金稅四期背景下企業稅務風險管理問題研究

隨著稅務法律法規的不斷更新和變化以及金稅四期的推廣和應用，企業稅務風險日益加劇，企業稅務風險管理面臨著新的挑戰。因此，企業需要重新審視稅務風險，采取有效的稅務管理措施防范風險，減少風險帶來的損失，保障企業健康發展。本文從企業稅務風險管理入手，深入分析企業稅務風險的概念、類型及稅務風險管理的內容，探究金稅四期對企業涉稅環境的影響。在此基礎上深入研究金稅四期背景下企業稅務風險管理面臨的挑戰，并提出金稅四期背景下優化企業稅務風險管理的措施，以期幫助企業積極應對金稅四期帶來的稅務風險。

一、企業稅務風險管理概述

（一）企業稅務風險概念

企業稅務風險是指企業在涉稅活動中可能面臨的各種不確定性因素。這些因素可能導致企業未能正確遵守稅收法律法規，從而引發一系列不良后果。

（二）企業稅務風險的類型

企業稅務風險的類型多種多樣，涵蓋了稅務管理的各個方面。主要包括以下六種風險類型：一是稅收籌劃風險，這是企業在為減少納稅負擔而采取的各種合法手段時可能面臨的風險；二是稅法法規遵從風險，是指企業由于對稅法理解不到位或未遵循最新稅法法規而產生的風險；三是稅務合規風險，是指企業在稅收申報和繳納、發票報備等方面未按規定執行，或未自查整改存在的問題；四是多繳稅款風險，是指由于經營行為適用稅法不準確，企業可能錯誤地多繳納了稅款，導致經濟負擔增加；五是少繳稅款風險，是指企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定；六是發票管理風險，是指企業在發票的開具、保管和報稅過程中存在的風險。

（三）企業稅務風險管理

企業稅務風險管理涉及到企業在稅務方面的所有活動，目的是確保企業稅務活動的合法性、合規性，降低稅務風險，并促進企業可持續發展。

企業稅務風險管理主要包括風險識別、風險評估、風險應對和風險監控四個方面：

稅務風險識別是指企業需要對自身稅務活動進行全面的識別，了解可能存在的稅務風險點，包括因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害等。

稅務風險評估是指對識別出的稅務風險進行評估，確定其可能性和影響程度，以便制定相應的風險應對措施。

稅務風險應對是指根據風險評估結果，制定相應的風險應對措施，以降低稅務風險。

稅務風險監控是指建立稅務風險監控機制，定期對企業稅務活動進行監控和檢查，確保稅務活動的合法性和合規性，及時發現并處理稅務風險。

二、金稅四期對企業涉稅環境的影響

（一）金稅四期的推廣和應用

金稅四期是國家稅務總局推出的全國一體化稅務管理平臺。旨在通過大數據、云計算、人工智能、區塊鏈等新一代信息技術實現稅務數據的實時采集、處理和分析，以及稅務、工商、銀行等多部門數據的整合和共享。目前，金稅四期在多個省市試點后，于2023年1月1日正式啟動，2024年全面推開。

金稅四期除了在大數據技術方面的應用是其顯著特點之一。金稅四期采用了大數據、云計算、人工智能、區塊鏈等新一代信息技術，實現了稅務數據的實時采集、處理和分析，以及稅務、工商、銀行等多部門數據的整合和共享而外，還具備強大的數據分析與挖掘能力，能夠深入挖掘稅收數據中的潛在信息，發現企業可能存在的稅務風險點。通過分析企業的收入、消費、資產等數據，可以識別出存在偷稅漏稅行為的納稅人，從而加強對這些納稅人的監管。同時，金稅四期具備完善的風險評估與預警體系。金稅四期利用大數據技術綜合分析納稅人的歷史數據、行業數據、地區數據等，可以實現對納稅人的風險評估。通過對風險點的精準識別，可以為企業提供更精準的稅務監管和服務，降低企業的稅收風險。

（二）金稅四期對企業涉稅環境的影響

金稅四期在提升稅務管理效率的同時，也對企業的涉稅環境造成了深遠的影響，增加了企業的稅務風險。

首先，金稅四期通過大數據技術實現了稅務數據的實時采集、處理和分析，以及稅務、工商、銀行等多部門數據的整合和共享。這使得企業的稅務數據更加透明，任何不合規的行為都可能被迅速發現。稅務部門能夠更精準地識別出企業的稅務風險點，并開展嚴格的稅務稽查。如果企業存在偷稅漏稅、虛開發票等不合規行為，將更容易被稅務部門查處，從而面臨更嚴重的法律后果和經濟損失；其次，金稅四期對企業提供的稅務數據質量要求更高，企業可能因為缺乏對大數據技術的了解和應用經驗，無法有效利用大數據技術來提高稅收籌劃的質量，或者無法準確掌握相關的稅收政策法規，導致出現稅收籌劃失誤的情況，從而引發稅務風險；最后，金稅四期要求企業建立完善的內部管理制度，以應對更加嚴格的稅務管理。如果企業內部管理制度不完善，將可能無法有效應對稅務風險，增加企業稅務風險。

三、金稅四期背景下企業稅務風險管理面臨的挑戰

（一）稅務風險識別面臨的挑戰

首先，金稅四期通過大數據和云計算技術，實現了稅務、工商、銀行等多部門數據的整合和共享。這導致企業需要處理的數據量大幅增加，數據類型也變得更加復雜多樣。在如此龐大的數據海洋中準確識別出稅務風險點變得更為困難。而且，由于稅務法規的復雜性和不斷完善，以及企業業務本身的多樣性和復雜性，對企業的數據處理和分析能力提出了更高的要求；其次，金稅四期實現了稅務數據的實時采集和處理，要求企業能夠實時地識別和應對稅務風險。然而，企業的內部管理和風險識別機制往往存在一定的滯后性，難以滿足實時性的要求。內部管理制度可能并不完善，缺乏有效的稅務風險識別機制和應對機制，導致一些企業在稅務風險識別方面存在困難。

（二）稅務風險評估面臨的挑戰

首先，金稅四期通過整合多部門的數據，形成了一個龐大的數據庫，如何從海量的數據中提取出有用的信息，進行有效的風險評估，成為企業面臨的一大挑戰；其次，稅務風險評估通常依賴于風險評估模型。然而，隨著稅務法規的不斷變化和更新，以及企業業務模式的多樣化，現有的風險評估模型可能難以適應新的情況。如何確保風險評估模型的準確性和適應性，成為了企業需要解決的問題；最后，稅務風險評估需要具備一定的稅務知識和風險評估技能。然而，當前一些企業的風險評估人員可能缺乏相關的專業素質和經驗，難以勝任復雜的稅務風險評估工作，這給企業稅務風險評估帶來了挑戰。

（三）稅務風險應對面臨的挑戰

企業稅務風險應對面臨的挑戰主要來自復雜的法規環境、數據管理和分析的壓力、稅務風險評估準確性和時效性要求以及內部管理的挑戰等。

第一，隨著稅務法規的不斷更新和變化，企業需要不斷適應新的法規要求，并確保其稅務行為合規。這要求企業不僅要對現有的稅務法規有深入的了解，還需要對法規的變化保持高度的敏感性，以便及時調整稅務策略；第二，金稅四期通過大數據和云計算技術實現了稅務數據的集中管理和分析。企業需要處理和分析海量的數據，以識別潛在的稅務風險。這要求企業具備強大的數據處理能力和分析能力，同時還需要建立有效的稅務風險管理系統；第三，金稅四期要求企業建立完善的內部管理制度，確保稅務管理的合規性和有效性。然而，一些企業在內部管理方面可能存在不足，如缺乏專業的稅務管理人員、稅務管理流程不規范等，這將增加企業的稅務風險。

（四）稅務風險監控面臨的挑戰

金稅四期要求企業能夠實時監控稅務風險，確保稅務活動的合規性。然而，實時監控需要企業具備高效的數據處理能力和快速響應機制，還需要企業建立與稅務部門、銀行等機構的實時數據共享機制，以便及時獲取相關信息，并作出相應調整。還要求企業建立完善的內部控制體系，以監控和防范稅務風險。然而，一些企業的內部控制體系可能存在不足，如流程不規范、職責不明確等，這為企業稅務風險監控帶來了不小的挑戰。此外，稅務風險監控需要多個部門的協作和配合，如財務部門、稅務部門、法務部門等。然而，在實際操作中，不同部門之間可能存在信息溝通不暢、協作困難等問題。

四、金稅四期背景下企業稅務風險管理的優化措施

（一）制定完善的稅務管理制度

金稅四期的推出旨在提高稅法遵從度，因此企業稅務管理制度應以此為核心，建立正向的“節稅”觀念，確保企業稅務合規。首先，企業應當明確稅務管理目標，在制定新的稅務管理制度之前，全面了解現有的稅務流程和規定，包括稅務申報、稅務核算、稅務審計、稅務籌劃等各個環節。同時，制度應包含對金稅四期相關功能的運用，如實時記錄銷售收入和銷售成本、記錄進項稅額等，以便稅務部門更好地開展稽查；其次，制定稅務管理流程，明確稅務登記、申報、繳納、發票管理等各個環節的操作流程和標準。還要建立稅務風險控制機制，定期評估稅務風險，制定風險應對措施，確保企業稅務活動合規；最后，實行稅務檔案管理，建立稅務檔案管理制度，確保稅務資料完整、準確、可追溯。還要建立跨部門協作機制，加強與其他部門的溝通與合作，確保稅務信息及時、準確傳遞。

（二）完善稅務風險評估機制

在金稅四期的背景下，完善稅務風險評估機制顯得尤為重要。金稅四期通過大數據、云計算等現代技術手段實現了稅務數據的實時監控和分析，從而能夠更快地識別風險點，并對企業的稅務行為進行更為精準的監管。根據金稅四期的特點和要求，制定或完善稅務風險評估的標準和流程。評估標準應明確稅務風險的分類、等級劃分和評估方法，確保評估結果的客觀性和公正性。評估流程應包括信息收集、整合、分析、評估、整改等環節，確保評估工作的全面性和有效性。同時，應建立定期評估制度，對企業的稅務風險進行持續的監控和評估。

在金稅四期的基礎上，結合企業實際情況，建立一個可以實時更新的稅務風險預警系統。該系統能夠實時監控企業的稅務數據，通過設定的風險閾值或模型，自動觸發風險預警，提醒企業及時關注和處理潛在的稅務風險。根據風險評估結果，提前制定風險應對預案。預案應明確風險處置的流程、責任人、資源需求等，確保在風險發生時能夠迅速、有效地應對，降低風險對企業的影響。還要持續優化評估模型與算法。隨著金稅四期的不斷發展和稅務數據的不斷積累，持續優化稅務風險評估的模型和算法。要利用機器學習、人工智能等先進技術，提高風險評估的準確性和效率。同時，不斷收集反饋和建議，迭代更新評估模型。

（三）優化企業內部控制

完善的內部控制是確保企業稅務風險管理成效的關鍵步驟。首先，要建立內部控制體系，根據企業的實際情況和業務特點，建立全面、有效的內部控制體系。明確內部控制的目標、原則和范圍，確保各項控制措施與企業的戰略目標相一致。制定詳細的內部控制制度，包括財務管理、采購、銷售、庫存管理等各個方面；其次，要設立專門的風險管理部門或委員會，負責監控和評估企業風險，確保內部控制的有效性。要建立完善的內部監控和審計機制，對稅務風險評估工作開展定期的檢查和評估。通過內部監控和審計，及時發現評估工作中存在的問題和不足，并采取相應的措施改進和完善。

（四）培養復合型稅務管理人才

在金稅四期背景下，企業稅務管理正在經歷深刻的變革，對稅務人才提出了更高的要求。這就要求稅務人才不斷學習和更新稅務知識，包括國家稅收法規、稅收政策、稅務籌劃等，還要掌握國際稅收規則和跨國企業稅務管理知識，以適應全球化稅務管理的需求。還需要具備豐富的實踐經驗，能夠處理各種復雜的稅務問題，如稅務籌劃、稅務審計、稅務咨詢等。同時還要了解和掌握金稅四期稅務數字化管理的相關政策和技術，如電子稅務局、大數據分析、人工智能等，提高對稅務數據的分析和處理能力，利用現代信息技術手段提升稅務工作效率和準確性。因此，要建立一套與金稅四期相適應的稅務復合型人才培養新模式新體系，制定長期的人才培養規劃，明確培養目標、內容和方式。還要建立多層次、多渠道的人才培養體系，包括學歷教育、職業培訓、實踐鍛煉等。要加強與高校、培訓機構的合作，共同打造符合金稅四期稅務需求的人才培養基地。

（作者單位：南京旅游職業學院）