國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理研究

為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展需要，我國自2001年開始實施國庫集中支付制度改革。國庫集中支付有助于改善資金管理混亂現(xiàn)象，提升資金管理安全性，并促進事業(yè)單位預(yù)算編制水平的提升。本文通過闡述事業(yè)單位加強資金管理的重要性，以及國庫集中支付對事業(yè)單位資金管理的影響，分析了國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理存在的問題，并有針對性地提出解決這些問題的相應(yīng)對策，以期實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部財政資金的綜合管理，并在事業(yè)單位踐行國庫集中支付制度。

一、事業(yè)單位資金管理的重要性

加強資金管理，對于保障事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)、提高資金利用效率、防范財務(wù)風險和滿足單位發(fā)展需要等方面都有著非常重要的作用。

（一）保障事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)

事業(yè)單位的日常辦公經(jīng)費、人員經(jīng)費、項目運作主要依靠的是財政資金，各單位運行所需的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)都靠財政資金購買。這些資產(chǎn)是事業(yè)單位完成日常工作的物質(zhì)基礎(chǔ)。例如，林業(yè)系統(tǒng)單位主要職責是負責植樹造林、森林資源管理、野生動植物保護、森林防火、病蟲害防治、林政案件調(diào)查、林地檢測等，完成這些工作所需要的專用設(shè)備，如無人機、樹苗定植器、造林機、樹苗移植機、修剪機、除草機、施肥機、鏈鋸和裝運車輛、運輸帶等，如果不加強資產(chǎn)管理，就會造成國有資產(chǎn)的浪費和流失，進而影響單位的正常運轉(zhuǎn)。

（二）提高資金利用效率

科學、合理的資金利用有助于政府采購工作的順利進行，從而支持其他業(yè)務(wù)的正常運作。事業(yè)單位加強資金管理可以提高資金的利用效率，從而減少資金耗費，避免資金冗余和短缺，降低資金成本。這有助于提高事業(yè)單位管理水平，并推動事業(yè)單位長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）防范財務(wù)風險

資金管理不當是財務(wù)風險的主要原因之一。事業(yè)單位資金使用面臨著各種財務(wù)風險，包括資金滯留、資金挪用、資金浪費等。加強資金管理可以有效防范這些風險，從而保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全。

（四）滿足事業(yè)單位的發(fā)展需要

健康的資金流是支撐事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要保障。只有通過加強資金管理，才能保證單位能夠獲得足夠的財政資金，以支持其發(fā)展需求。

二、國庫集中支付對事業(yè)單位資金管理的影響

傳統(tǒng)的財政資金支付方式是從預(yù)算財政金庫將資金撥付到各預(yù)算單位銀行賬戶，由主管部門或單位以獨立的會計核算來自行支配。從財政資金的使用效率出發(fā)，需要簡化撥付程序，以防止和規(guī)避過分分散的情況，所以要整理內(nèi)部資金支付程序。將財政資金相關(guān)數(shù)據(jù)材料整合到一起，建立信息管理中心，為國庫集中支付制度的落實奠定有利基礎(chǔ)。同時擴大國庫集中支付的覆蓋范圍，引進銀行清算系統(tǒng)進行財政資金統(tǒng)計與糾正，并運用財政支付系統(tǒng)保證資金集中支付的精準性。預(yù)算單位提出支付申請，財政部門相關(guān)科室通過國庫系統(tǒng)審核后，支付中心辦理具體支付業(yè)務(wù)，以確保事業(yè)單位內(nèi)部的財政性資金變動主動接受系統(tǒng)的自動化管理，通過國庫單一賬戶進行資金支付與接收。隨著國庫集中支付制度的應(yīng)用和逐步推廣，對事業(yè)單位的資金管理產(chǎn)生了深遠的影響。

（一）保證內(nèi)部財政資金公開化

事業(yè)單位財政資金支付數(shù)額要通過信息系統(tǒng)公開，這顯著提高了資金使用的透明度。財政部門通過集中支付平臺全程監(jiān)控所有預(yù)算單位的資金支付過程，銀行清算系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)支付憑證有誤后及時退回，預(yù)算單位修改后重新送審，從而保障財政資金支付符合規(guī)定。此外，按照國庫集中支付的要求，預(yù)算單位在提交支付申請時需上傳附件，這有效防止了違規(guī)使用財政資金的現(xiàn)象。例如發(fā)放工資要求上傳工資表，儲備項目資金必須上傳資金計劃文件。

（二）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行

傳統(tǒng)的財政資金支付方式是將預(yù)算資金直接撥付到預(yù)算單位銀行賬戶，具體執(zhí)行情況通過年末對賬檢查，這容易造成預(yù)算方案與實際執(zhí)行情況不符的問題。在國庫集中支付制度的約束下，事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行呈現(xiàn)出規(guī)范化的發(fā)展特點。事業(yè)單位需在預(yù)算批復下達后，按照部門預(yù)算，在批復的預(yù)算項目額度內(nèi)使用資金。這使得預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范化，避免了超預(yù)算支付和隨意使用財政資金的問題。同時，國庫集中支付引入了預(yù)算管理機制，全面規(guī)范了預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整以及決算等環(huán)節(jié)，強化了事業(yè)單位對于預(yù)算的重視，提升了預(yù)算編制的精確性和科學性。

（三）提升了財務(wù)管理水平

實施國庫集中支付制度有助于提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。事業(yè)單位需要按照規(guī)定的時間節(jié)點提交資金支付申請計劃，并經(jīng)過業(yè)務(wù)主管部門和國庫支付中心審核后才能使用資金。同時財務(wù)管理系統(tǒng)能夠更加準確及時地處理財務(wù)數(shù)據(jù)，這使得財務(wù)管理工作更加便捷高效。此外，這種流程設(shè)計促使事業(yè)單位更加精細地管理自身的財務(wù)活動，進一步提升了單位財務(wù)管理水平。

（四）強化財政集中管理能力

事業(yè)單位資金支付要參考國庫集中支付制度的相關(guān)規(guī)定，在國家政策的支持下進行財政資金統(tǒng)一管理，這提高了財政資金的安全性，同時也為財政部門調(diào)整預(yù)算計劃，控制預(yù)算執(zhí)行提供了更多的空間和手段。例如通過調(diào)整資金支付的時間和金額，可以精準調(diào)控經(jīng)濟運行。同時，這種制度也增強了財政部門對于宏觀經(jīng)濟形勢的把握能力，使財政政策更加及時、精準和有效。

（五）防止腐敗現(xiàn)象滋生

實行國庫集中支付制度，有利于防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進事業(yè)單位黨政廉潔建設(shè)。一方面由于資金使用的透明度提高，減少了貪污和挪用的可能性；另一方面，由于預(yù)算執(zhí)行規(guī)范化，避免了虛報報銷數(shù)額問題的發(fā)生。

三、國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理存在的問題

（一）預(yù)算管理水平不夠精準

國庫集中支付制度要求各事業(yè)單位加強預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評管理。根據(jù)最新預(yù)算編制準則，更新事業(yè)單位內(nèi)控體系，保證財政資金使用的合理性，使財政資金的使用符合國家的法律法規(guī)。但目前預(yù)算編制存在時間緊、方法復雜、無科學依據(jù)等問題，影響了財政預(yù)算執(zhí)行效果。例如編制公務(wù)員定額補貼，財政預(yù)算統(tǒng)一標準，未考慮單位職工的實際情況，因此造成預(yù)算編制和實際偏差過大。此外，部分預(yù)算外資金被忽略，從而造成國家財產(chǎn)流失，影響了財政資金充分發(fā)揮其作用。例如行政事業(yè)單位非稅收入、基金和附加收入、所屬單位上繳資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌和統(tǒng)籌資金等。

（二）資金使用不規(guī)范

在國庫集中支付制度下，資金的使用應(yīng)嚴格遵守上級部門下發(fā)的專項資金使用文件規(guī)定的用途和標準。但在資金使用公開化的發(fā)展情況下，仍有一些事業(yè)單位對財政資金使用效益重視度不夠，在資金使用上存在不規(guī)范的情況。例如，挪用專項資金、預(yù)算指標亂用等，這不僅影響了資金的使用效果，同時也可能導致財務(wù)違法違規(guī)行為。

（三）財務(wù)管理系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)相互分離

事業(yè)單位在進行資金支付時，可以直接通過財務(wù)資金管理系統(tǒng)進行支付申請審核。財政部門在完成資金調(diào)配的同時，還需要履行監(jiān)督管理職能，開拓不同部門財務(wù)資金管理系統(tǒng)的連接渠道。但是這兩個不同財務(wù)資金管理系統(tǒng)是相互獨立的，每筆支出均需要這兩個系統(tǒng)相互配合，并且與事業(yè)單位資金支出保持一致。事業(yè)單位申報相關(guān)資金使用計劃后，國庫集中支付系統(tǒng)需要對資金支出計劃進行審核，并按照事業(yè)單位提交的資金支付申請，調(diào)整預(yù)算指標。如果事業(yè)單位財務(wù)管理系統(tǒng)沒有及時提交項目資金申請計劃，會計核算時容易出現(xiàn)功能分類、政府經(jīng)濟分類、部門經(jīng)濟分類不明確，與項目代碼不匹配等問題。這些問題都會導致年底對賬時，事業(yè)單位資金管理呈現(xiàn)混亂現(xiàn)象。

此外，事業(yè)單位的財政資金一般分為專項財政資金與基本支出財政資金。目前，這兩種財政資金存在使用不均衡的現(xiàn)象。由于事業(yè)單位的人員經(jīng)費、辦公經(jīng)費等基本支出資金下達時間較早，所以年初基本支出財政資金使用量較大，而年末要進行績效考評，集中使用重大專項項目資金。這種不均衡的支付方式導致資金使用不規(guī)范，并且降低了財政資金的使用效率。同時，年底資金支付量大，時間緊，因此增加了財務(wù)人員的工作壓力。

（四）資金監(jiān)管力度不夠

雖然國庫集中支付已逐步推廣，但部分事業(yè)單位在財政資金管理方面仍存在一些問題。例如，一些事業(yè)單位設(shè)置的私戶，超出政府監(jiān)管范圍，難以進行監(jiān)督控制，進而影響了資金管理效果。此外，缺乏有效的監(jiān)管機制，無法及時有效地監(jiān)控資金的使用情況，這有可能導致資金浪費或挪用，從而降低資金使用水平。

四、國庫集中支付下強化事業(yè)單位資金管理的相關(guān)對策

（一）加強預(yù)算編制、執(zhí)行和管理

首先，按照預(yù)算編制的規(guī)定和要求，結(jié)合事業(yè)單位的性質(zhì)，全額、差額、自收自支情況，科學、全面編制預(yù)算，將預(yù)算年度可能發(fā)生的各種情況都要納入預(yù)算管理體系中，以便于后期預(yù)算執(zhí)行。

其次，細化預(yù)算編制流程，加強監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行，以保證每一筆資金都用到實處。

最后，重視預(yù)算外資金的管理。對相關(guān)的事業(yè)性非稅收入、閑置房屋、土地對外租賃等，加強統(tǒng)一管理，以避免個別單位將這部分收入自留。同時事業(yè)單位應(yīng)加強層層監(jiān)督管理，積極排查可能存在的財務(wù)違法現(xiàn)象，定期對專項項目資金支出情況進行公開審計，重點檢查預(yù)算外資金收支情況，以確保財政資金?？顚Ｓ?，從而提升資金規(guī)范化利用效益。

（二）規(guī)范資金使用流程

事業(yè)單位在資金使用與調(diào)配的過程中，需要參考國庫集中支付相關(guān)的法律規(guī)定，建立財政專項資金管理模塊，嚴格參考各地區(qū)執(zhí)行的財政資金使用辦法，合理支配每筆資金。同時，要加強對下屬部門的監(jiān)督和管理，防止出現(xiàn)違規(guī)使用資金的情況。一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為，應(yīng)及時采取措施予以糾正。此外，應(yīng)加強內(nèi)部審計，全面檢查和評估資金使用的合規(guī)性與效益性。通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，從而提高財政資金規(guī)范化使用水平。

（三）提升財務(wù)管理系統(tǒng)相互配合能力

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合單位實際情況，建立適合單位發(fā)展的資金管理系統(tǒng)，與國庫集中支付系統(tǒng)保持一致。同時從預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)核算、結(jié)算以及對賬四個方面，建立資金管理制度。以保證事業(yè)單位的財政資金，在國庫集中支付模式下，實現(xiàn)合理利用。

首先，事業(yè)單位要根據(jù)專項財政資金使用計劃方案，合理安排預(yù)算。按照財政部門規(guī)定的時間在財務(wù)管理系統(tǒng)提交資金申請計劃，國庫系統(tǒng)檢測到預(yù)算單位提交的支付申請，下達預(yù)算指標。國庫系統(tǒng)審批的資金和事業(yè)單位財務(wù)系統(tǒng)申請的資金必須保持一致。事業(yè)單位根據(jù)國庫系統(tǒng)預(yù)算資金的批復時間，自行調(diào)整資金的使用時間。

其次，加強財務(wù)人員對核算會計科目的認識，安排專業(yè)的財務(wù)人員負責審核專項項目資金，保證項目名稱、下達額度和支付額度的一致。同時在結(jié)算方面，對于日常經(jīng)費支出，事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)賬時要使用公務(wù)卡，將對公轉(zhuǎn)賬和公務(wù)卡兩種結(jié)算方式結(jié)合起來。此外，在對賬環(huán)節(jié)，完善事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管體系，財務(wù)會計應(yīng)掌握財務(wù)管理系統(tǒng)對賬流程，明確對賬內(nèi)容。

最后，制定嚴格的績效考評管理制度。財政部門應(yīng)將事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效率等內(nèi)容納入績效考核之中，制定可行的績效考評制度，對考核成績差的部門進行通報，分析問題并提出整改方案；對成績優(yōu)秀的部門給予表彰，從而調(diào)動事業(yè)單位不同部門積極參與到資金管理中，通過績效考評解決事業(yè)單位財政資金使用無秩序、混亂等問題。

（四）建立健全監(jiān)管機制

建立健全監(jiān)管機制是提高資金管理水平的重要措施之一。首先，加強對財政資金的監(jiān)管力度，全程監(jiān)控每一筆財政資金的支出情況，確保其使用合法、合規(guī)，并及時糾正發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為。

其次，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，并且要嚴格執(zhí)行，以確保制度的約束力，并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

最后，積極配合上級部門的監(jiān)督檢查，及時提供真實準確的財務(wù)信息，并積極落實整改措施。同時針對事業(yè)單位的特殊性，不斷創(chuàng)新資金管理制度，結(jié)合信息管理系統(tǒng)公開的數(shù)據(jù)材料，動員全體員工共同參與到財政資金監(jiān)督與審計中。

結(jié)語：

為了更好地適應(yīng)國庫集中支付制度，事業(yè)單位要通過加強預(yù)算編制準確性、財政資金監(jiān)管、會計核算以及資產(chǎn)管理，解決事業(yè)單位資金管理中存在的問題，規(guī)范資金使用程序，保證財政資金收回與支出的安全性，從而推動事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。