工會財務內部控制建設的探討

工會財務內部控制是規范工會財務管理、防范財務風險的重要舉措。本文從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面，通過理論分析、案例研究和實地調研，剖析了當前工會財務內部控制存在的問題，如組織架構不完善、風險意識淡薄、預算管理松散、內外溝通不暢、監督機制乏力等。針對這些問題，提出優化內部環境、強化風險評估、完善控制活動、促進信息溝通、加大內部監督等策略建議。

近年來，隨著工會組織職能的拓展和工會經費規模的擴大，加強工會財務內部控制已成為提高工會資金使用效益、維護工會組織公信力的迫切需求。2022年修訂的《工會會計制度》和《工會預算管理辦法》等一系列文件的出臺，對規范工會財務管理提出了更高要求。然而，受傳統觀念和管理機制影響，許多工會組織在財務內部控制方面仍存在諸多短板和弱項，風險隱患不容忽視。為破解當前工會財務內部控制的瓶頸制約，亟需從理論和實踐層面系統探討優化路徑。

一、工會財務內部控制的理論基礎

（一）工會財務內部控制的特點

工會財務內部控制具有鮮明特點，源于工會組織的非營利屬性、資金來源的多元化和財務管理的獨特要求。區別于企業追求利潤最大化，工會組織以服務職工為宗旨，財務活動著眼于資金的合理籌集、有效配置和規范使用，以更好履行工會職能。工會經費來源多樣，包括會費收入、撥繳經費、政府補助、社會捐贈等，財務管理需兼顧資金渠道合規性和使用專業性。此外，工會財務須接受會員代表大會和經費審查委員會民主監督，對內控制度設計執行提出更高要求。工會財務內部控制必須立足自身特點，在遵循內控基本原則的同時，充分體現工會組織公信力和凝聚力，為維護職工合法權益提供堅實保障。

（二）工會財務內部控制的重要意義

健全工會財務內部控制體系，對規范工會財務運作、防范資金風險、提升組織公信力具有重要意義。完善的內控制度有助于理順財務管理流程，堵塞漏洞，實現資金計劃、籌集、分配、使用、核算、監督等環節規范運作，提高經費使用效益，把每一分錢都用在刀刃上，讓職工真切感受到工會的溫暖。嚴密的內部控制是工會資產安全的壓艙石，通過對經濟活動全過程管理和動態監控，及時識別和化解財務風險，筑牢資金安全防線，確保工會資產保值增值。強化財務內控有利于提振工會組織形象，增強職工群眾對工會的信賴度和向心力，為推動工運事業發展注入不竭動力。

二、工會財務內部控制的案例分析

（一）案例1：A公司工會財務內部控制現狀

A公司工會在財務內控方面暴露出諸多問題。組織架構設置不合理，財務與業務職責交叉；財務人員專業素質不均，內控意識有待提升；工會領導重視程度不足。風險評估缺乏系統機制，對潛在風險認識模糊，應對措施被動。預算編制流于形式，執行控制乏力；收支審批程序混亂，把關不嚴；資產管理賬實不符，職責不清；財務報告編制滯后，信息披露不全面。信息系統功能單一，數據集成度低；內外溝通渠道不暢。內部審計缺位，內控自評流于形式，民主監督參與度不高。這些問題嚴重制約了A公司工會財務治理的規范化、精細化發展。

（二）案例2：天津某高校工會財務內部控制現狀

天津某高校工會的財務內控也存在諸多短板。組織結構相對簡單，但權責劃分不明；財務人員多為兼職，專業能力不足；部分領導對財務工作認識不到位。風險評估多依賴經驗判斷，缺乏科學的分析方法和管控手段。預算編制與業務結合不緊密，執行剛性不強；資產盤點處置不規范；財務報告質量有待提高。信息系統建設滯后，數據共享不足；內部溝通流于形式，外部溝通渠道不通暢。內部審計尚處于起步階段，內控自評整改不到位，民主管理參與范圍和深度有限。這些問題在一定程度上影響了天津某高校工會財務內控工作的時效性和精準度。

（三）現狀分析小結

通過對A公司和天津某高校兩個典型案例的剖析，可以看出當前工會財務內部控制普遍存在組織架構不合理、風險意識淡薄、制度執行走形、信息化水平不高、監督機制乏力等問題。究其根源，主要在于工會組織對財務內控的重要性認識不足，相關制度和流程的設計與實際工作脫節，內控環境有待優化，風險管理和控制手段亟須創新，信息系統建設滯后，內外監督合力不強等。這些共性問題折射出工會財務內部控制的基礎仍較為薄弱，精細化、規范化、科學化水平還有待進一步提升。

三、工會財務內部控制存在的主要問題

（一）內部環境問題

工會財務內部控制的內部環境問題主要體現在組織架構不完善、人員素質有待提升、領導重視不夠等方面。當前，不少工會組織的財務管理職能設置不合理，權責劃分模糊，缺乏相對獨立的內控部門，財務工作與業務活動邊界不清，難以形成有效的制衡機制。同時，財務隊伍專業化水平不高，特別是基層工會財務人員大多為兼職，對財務內控的認識不足，專業技能和職業判斷力有待加強，執行內控制度的自覺性和有效性不高。此外，工會領導對財務內控工作的重視程度不夠，內控意識淡薄，戰略思維和全局觀念缺乏，未能把財務內控的認識提升到治理能力現代化的高度上，統籌謀劃和制度建設的力度不足。內部環境問題的存在，制約了工會財務內控制度的有效實施，增大了財務風險隱患。

（二）風險評估問題

在風險評估方面，工會組織普遍存在風險意識不強、評估機制缺失、應對措施不到位等問題。受傳統財務管理思想的影響，不少工會組織對財務活動中的風險隱患認識模糊，風險防范意識淡薄，對風險的識別、評估和應對缺乏前瞻性、系統性的考量。在實踐中，工會財務風險評估大多流于形式，缺乏科學完善的指標體系、評估標準和實施規程，風險分析的深度和廣度不夠，定性和定量相結合的方法運用不充分，風險等級劃分和預警機制亟待健全。對識別出的風險點，工會組織普遍缺乏切實可行的應對預案和管控措施，資金安全的保障能力不足。

（三）控制活動問題

聚焦工會財務內控的具體業務流程，預算管理、收支審批、資產監管、財務報告等環節均不同程度存在薄弱點。在預算管理方面，不少工會對預算編制的重要性認識不足，編制隨意性大，無法準確反映工作實際需要，與中長期財務規劃銜接不緊密。預算執行中，部分項目資金使用隨意，績效目標模糊，動態監控乏力。收支審批環節，審批流程不規范，制度執行不嚴格，對“三重一大”等重要財務事項把關不嚴，存在越權審批、超預算開支等違規行為。資產管理方面，國有資產賬實不符，登記、使用、處置等環節的規范性和有效性不足。財務報告編制和信息披露中，存在報送不及時、披露不充分、內容失實等問題。

（四）信息與溝通問題

工會財務內控在信息系統建設和溝通機制方面也存在短板。當前，不少工會組織財務信息化水平偏低，缺乏統一完善的財務軟件平臺，信息系統功能單一、模塊割裂、數據壁壘嚴重，難以有效集成各類財務數據，不能滿足內控管理需要。部分工會的財務網絡建設滯后，缺乏必要的安全防護措施，存在系統漏洞和數據泄露隱患。受制于信息化基礎薄弱，工會內部的縱向溝通和橫向協調機制不健全，財務信息的收集、傳遞、反饋不暢，部門間信息共享不足，不利于加強財務監管和風險防控。對外溝通方面，工會與政府部門、會計師事務所、社會公眾等利益相關方的信息交流與反饋機制有待完善，財務信息披露的及時性、準確性、完整性亟待提高。信息傳遞與溝通不順暢，不僅影響財務決策的科學性，也不利于接受社會監督。

（五）內部監督問題

從內部監督視角審視，工會財務內控也存在諸多問題，主要表現為內部審計職能發揮不充分、內控自評流于形式、民主管理與群眾監督乏力。受編制和專業能力限制，大多數工會尚未設立獨立內審機構，審計監督的獨立性、權威性不夠，審計職能難以全面發揮，無法對經濟活動實施全過程、全覆蓋監督。內控自評工作普遍重形式、輕實效，自評內容不夠全面深入，方法手段單一，缺乏必要的量化指標，評價結果運用不充分，難以形成持續優化內控的閉環管理。同時，面對日益繁重的財務管理任務，工會組織對會員代表大會和經費審查委員會等民主管理的重視程度有所下降，履職盡責不到位，程序化、形式化傾向明顯。群眾參與財務監督的意識和積極性不高，“過程監督”缺位，監督的針對性和實效性不強。內控監督乏力已成為制約工會財務治理水平提升的突出短板。

四、提升工會財務內部控制建設的對策建議

（一）優化內部環境

優化內部環境是強化工會財務內控的基礎。首先，進一步理順財務管理體制，科學設置財務機構，合理劃分崗位職責，明確議事規則和決策程序，形成各司其職、各負其責、相互制衡的運行機制。其次，加強財務隊伍專業化建設，創新選人用人機制，拓寬人才引進渠道，完善教育培養體系，著力提升財務人員的政治素養、業務能力、職業操守，打造一支高素質專業化的財務內控隊伍。最后，切實加強黨委領導對財務工作的統一領導，將財務內控建設納入重要議事日程，定期研究部署，加強統籌謀劃和監督檢查，推動形成黨委統一領導、行政齊抓共管、財務部門組織實施、業務部門積極配合、廣大職工群眾踴躍參與的良好局面。

（二）強化風險評估

強化風險評估要建立健全風險評估管理制度，明確風險評估的職責分工、實施流程、方法步驟，確保風險評估工作規范有序開展。要高度重視風險動態監測，綜合運用調查問卷、訪談座談、實地核查、專項審計等方式，廣泛收集風險信息，客觀判斷風險發生的可能性和影響程度，緊盯關鍵領域、重點環節、薄弱節點，及時發現和揭示各類風險隱患。在此基礎上，科學設定風險應對策略，制定針對性的風險應對預案和處置措施，明確責任人員和時間要求，強化應急處置和責任追究，最大限度降低風險損失。同時，要加強對風險應對效果的“回頭看”，持續評估應對措施的針對性和有效性，及時優化調整風險應對策略，不斷提高風險防控的前瞻性、精準性和有效性。

（三）完善控制活動

完善控制活動要緊緊圍繞預算管理、收支管理、資產管理等關鍵環節，系統梳理業務流程，查找管理漏洞，有針對性地完善內控措施，健全制度規范。要嚴格預算規范約束，完善預算編制方法，科學合理測算收支，加強預算執行監控，嚴肅預算調整程序，強化預算績效評價，促進預算與財務事項、業務活動緊密銜接，提高資金使用績效。要進一步規范財務收支行為，嚴格履行審批程序，強化票據管理，加強合同管理，完善授權批準制度，堵塞資金管理漏洞。要加強國有資產精細化管理，明晰賬務處理流程，強化實物臺賬管理，嚴肅資產配置使用處置程序，確保資產安全完整、有效使用。

（四）促進信息溝通

信息溝通要按照“橫向集成、縱向貫通、業財融合”的要求，加快推進財務信息化建設步伐，構建功能完善、流程優化、共享高效的財務管理信息系統。系統設計要緊密結合工會財務工作實際，滿足預算管理、會計核算、資金監控等業務需求，注重與業務系統的互聯互通，實現數據標準統一、資源充分共享。要遵循“應用為王”的理念，圍繞流程再造、管理提升來推進信息化工作，讓數據多跑路，讓職工少跑腿，用信息化手段破解發展難題，切實提高財務管理的規范化、精細化水平。要高度重視網絡和信息安全，嚴格落實網絡安全責任制，加強網絡基礎設施建設，完善信息系統的身份認證、訪問控制、數據加密等安全保障措施，加大網絡安全知識宣傳培訓，筑牢網絡安全防線。

（五）加大內部監督

加大內部監督要進一步健全完善內部審計制度，成立獨立的內部審計機構，配備專職審計人員，明確審計職責權限，拓展審計監督觸角，突出審計重點，將審計關口前移，做到審計全覆蓋、無禁區。要創新審計理念和方法，綜合運用常規審計與專項審計、現場審計與非現場審計等方式，廣泛收集審計證據，深入查找內控薄弱環節，嚴肅查處違紀違規問題，切實增強審計監督的獨立性、專業性和權威性。同時，要建立健全內部控制自我評價機制，組織開展內部控制建設情況自查，查找內控設計和執行中存在的問題缺陷，落實整改責任，完善追責問責制度，促進內控機制不斷優化完善。要充分發揮民主監督作用，認真落實“三重一大”決策制度，嚴格執行重大事項集體決策、黨組織研究、專家評審、風險評估等前置程序，自覺接受工會會員代表大會和經費審查委員會監督。要通過述責述廉、財務公開等方式，主動接受社會公眾和職工群眾監督，筑牢制度基石，扎緊制度籠子，讓權力在陽光下運行。

結語：

健全工會財務內部控制體系是一項系統工程，需要在優化內部環境、強化風險防控、規范控制行為、暢通信息渠道、發揮監督作用等方面持續用力。工會組織要以黨和國家相關政策為指引，將財務內部控制建設納入工會改革發展的整體布局，建立健全長效機制，推動內控管理與信息化技術深度融合，不斷提升財務治理的科學化、精細化、規范化水平。唯有如此，才能為工會事業高質量發展提供堅實的財務基礎和有力保障。