主動性，理解全面預算管理的重要性，并將預算理念應用到財務內部控制工作中。

第二，企業全員應重視全面預算管理和內部控制體系，創造良好的工作氛圍，為全面預算下的財務內部控制提供管理條件。

第三，實現財務數據與業務數據的融合，有利于提高財務目標的可操作性。

第四，還需與各部門進行協同合作，制定量化的目標，有助于員工明確自身在實現目標中的角色，避免過高或過低的目標設置，將全面預算管理貫穿于各個部門，利用信息化技術促進信息的交流，有助于提高企業整體管理水平。

第五，企業應加大預算管理工作的宣傳，讓員工認識并掌握預算管理與自身的關系，明確預算管理工作的職責體系，建立覆蓋戰略、運營和管理目標的考核體系，提升工作熱情，有利于促進企業預算管理和內控體系的有效發展。

（二）合理編制預算規劃，精細內控管理流程

隨著國有企業對業財融合的重視不斷增強，財務部門正在從傳統的單一管理會計模式轉變為以財務經營為導向，引導企業實現戰略聚焦。借助數字化工具，企業可以構建合理和科學的預算編制系統，對業務活動的事前預測、事中控制和事后評估進行自動化分析。這種閉環式管理模式不僅可以提高內控管理開展的效率，還可以提升數據質量，減輕預算管理人員的工作負擔，為企業創造更多價值，而且可以使預算管理流程在企業內部控制和監管下變得更加透明和精細化。

首先，企業需要明確長期戰略目標，以戰略目標為導向，指導預算規劃和內控管理流程進行精細化設計。同時，收集關于企業過去的財務表現、市場趨勢、競爭對手情況和內部運營效率的數據。對這些數據進行分析，明確未來的預算和內控需求。

其次，根據分析結果，預算編制應包括收入預算、支出預算、現金流量預算和資本預算等內容，設定的預算目標必須具有挑戰性且可實現性。設計內部控制流程時，應以預算執行為基礎，圍繞預算流程制定管理程序，分配相關責任。

最后，內控的精細化流程應根據預算執行和內控流程的情況，進行不斷調整和改進，通過定期審查，對預算編制進行更新，以及根據業務變化調整內控措施，從而提高資源利用率，降低經營風險。

（三）開展評估與監督管理，完善內控體系

第一，企業管理者應加強對內部工作的監督與管理。在企業運營中，建立全面的費用預算與成本核算體系，并對預算與成本費用進行實時監控及不合規預警，通過精細化管理合理降低成本。同時，建立規范的采購、報賬、報銷、借款等流程，對供應商進行嚴格審核與信用評估，降低采購風險。此外，制定產品銷售策略與收款流程，建立客戶信任管理體系，預防風險，規避壞賬。在財務報告和信息披露方面，規范報告編制和內容要求，加強內外部審計，提升信息透明度和公信力。

第二，通過先進的內部監督手段，提升使用資金的安全性和合規性，減少資金風險。企業管理層應對企業預算管理的現狀進行綜合評價，在內部執行機制建立方面，企業應充分利用全面預算管理職能，加強對預算管理過程的監督，有效推動全面預算管理的順利執行。通過部門間的相互牽制，保證執行效果。另外，企業應完善信息交流機制，使信息流通更加公開透明，從而保障企業的高效運行。

（四）利用數據互聯共享，提高內控管理質量

一方面，在企業的日常運營中，不同部門需要處理大量的數據。如果企業無法有效管理和利用這些數據，分析的準確性和一致性就會受到影響。盡管現代EPM系統能夠適應數據的沖擊，但仍然存在數據孤島、共享難題等問題。這些問題的存在導致部門間數據難以共享和同步，難以實現有效整合，數據的價值難以充分發揮。因此，信息化技術對于企業預算管理下的財務內控的發展具有重要作用。但在現實中，利用技術進行盈利能力管理和分析的應用并不普遍。如果企業能夠廣泛采用技術和自動化，就能夠實現速度和深度的雙重提升。隨著市場和商業環境的不斷變化，技術創新成為企業構建利益升級環境的關鍵。通過升級優化技術，企業能夠滿足市場的新需求。針對技術創新，EPM系統根據不同行業的特點，提供了解決方案，從財務、人力和運營等多個方面出發，持續推動科技創新和技術升級?；谧灾餮邪l的多維數據庫技術和產品，有利于逐步推進企業改革，增強預算管理的執行力，并能幫助企業采用新功能和新方式，提升盈利能力。

另一方面，在業財融合的趨勢下，企業可以建立一個成熟的報表體系，利用智能技術自動完成價值分析、數據預警和趨勢預測等任務。通過對數據價值的深入挖掘和邏輯關系的分fWoOlUpamTCYeJQ53cnkEw==析，企業能夠及時發現運營異常并采取適當的應對措施，支持預算管理的決策。在業財融合平臺上，企業可以通過智能技術為客戶建立行為模型，滿足客戶偏好，優化服務質量，并節省預算成本。數據分析還能為企業規劃和決策提供市場狀態和自身標準的有效意見，為科學預算提供多元化視角。另外，采用風險管理信息系統（RMIS）來識別、評估和管理風險，可以幫助企業預測潛在的風險并制定應對策略。企業可以實施電子審批流程，將所有交易都經過適當的審批，同時提供透明的審計軌跡。在業財融合的基礎上，利用云計算和移動技術，可以提供更靈活的內控解決方案，支持遠程工作和實時數據訪問。隨著信息化程度的提高，加強網絡安全措施是保護企業數據不受外部威脅的重要手段。對此，企業應培養員工信息化技術技能，同時定期評估信息化技術的使用效果，并根據內控需求進行必要的調整和升級，不斷提高內控質量和內控運營效率，從而充分發揮出全面預算管理的作用。

四、結 語

綜上所述，基于全面預算管理的財務內控管理體系，既可以有效提升企業的預算管理質量，也可以促進企業財務管理穩定發展。通過改變管理思路、強化管理責任，合理編制預算規劃、精細化內控管理流程，開展全方位的評估與監督管理、完善內控體系，利用數據互聯共享、提高內控管理質量等措施，為企業提供持續改進和優化管理的方向，為企業的發展注入持續的動力，支撐企業在復雜多變的經濟環境中穩步前行。

作者單位：重慶川儀自動化股份有限公司電氣成套分公司