“放管服”背景下科研院所內部控制體系嵌入業財一體化平臺的路徑研究

摘要：隨著國家“十四五”規劃的全面實施，科研“放管服”改革進一步深化，邁向新的階段。科研經費管理“放管服”改革賦予了科研院所和科研人員更大的自主權，也對科研院所的內部治理水平和財務管理能力提出了更高要求。而內部控制管理體系和業財一體化平臺的建設和優化，對提升科研院所管理效能、加強內部監督起著關鍵作用。文章主要是分析科研“放管服”改革背景下，如何優化內部控制體系，加快業財一體化平臺建設，探析內部控制體系與業財一體化平臺深度融合的具體路徑，從而實現數據賦能科研管理，完成科研院所財務會計數字化轉型，實現高質量發展的科研戰略目標。

關鍵詞：科研“放管服”；業財融合；內部控制

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）25-0121-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.25.031

1引言

隨著國家“十四五”規劃的全面實施，科研“放管服”改革進一步深化，邁向新的階段。“放管服”改革對科研院所的內涵要求是激發科研創新動力、多出科研成果的同時，降低科研風險、做好內部監督。科研院所承擔大量的科研經費并擁有強大的科研團隊，其業務及財務的“放管服”是科研“放管服”改革的關鍵。科研經費管理“放管服”改革賦予了科研院所和科研人員更大的自主權，也對科研院所的內部治理水平和財務管理能力提出了更高要求。而內部控制管理體系和業財一體化平臺的建設和優化，對提升科研院所管理效能、加強內部監督起著至關重要的作用。

文章主要是分析科研“放管服”改革背景下，如何優化內部控制體系，加快業財一體化平臺建設，探析內部控制體系與業財一體化平臺深度融合的具體路徑，從而完成科研院所財務會計數字化轉型，實現高質量發展的科研戰略目標。

2科研院所內部控制體系嵌入業財一體化平臺的意義

科研院所的業財一體化平臺，是通過財務管理與業務活動、科研產出等過程深度融合，實現單位資金流、業務流、技術流、信息流的共享共用并進行一體化管理。而內部控制是以控制環境為基礎、以風險防范和內部監督為保障融入科研院所控制活動的全過程管理，從法律法規、管理制度、資源配置、內部監管、風險評估等方面積極保障科研院所整體層面和業務層面的各項職能活動有序進行，是科研院所業務一體化管理和業財一體化平臺建設的重要保障。因此，將內部控制體系嵌入業財一體化平臺具有重要的意義。

2.1內部控制體系嵌入業財一體化平臺是科研經費“放管服”改革的重要手段

2017年以來，科研院所“放管服”改革取得較大成效，科研創新能力進一步提升，高質量科研成果頻出，但也出現很多新問題：科研經費持續增長，經費管理辦法頻繁推陳出新，管理流程繁雜，財務管理工作量和難度同時增大，在日常業務活動中，科研項目需求的“多樣性”與管理制度的“剛性”常常發生沖突，財務預算的“固化”與業務活動的“動態”存在管理上的錯位，科研人員只要求“放得開”，不理解“管”和“服”，加上部門間存在數據孤島，造成科研和財務矛盾激化，單位整體管理水平不高。科研院所為解決以上矛盾，亟須將內部控制體系嵌入業財一體化平臺，實現高效的智慧化財務及對業務活動、財務管理和科研成果的全流程、全方位、全人員的管控和監督。

2.2內部控制體系與業財一體化相互聯動，是科研院所高質量發展戰略的目標要求

科研院所的戰略目標是優化內部結構、不斷改革和創新，以適應科技創新和社會經濟發展的需要，成為我國從科教大國邁向科教強國的實力支撐，通過高質量內涵式發展，最終實現科教興國的國家戰略。內部控制體系與業財一體化基于共同的戰略發展目標，在業財一體化平臺深度融合并優化內部控制體系，能夠完善業務、財務系統和工作流程，把握整體資源的存量、使用和調劑情況，通過優化資源配置和組織結構，提高內部控制質量；反過來，通過內部控制規范和精簡工作流程，提高工作效率，加大管控力度，減少資源浪費，進一步促進財務、業務一體化更深層次的協調和融合，兩者的互動，促使事權和財權的有機統一，以確保業務的真實性、可執行性和財務的監管性、可約束性，進一步推動科研院所高質量內涵式發展。

2.3內部控制體系嵌入業財一體化平臺是科研院所會計數字化轉型的必要階段

科研院所組織結構復雜，除了管理和后勤部門，還有各種研究中心、實驗室、創新平臺、創新團隊，科研項目類別繁多，科研活動性質多樣，同時因資金來源不同，業務管理部門較多，各種財務、業務、成果信息歸集存在難度，管理效率低下，基礎核算型財務管理已經無法滿足科研院所財務和業務管理需要。因此，需要科研院所將內部控制體系嵌入業財一體化平臺，運用現代信息技術手段對業財流程進行再造，將業務和財務、會計核算與科研產出、內部控制與戰略支持相結合，逐步緩解科研院所在數字化轉型期存在的諸多問題，最終實現會計數字化轉型。

2.4內部控制體系嵌入業財一體化平臺是科研院所發揮財會監督職責的有效措施

黨的十九屆中央紀委四次全會首次將財會監督納入黨和國家監督體系，內部控制作為財會監督的重要手段，通過業財一體化平臺將制度、授權、審批等管理流程固化并控制預算指標，實現“控制關口”前移，充分發揮內部控制的全流程監督作用；另外，科研院所通過創新內部控制的方式，實現資金預算的嚴格把控，提高單位內部控制程度，進一步強化會計監督職能，減少科研院所內部公共資源的濫用，使有限的資源能有效地投入到提供更多高質量的社會服務中去。

3科研院所內部控制體系嵌入業財一體化平臺的問題分析

3.1內部控制體系建設方面的問題

3.1.1科研院所內部控制組織架構不完整，內部控制體系有待提升

目前科研院所已成立內部控制領導小組和工作小組，內部控制工作覆蓋單位全體部門和人員，但實際工作中，內部控制的牽頭部門大多為財務部門，缺少專門的內部控制工作部門和專業的工作人員，內部控制的組織架構實際上并不完善，各部門之間職責不清、相互推諉、溝通不暢，嚴重影響內部控制工作的正常進行。如財務部門發現項目資金使用過程中的問題卻無法及時與業務部門對接，此類問題很難得到糾正。內部控制流程也大多是各部門制定本部門的相關業務流程，從單位整體層面未形成鏈條管理，最終形成制度與實施兩張皮，內部控制管理體系急需從整體層面進行構建和提升。

3.1.2科研院所風險防范意識不強，風險評估機制有待完善

科研院所從上至下各級層面均存在管控理念缺失、風險防范意識不強，對日常經濟活動、重大資金使用、重要項目及業務活動均缺少風險預警，未建立專門的風險評估制度，缺乏專業的風險評估人員和有效的風險防范措施，部分院所甚至從未對單位各項活動進行過風險評估。隨著科研資金的大幅增長，科研風險也大大增加，由于缺乏風險評估機制，最終將造成科研院所雖然建立了內部控制體系卻無法識別、評估并防范風險，內部控制工作流于形式。

3.1.3科研院所缺乏良好的控制環境，內部控制目標出現偏差

控制環境作為推動單位發展的動力，是內部控制工作的基礎和核心。控制環境包括組織結構、規章制度、控制目標、人事政策、獎懲機制、員工能力、操守和價值觀、文化建設等方面，控制環境的好壞直接影響到單位內部控制的貫徹執行以及管理服務目標和整體戰略目標的實現。近幾年，在財政部門的大力推動和科研院所的努力下，科研院所的內部控制規范工作得到了有效實施，內部控制體系的各個層面、各項工作得到了深入開展，比如設立內部控制組織機構、成立內部控制標準委員會、編制內部控制手冊、編報內部控制報告等，但科研院所大多成立較早，受管理體制所限，科研院所普遍“重科研、輕管理”，在控制環境缺失的情況下，單位如一盤散沙，各項制度制定及時且齊全卻成效很低，內部控制實施困難甚至偏離目標。最終導致科研院所控制環境乃至科研環境較差，科研產出雖多卻存在很多雷區，影響科研院所高質量發展。

3.2業財一體化平臺方面的問題

3.2.1財務和業務存在信息壁壘，信息共享程度低

科研院所的工作重心在科研業務，業務部門和科研項目重結果、輕過程，重資金執行、輕資金預算，業務和財務雖然協同，但協同程度較低。財務部門不清楚科研項目的具體名稱、負責人、立項年度、總經費等相關信息，業務部門不了解資金的使用范圍、財務風險，也不能及時查詢項目資金支付進度、可使用資金余額等情況，財務和業務缺乏共享信息的平臺，在業務交互過程中，由于存在信息壁壘，數據交換需手工處理或簡單的文件傳輸，信息利用效率較低，時效性差，影響了財務分析的準確性，阻礙了科研計劃的實施，也不利于科研院所對公共資源的有效利用。另外，對同一數據和同一指標，不同部門因統計口徑不同、各自專業術語差異，造成重復采集、理解差異，不僅浪費工作時間和資源，更嚴重降低科研院所的工作效率。

3.2.2業財一體化平臺缺乏整體規劃，單位全面信息化建設不完善

科研院所的信息化建設缺乏整體規劃，各個部門或按上級要求或根據需要均各自為政，同時進行信息化建設，但其實各個部門各項業務均與財務信息系統關聯，由于缺乏整合，造成信息化建設重復且使用效率較低，甚至部分部門信息長期不更新，成為僵尸系統，即使信息互通，也需頻繁進行系統接口，信息化建設成本很高，不利于單位協同管理。財務系統作為科研院所全面信息化建設的核心，不能發揮主體作用，由于數據無法同步，各個環節數據的采集、存儲、集成、共享與分析等透明度不高、實時性不強，數據存在差異，財務信息價值不高，基本喪失了會計信息化工作的意義。

3.2.3未能將內部控制制度嵌入業財一體化平臺系統流程中，缺少預算管理和風險預警

多數科研院所的業財一體化平臺僅用于會計核算、財務報表和資產管理等，未將控制制度、審批權限、審批流程等嵌入一體化平臺，內部控制的各項環節仍體現在線下，缺乏對資金預算的管控和執行過程的風險預警，業務活動和日常經濟活動預見性不足，科研項目缺乏過程管理和全程控制，一體化平臺的透明可視和業務留痕特征未得到充分利用，無法為單位內外部各項制度和管理辦法的貫徹落實提供有力的平臺保障。

3.2.4缺少復合型財務管理人才，業財一體化平臺建設效果不佳

業財一體化平臺建設需要專業的管理人才和技術人才相結合，實際工作中，技術人員往往不懂財務和業務管理，而財務和業務人員不懂信息技術，兩者對平臺需求和設計的理解上存在偏差，影響業務、財務融合相關制度內容的落實，復合型財務管理人才的缺失為一體化平臺落地實施造成一定的難度和困擾。

4內部控制體系嵌入業財一體化平臺的實施路徑

4.1頂層設計為前提，完善內部控制體系為基礎，做好整體規劃

首先，科研院所的高質量發展，離不開完善的法律法規和規章制度約束，無論是內部控制體系建設，還是業財一體化平臺建設，均需要科研院所的最高管理層重視內部控制工作，并具備較強的風險意識，對內部控制體系和業財一體化平臺作出組織架構和管理制度等方面的頂層設計。因此，科研院所應以深化“放管服”為導向，對科研經費管理和內部管理相關制度進行重新梳理和修訂，在國家、省市各級法律法規和財經政策的指導和約束下，通過完善的規章制度、管理辦法的制定，規范內部工作，監控科研流程，加強各項業務活動和經濟行為的事前預防控制、事中動態控制、事后評價控制，實現科研院所規范化、精細化、制度化、效率化的全過程管理。

其次，科研院所應以組織結構和管理制度的頂層設計為前提，進一步完善內部控制體系，將內部控制體系作為開展科研工作和對內部各項工作行為進行管理的主要依據。在“放管服”改革背景下，科研院所的內部控制體系不僅需要保障科研院所維持正常的工作秩序，保持科研人員穩定、和諧的工作環境；還要適應外部發展環境變化的要求，科研院所應針對內外部環境變化，對內部控制體系的控制目標、控制環境、審批流程、預算控制、風險管理等進行完善和優化，通過全面風險評估，有針對性地采取風險防范和控制措施，以保證工作目標的實現，加強內部審計監督，不間斷對內部控制總體效果進行考核考評，及時糾正內部控制存在的缺陷。

4.2重塑業財流程，規則嵌入平臺，全面建設“智慧科研”

首先，科研院所應嚴格貫徹執行“放管服”改革精神，將文件要求進一步落實，在擴大科研人員自主權、完善科研項目經費撥付機制、加大科研人員激勵力度、減輕科研人員事務性負擔、創新財政科研經費投入與支持方式、改進科研績效管理和監督檢查六方面的要求下，進行“制度+平臺”的深刻改革，對財務和業務流程進行再造和重塑。科研院所除了科研業務活動，還有日常經濟活動發生，在管理和監督方面，需要區別對待，有收有放。因此，針對之前陳舊的制度及流程，科研院所應按新時代要求進行重大變革。按簡潔、簡便、科學、規范和財務向前端融合、業務向后端融合的原則，精簡和再造科研業務流程和財務流程，針對各項業務不同的特點，加強關鍵環節的管控，優化業務運行，實現科研業務由精細化管理轉化為精益化管理。

其次，科研院所應在完善制度體系的基礎上，設立信息標準體系，廣大科研人員及財務人員不用熟悉各類煩瑣的流程，無須記憶繁雜的事項支出標準，通過信息技術，將制度規則、流程標準嵌入對應的系統模塊，并根據國家政策、上級文件的變化動態調整相關標準，盡量做到少規則、減流程、標準化、提時效，既符合“放管服”原則，又能提高業務處理效率和質量。

最后，科研院所應在完成流程再造和制定標準體系的基礎上，以建設智慧科研一體化平臺為背景，利用現代信息技術，將科研項目管理系統、OA辦公系統、績效及勞務申請系統、固定資產管理系統、招標及采購管理系統、合同管理系統、收費管理系統等不同的業務系統與財務管理系統進行聯通，進行業財一體化內部控制平臺的系統對接，通過各部門、各項目基礎數據的共享平臺的構建，促進各部門、各項目資源整合，實現業務數據實時傳遞、即時獲取、同步共享，形成系統立體的數據空間，建設以智慧服務、智慧管理為主題、以智慧科研為宗旨的科研院所業財深度融合的一體化內部控制平臺。

4.3建設復合型財務人才隊伍，引進部分財務機器人

首先，科研院所應加強在崗財務人員培訓，使財務人員盡快成為懂業務、知技術、熟悉財務管理和數據管理的業財融合復合型人才，并不斷引進新的復合型人才，確保財務人員在日常工作中充分發揮業務融合的發展理念，創新業財融合的思維模式。

其次，隨著大數據技術的完善和人工智能的普及，越來越多的企業開始使用財務機器人RPA，RPA的使用可以節約人力成本，大大提高財務工作效率，讓財務人力投入到更具創造性的工作中，促進財務轉型；RPA機器人基于規則和流程可以提供精準的財務服務，快速地完成高耗時的任務，提高業務處理速度，保障數據處理的時效性；RPA機器人還可以減少錯誤，提供運行和審計日志，防止關鍵信息的泄露。科研院所可對RPA供貨商充分調研、對使用RPA單位實地考察，考慮在部分業務率先使用機器人，比如由RPA代替人工處理銀企對賬、費用審核、自動記賬、納稅申報等量大且重復性多的業務，推進財務人員和財務機器人共同協作、優勢互補，進一步產生協同效應，實現財務價值最大化。

4.4加強一體化平臺的硬軟件系統保障，防范網絡信息風險

科研院所業財一體化平臺的建設離不開各項硬件和軟件的支撐，因此需要加強科研院所一體化平臺的軟硬件設備運行安全保障，從物理設備、技術層面和管理層面、操作規范等方面保證整體安全，比如需選擇有實力且能提供優質服務的合作商承建一體化信息平臺；租用具備資質認證且安全系數高的服務器并采用私有化、本地化部署；成立負責信息安全的專門機構，定期對硬件和軟件系統進行檢查，保障信息采集、處理、傳輸的安全性；加大網絡監管力度，實現一體化平臺全過程動態追蹤，及時識別、檢測異常環節。

5結語

“放管服”背景下，科研院所只有將內部控制體系與業財平臺在設計、技術、人才等方面實現深度融合，才能提升科研管理效能，激發創新動力，提高科研院所財務治理能力，提升內部管理水平，實現科研院所的高質量內涵式發展，進一步推動我國科技強國的偉大目標。

文章通過對科研院所內部控制體系的持續建設、業務一體化平臺及內部控制體系嵌入一體化平臺的諸多問題進行分析，探索數字賦能財務管理和科研發展的可行性，提出科研院所將內部控制體系嵌入業財一體化平臺的具體實施路徑，有利于推動內部控制體系在科研院所的有效實施，進一步增強科研院所的價值創造能力。

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［基金項目］2024年河南省科學院智庫項目“高質量發展下的科研院所業財融合平臺嵌套內控體系精準設計”（項目編號：240701001）。

［作者簡介］劉曉麗（1976—），女，漢族，河南鄭州人，本科，河南省科學院地理研究所，高級會計師，研究方向：科研項目成本核算、事業單位財務管理、內部控制體系建設、國有資產管理、項目績效評價、稅務籌劃等。