審計(jì)整改促進(jìn)企業(yè)治理效能提升的思考

[摘 要]文章基于實(shí)現(xiàn)“審計(jì)整改‘下半篇文章’與審計(jì)揭示問題‘上半篇文章’同樣重要、必須一體推進(jìn)”的目標(biāo)，結(jié)合國有企業(yè)審計(jì)整改管理實(shí)際，就強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)、規(guī)范審計(jì)整改工作程序等方面提出思考，著力推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題系統(tǒng)治理、綜合治理和源頭治理，切實(shí)將審計(jì)整改成果轉(zhuǎn)化為治理效能。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；審計(jì)整改；管理提升

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2024）16-0022-03

近年來，審計(jì)服務(wù)黨和國家大局的主動(dòng)性更強(qiáng)、契合度更高，獨(dú)特監(jiān)督作用更加彰顯。不斷拓展的審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，有效消除了監(jiān)督盲區(qū)和死角，覆蓋了管理使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的地方、部門和企業(yè)。國有企業(yè)始終立足國家改革發(fā)展全局推進(jìn)審計(jì)整改，從嚴(yán)從實(shí)抓好整改，以改革解決深層次問題，以整改推進(jìn)深化改革。

一、國家層面對審計(jì)整改提出新要求

二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議習(xí)近平總書記提出“審計(jì)整改‘下半篇文章’與審計(jì)揭示問題‘上半篇文章’同樣重要、必須一體推進(jìn)”的工作要求。深化審計(jì)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)同，目的就是要用好審計(jì)成果，在審計(jì)整改上打好“組合拳”，加大責(zé)任追究和組織處理力度。要把督促審計(jì)整改作為日常監(jiān)督的重要抓手，將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免與獎(jiǎng)懲的重要參考，緊盯反復(fù)出現(xiàn)、經(jīng)常發(fā)生的問題開展專項(xiàng)整治，對重大問題要盯住不放、一追到底。強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，做好審計(jì)“下半篇文章”，推動(dòng)審計(jì)成果效益最大化是審計(jì)監(jiān)督的重要一環(huán)。要堅(jiān)持源頭治理，著力抓牢整改質(zhì)量，強(qiáng)化建章立制，以審計(jì)整改為抓手，促進(jìn)消除或彌補(bǔ)問題背后的體制性障礙、機(jī)制性缺陷與制度性漏洞，深化改革、完善機(jī)制、綜合治理，不斷增強(qiáng)企業(yè)的核心功能和核心競爭力。要堅(jiān)持統(tǒng)籌管理，立足集中統(tǒng)一、全面覆蓋和權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，按照“誰組織審計(jì)，誰負(fù)責(zé)督促整改”的原則，逐級壓實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，強(qiáng)化上下貫通，形成審計(jì)整改“一盤棋”的工作格局。要堅(jiān)持協(xié)同聯(lián)動(dòng)，綜合用好審計(jì)成果，推動(dòng)各類監(jiān)督在成果運(yùn)用上貫通協(xié)同，形成同題共答、常態(tài)長效的監(jiān)督合力，加強(qiáng)監(jiān)督權(quán)威，加大從嚴(yán)問責(zé)力度，增強(qiáng)監(jiān)督震懾。

二、做好審計(jì)整改工作的必要性

（一）審計(jì)整改是完善審計(jì)監(jiān)督的有力舉措

審計(jì)整改作為審計(jì)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容，是衡量審計(jì)工作效果的一把尺子，是落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任、推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展的重要內(nèi)容。強(qiáng)化審計(jì)整改是履行審計(jì)“醫(yī)士”職責(zé)的關(guān)鍵抓手，要通過高質(zhì)量的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理，增強(qiáng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展能力。這就要求必須通過多方協(xié)同抓整改，立足整改審計(jì)問題，及時(shí)解決體制障礙、制度缺陷、機(jī)制扭曲及管理漏洞等問題，不僅要“治已病”，更要“防未病”。必須把狠抓審計(jì)整改作為日常監(jiān)督的重要抓手，站在國家監(jiān)管的立場和角度，對每個(gè)問題都盯住不放，高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量推進(jìn)徹底整改、見底清零，對整改不力、敷衍整改、虛假整改的嚴(yán)肅問責(zé)。

（二）審計(jì)整改是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的必然要求

審計(jì)整改能加強(qiáng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的分析研究，舉一反三、標(biāo)本兼治，著力防范化解經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，更好推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。強(qiáng)化審計(jì)整改是履行審計(jì)“謀士”職責(zé)的內(nèi)生需要。當(dāng)好審計(jì)“謀士”就是要善于從審計(jì)成果中提煉思考，為服務(wù)企業(yè)發(fā)展、優(yōu)化業(yè)務(wù)管理建言獻(xiàn)策。監(jiān)督的目的歸根到底是要助力解決問題、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，必須在找準(zhǔn)“病灶”的基礎(chǔ)上，開出“良方”，切實(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題轉(zhuǎn)化為提升治理效能的具體措施。要堅(jiān)持審計(jì)整改與揭示問題一體推進(jìn)，既要全面糾正審計(jì)查出的具體錯(cuò)誤，更要以發(fā)展的思路深入研究問題、徹底解決問題，以審計(jì)整改為抓手，補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、堵漏洞，為企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)提供有力保障。

三、國有企業(yè)審計(jì)整改存在的問題

近年來，國有企業(yè)審計(jì)整改工作雖然取得了較好的成效，但離見底清零的工作要求仍有差距。究其原因，除部分問題因綜合性、復(fù)雜性交織或受制于外部條件，相應(yīng)整改難度加大外，也暴露出了整改工作的不足，需要在以后工作中著力改進(jìn)。

（一）整改工作重視程度不夠

部分企業(yè)審計(jì)整改工作站位不高，未將思想與認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到國家關(guān)于問題整改部署的高度，真改實(shí)改、舉一反三態(tài)度不堅(jiān)決，整改工作計(jì)劃、措施、時(shí)間與目標(biāo)不明確不具體，尚未整改到位的問題無階段性整改進(jìn)展，整改工作組織不到位、敷衍了事，整改審核把關(guān)不嚴(yán)、質(zhì)量不高，整改資料報(bào)送不及時(shí)、不完整，審計(jì)整改成效統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確、總結(jié)不到位，主體責(zé)任未有效壓實(shí)。部分企業(yè)工程審計(jì)整改不盡責(zé)，參建企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱，資料缺失嚴(yán)重，審計(jì)簽證回復(fù)慢和無故不簽字等配合不到位問題突出，導(dǎo)致審計(jì)整改進(jìn)度滯后，問題一拖再拖。

（二）整改工作治標(biāo)不治本

部分企業(yè)的問題整改不徹底、流于形式，缺乏根治頑疾的決心和辦法，對一些共性問題存在就事論事，未結(jié)合企業(yè)專業(yè)部門出臺(tái)的共性問題治理措施、制度進(jìn)行系統(tǒng)性整改，治標(biāo)多治本少，屢查屢犯、前改后犯現(xiàn)象還比較嚴(yán)重，對近年來頻發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域問題關(guān)注不夠，整改責(zé)任落實(shí)不到位，風(fēng)險(xiǎn)排查工作不全面、不深入。如降價(jià)清費(fèi)政策執(zhí)行不規(guī)范、往來款項(xiàng)長期未清理、招標(biāo)及分包管理不規(guī)范、工程結(jié)算審核把關(guān)不嚴(yán)、竣工圖和預(yù)留費(fèi)用管理不到位、結(jié)余物資退庫不及時(shí)、拆（廢）舊物資處置不規(guī)范等問題整改不徹底，在內(nèi)外部審計(jì)中仍被披露出來。

（三）歷史遺留問題推進(jìn)緩慢

存在已吊銷未注銷企業(yè)、墊付客戶工程款、未完工長期掛賬未清理、內(nèi)部施工企業(yè)核減工程費(fèi)未退回、工程糾紛引發(fā)的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)等以前遺留問題未整改到位，除涉及法院訴訟、因歷史原因短期內(nèi)無法整改等原因外，問題有關(guān)責(zé)任企業(yè)還存在整改措施針對性不足，督導(dǎo)、推進(jìn)力度不夠等情況。個(gè)別企業(yè)對以前年度下發(fā)的部分審計(jì)決定，至今未執(zhí)行到位，且沒有相應(yīng)有效的整改推進(jìn)措施。

四、審計(jì)整改促進(jìn)治理效能提升的思考

國有企業(yè)必須全面落實(shí)國家關(guān)于“全面整改內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，對屢審屢犯問題嚴(yán)肅問責(zé)”的工作部署和有關(guān)審計(jì)整改工作要求，將系統(tǒng)全面整改審計(jì)問題作為第一要?jiǎng)?wù)，加大整改力度，推動(dòng)問題見底清零、不留隱患，扎實(shí)做好審計(jì)“后半篇文章”，以高質(zhì)量審計(jì)整改服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)

不折不扣落實(shí)好國有企業(yè)關(guān)于審計(jì)整改是一項(xiàng)重要政治任務(wù)的工作部署，要從政治上考量和落實(shí)整改工作要求，切實(shí)增強(qiáng)整改落實(shí)的政治自覺、思想自覺和行動(dòng)自覺。企業(yè)總部各專業(yè)部門要全面履行整改主管責(zé)任。主要負(fù)責(zé)人要親自牽頭本專業(yè)審計(jì)整改工作，提高認(rèn)識(shí)、積極組織，祛除推諉塞責(zé)、漠然處之的思想，加強(qiáng)共性問題研究，做好本專業(yè)問題及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)自查整改，堵塞專業(yè)管理漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效能；嚴(yán)格執(zhí)行“雙認(rèn)領(lǐng)、雙簽字、雙考核”工作要求，強(qiáng)化對所屬各企業(yè)整改指導(dǎo)和質(zhì)量審核。各所屬企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)整改主體責(zé)任，主動(dòng)適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化、嚴(yán)格化態(tài)勢，主要負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人要起到“頭雁”作用，實(shí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題網(wǎng)格化、清單式管理，細(xì)化整改計(jì)劃，明確措施、責(zé)任與時(shí)限，抓快落實(shí)、一抓到底；對重點(diǎn)難點(diǎn)問題，要集中力量重點(diǎn)攻關(guān)，確保問題及時(shí)整改銷號(hào)；整改佐證材料要具備有效性、完備性及全面性，確保問題整改經(jīng)得起核查檢驗(yàn)。企業(yè)各級審計(jì)部門要切實(shí)擔(dān)負(fù)整改督導(dǎo)責(zé)任。堅(jiān)持常態(tài)化下發(fā)整改提示函、督辦單，明確督導(dǎo)責(zé)任、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和階段進(jìn)度，逐項(xiàng)對照整改要求、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及問題整改意見，嚴(yán)審整改結(jié)果及整改佐證，全面總結(jié)整改成效，高質(zhì)高效完成問題銷號(hào)，深化審計(jì)整改研究，舉一反三推廣成果應(yīng)用。

（二）規(guī)范審計(jì)整改工作程序

1.整改問題精細(xì)化分類

各企業(yè)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按立查立改、分階段整改、持續(xù)整改三類實(shí)施管理。

立行立改類問題：有明確禁止性、限制性要求或控制性指標(biāo)的問題，劃分為立行立改問題。此類問題當(dāng)年必須完成整改。

分階段整改類問題：受合同約定、工程進(jìn)度等影響需要一定周期完成的問題，劃分為分階段整改問題。此類問題應(yīng)在1年內(nèi)完成整改。

持續(xù)整改類問題：問題存續(xù)時(shí)間長、成因復(fù)雜、存在體制機(jī)制障礙或客觀條件約束的問題，劃分為持續(xù)整改問題。此類問題整改時(shí)限一般不應(yīng)超過5年。

2.整改過程科學(xué)化管控

各企業(yè)將整改審計(jì)問題、落實(shí)審計(jì)意見建議納入本企業(yè)年度重點(diǎn)工作任務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)班子重要議事日程，重點(diǎn)推進(jìn)。

嚴(yán)格落實(shí)“見人、見賬、見物”的要求，堅(jiān)持“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責(zé)任未落實(shí)的不放過”原則，按項(xiàng)逐條落實(shí)整改，確保整改結(jié)果真實(shí)、完整與合規(guī)。

結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，各企業(yè)、各部門應(yīng)組織在本專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)、所屬同類單位間，開展橫向到邊、縱向到底的深入排查，深入查找各類關(guān)聯(lián)性、衍生性問題，在整改具體問題的同時(shí)，以點(diǎn)帶面，將“同類問題”整改到位。

堅(jiān)持“當(dāng)下改”與“長久立”相結(jié)合，深挖審計(jì)問題背后的原因，通過健全制度、完善機(jī)制，消除問題根源。特別是對于審計(jì)連續(xù)發(fā)現(xiàn)、屢查屢犯的問題，必須從修訂制度辦法、完善考核機(jī)制、明確獎(jiǎng)懲措施等方面深入解決。

3.整改結(jié)果審慎性認(rèn)定

按照“誰組織審計(jì)，誰負(fù)責(zé)督導(dǎo)整改”的原則，由審計(jì)項(xiàng)目組織企業(yè)對整改結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定。整改管理歸口部門負(fù)責(zé)組織研究、定期修訂審計(jì)整改結(jié)果驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。整改結(jié)果認(rèn)定采取“雙審驗(yàn)收”制，由審計(jì)項(xiàng)目組織企業(yè)審計(jì)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門同時(shí)認(rèn)定，均認(rèn)定為可銷號(hào)的問題，方可予以整改銷號(hào)。整改結(jié)果認(rèn)定分為“完成整改、正在整改、整改不到位、賬銷案存”四種類型。其中，完成整改、賬銷案存兩種類型認(rèn)定為整改銷號(hào)。

完成整改：界定為被審計(jì)企業(yè)已按照審計(jì)意見全部落實(shí)到位，整改結(jié)果經(jīng)上級審計(jì)部門和主管業(yè)務(wù)部門“雙審”認(rèn)定后，符合整改標(biāo)準(zhǔn)。

正在整改：界定為被審計(jì)企業(yè)當(dāng)前未全面完成整改，但已取得階段性成效，正在按計(jì)劃持續(xù)推進(jìn)整改。

整改不到位：界定為被審計(jì)企業(yè)申請銷號(hào)，但經(jīng)“雙審”認(rèn)定，審計(jì)意見未全部落實(shí)到位或整改成果未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)；或立行立改問題未按期完成整改；或分階段整改和持續(xù)整改問題，未達(dá)到階段性整改成果。

賬銷案存：界定為整改取得重大進(jìn)展，后續(xù)全面完成整改主要受外部因素或時(shí)間因素影響。賬銷案存的問題可從整改臺(tái)賬銷號(hào)，由審計(jì)項(xiàng)目組織企業(yè)持續(xù)跟進(jìn)。

（三）健全審計(jì)整改長效機(jī)制

各企業(yè)嚴(yán)格落實(shí)國家整改長效機(jī)制建設(shè)要求，著力推進(jìn)審計(jì)整改工作制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，確保審計(jì)整改機(jī)制高效運(yùn)轉(zhuǎn)。持續(xù)加強(qiáng)黨對審計(jì)整改的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮企業(yè)各級黨組織對整改工作的引導(dǎo)作用，將整改審計(jì)納入各部門黨組織重要議事日程，納入各企業(yè)黨委、領(lǐng)導(dǎo)班子決策重點(diǎn)事項(xiàng)，建立各企業(yè)黨委會(huì)、審委會(huì)定期研究落實(shí)整改工作機(jī)制，對重大事項(xiàng)建立溝通協(xié)作機(jī)制、督查督辦制度。持續(xù)健全審計(jì)整改各項(xiàng)工作機(jī)制，堅(jiān)持整改臺(tái)賬管理和動(dòng)態(tài)銷號(hào)機(jī)制，加大審計(jì)問題整改過程督導(dǎo)管控力度，加強(qiáng)審計(jì)問題整改在線管理，確保整改一項(xiàng)、銷號(hào)一項(xiàng)。堅(jiān)持整改分類督導(dǎo)機(jī)制，強(qiáng)化精準(zhǔn)分類施策，加強(qiáng)普遍共性問題研究指導(dǎo)，從源頭堵塞管理漏洞，強(qiáng)化關(guān)鍵領(lǐng)域管控，消除“發(fā)熱點(diǎn)”“出血點(diǎn)”。健全問題整改協(xié)同機(jī)制，堅(jiān)持內(nèi)審問題協(xié)同綜合治理與分類精準(zhǔn)施策相結(jié)合，對照問題清單制定任務(wù)清單，明確審計(jì)部門、專業(yè)部門責(zé)任，加強(qiáng)“業(yè)審”聯(lián)動(dòng)，全方位推動(dòng)審計(jì)整改。強(qiáng)化與其他監(jiān)督的貫通協(xié)作，按規(guī)定共享審計(jì)成果，發(fā)揮監(jiān)督合力，協(xié)同高效推動(dòng)問題整改。落實(shí)定期報(bào)告、通報(bào)機(jī)制，黨委會(huì)、審委會(huì)要專題研究聽取整改工作情況，重點(diǎn)整改要有主要領(lǐng)導(dǎo)簽批。完善整改評價(jià)制度，將審計(jì)整改納入企業(yè)年度績效與專業(yè)工作考評，完善審計(jì)整改工作考核細(xì)則，明確考核標(biāo)準(zhǔn)，健全問題整改問責(zé)問效、通報(bào)約談等機(jī)制。

（四）嚴(yán)肅有序開展追責(zé)問責(zé)

嚴(yán)格落實(shí)國家要求，刀刃向內(nèi)、動(dòng)真碰硬，確保審計(jì)問題整改見底清零、不留隱患。嚴(yán)格問題責(zé)任界定，按照國資委違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究和工作約談制度要求，對涉及重大問題、資產(chǎn)損失或風(fēng)險(xiǎn)隱患以及其他造成或可能造成嚴(yán)重不良后果的重大事項(xiàng)重點(diǎn)督辦。

嚴(yán)肅整改追責(zé)問責(zé)。對有章不循、屢查屢犯、拒不整改，以及整改后仍存在資金資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)或潛在重大風(fēng)險(xiǎn)的，嚴(yán)肅問責(zé)處理；對整改工作不力、進(jìn)度緩慢、措施落實(shí)不到位、前整后犯的，進(jìn)行約談并納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核；對已造成損失并在規(guī)定期限內(nèi)未追回的，依法依規(guī)嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任。

注重審計(jì)整改成效。以結(jié)果成效為導(dǎo)向，舉一反三、標(biāo)本兼治，確保責(zé)任追究、收回資金、權(quán)證辦理、完善制度等到位，重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、難點(diǎn)問題、以前遺留年度問題得到妥善解決，屢審屢犯問題治理到位，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。加強(qiáng)以案促改與典型問題警示教育，強(qiáng)化審計(jì)整改宣傳引導(dǎo)，擴(kuò)大整改成果應(yīng)用，注重管理創(chuàng)新和典型經(jīng)驗(yàn)提煉，形成監(jiān)督震懾。