基于TRIZ的企業審計創新研究

[摘 要]一直以來，創新都是技術和管理領域的熱點詞匯，審計創新也是其中熱點之一。文章著眼于審計創新的發展，闡釋了TRIZ與企業審計創新的基本原理及相互適應性，從環境與戰略、組織機制、技術因素、TRIZ培訓四個維度，構建了基于TRIZ推動企業審計創新的一般影響因素集，通過問卷調查收集相關評價數據，運用逐步回歸分析法識別中具有回歸顯著性的關鍵因子，驗證了TRIZ方法在推動審計創新工作中的有效性，以供借鑒。

[關鍵詞]TRIZ理論；影響因素；逐步回歸分析法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）16-0085-03

一、審計創新進程存在問題的分析及對TRIZ理論的新要求

新質生產力的發展促使企業提高了對創新能力的要求。企業審計是識別與降低經營風險的有效手段，審計創新是踐行“科技強審”的重要舉措。面對企業急速變化的經營環境，審計創新的工作還存在不足，主要表現在以下幾個方面。

一是一部分以模仿為主的審計變革，在沒有明確內在核心問題的情況下，就開始套用新技術，反倒引起不適應性反應，造成投入浪費。

二是協同創新能力較弱，企業間界限分明，缺少跨部門和跨企業的資源共享平臺，跨企業交流不通暢，難以有效整合審計創新優勢資源。

三是企業審計部門多以實務性工作為主，創新人才匱乏，創新思維欠缺。

四是企業審計與相關方法理論的結合較為欠缺，如TRIZ理論在管理學領域的應用還相對較少。

針對企業審計創新存在的問題，結合TRIZ理論的優勢，文章在分析審計創新對TRIZ新要求的基礎上進行模型應用分析，使TRIZ理論與審計結合更加緊密，能夠更有針對性地解決審計創新面臨的問題，加速審計創新進程。審計創新對TRIZ的要求可分為明確問題重點分析的需求、提高協同創新能力的需求以及培養審計創新人才的需求。

二、基于TRIZ的審計創新模型構建與分析

（一）TRIZ理論簡介

TRIZ理論是指將一個特定的具體問題，通過運用TRIZ思維，沿著TRIZ理論中定義和分析問題的路徑，把這個特定具體的問題轉變成TRIZ理論中的標準問題，調用TRIZ理論工具體系找到轉變后的標準問題的標準解。將標準問題的標準解代入到轉化前對應的特定問題，進行反復驗證和效果評價后即可獲得特定問題的解[ 1 ]。TRIZ理論對企業審計創新的作用主要包括以下幾點。

一是借鑒八大技術系統進化法則，創新設計智慧審計平臺，促進審計可視化。

二是借鑒39個工程參數和矛盾矩陣，加強對問題情境的系統性分析，幫助審計人員快速發現問題本質，精準定義矛盾。

三是借鑒科學效應和現象知識庫，創新搭建企業內部審計知識庫，設計審計問題分類庫與審計底稿范本庫，為審計工作提供參考依據。

（二）模型構建與分析

1.一般影響因素選擇

文章利用逐步回歸分析法，以某公司的經驗數據為樣本，構建出一個以審計創新績效為因變量，環境與戰略、組織機制、技術因素和TRIZ培訓四個維度為自變量的分析體系。其中，審計創新績效用審計創新成果申報率增長率（Y1）和審計成本節約率增長率（Y2）兩個指標衡量，四個維度的一級自變量指標又細化為26個二級自變量指標，對自變量與因變量之間的影響關系加以假定。

2.量表的信度與效度檢驗

信度指問卷調查結果的可靠性和一致性，即測量內部一致性系數。一致性系數超過0.8，則問卷具有使用價值。經計算可得，總影響因素量總體系數值為0.887，表明構建的影響因素指標體系與審計創新績效具有高度的內部一致性，分析體系設計符合信度要求。

效度指問卷調查結果的有效性和準確性。指標值高于0.75，則認為具有高效度，認為該指標體系與審計創新績效相關性高。文章經計算得到的內容效度比為0.9，表明基于TRIZ推動企業審計創新的影響因素量表具有較高的內容效度，分析體系設計符合效度要求。

3.逐步回歸分析結果

本研究采用逐步回歸分析法建立兩個回歸模型。模型一以審計創新成果申報率增長率（Y1）為因變量，模型二以審計成本節約率增長率（Y2）為因變量，分別探究26個自變量與2個因變量之間的潛在回歸關系，實現識別研究基于TRIZ的企業審計創新有顯著影響的關鍵因子的目的。

以審計創新成果申報率增長率為因變量的模型一的最優回歸模型歷經1 4次變量引入，最終得以構建。經過計算模型一的Durbin-Watson統計值接近2，說明模型不存在一階自相關性。模型一納入了企業高層領導的重視程度、TRIZ應用審計創新績效測評的有效性等1 4個自變量，排除了企業高層領導的參與程度等1 2個影響變量。模型一的回歸結果如表1所示。

從表1可以看出，1 4個自變量均通過了t檢驗，相應sig.值均小于0.05，說明在95%置信水平下模型中變量的回歸系數均具有顯著性。此外，1 4個自變量對應的VIF值均在區間[0，10]內，則說明變量間不存在多重共線性。通過觀察各自變量的系數值可知，1 4個自變量對審計創新成果申報率增長率均具有正向影響，驗證了先前的假設，影響程度最高的兩個變量是企業高層領導的重視程度和審計部門員工的素質和能力，影響程度最低的變量是基于TRIZ推動創新的支持政策的完善性。

以審計成本節約率增長率為因變量的模型二的最優回歸模型的構建歷經1 7次變量引入，其Durbin-Watson統計值亦接近2，說明模型不存在一階自相關性。模型二納入了企業高層領導的重視程度、審計部門制定TRIZ應用推進制度和章程的規范性等1 7個自變量，排除了企業高層領導的參與程度等9個影響變量。模型二的回歸結果如表2所示。

從表2可以看出，1 7個自變量均通過了t檢驗，相應sig.值均小于0.1，說明在90%置信水平下模型中變量的回歸系數均具有顯著性。同時，1 7個自變量對應的VIF值均在區間[0，10]內，則說明變量間不存在多重共線性。通過觀察各自變量的系數值可知，1 7個自變量對審計創新成果申報率增長率均具有正向影響，驗證了先前的假設，且影響程度最高的兩個變量是審計部門內部溝通和交流的有效性和骨干成員接受培訓的覆蓋率，影響程度最低的變量是計算機等設備或工具的先進性。

通過比較模型一和模型二的逐步回歸結果可以發現，審計創新成果申報率增長率和審計成本節約率增長率都受到企業高層領導的重視程度、審計部門創新積極性、企業戰略規劃的明確性、TRIZ應用審計創新績效測評的有效性、應用TRIZ人員激勵制度的合理性等1 2個因素的正向影響，即主要來自環境與戰略、組織機制和TRIZ培訓三個方面的作用。

但是，這兩個增長率又分別受到不同變量的影響，審計創新成果申報率增長率單獨受到TRIZ應用策略的系統性、審計部門制定TRIZ應用推進制度和章程的規范性、投入資金的充分性、人力資源配置的合理性、參與TRIZ培訓的深入程度5個變量的影響。審計成本節約率增長率則單獨受基于TRIZ推動創新的支持政策的完善性和對TRIZ的理論研究基礎及創新性兩個變量的影響[ 2 ]。

此外，從影響程度來看，環境與戰略思維指標對審計創新成果申報率增長率的影響更大，組織機制對二者均具有較大影響，TRIZ培訓思維指標對審計成本節約率增長率的提高作用更顯著，技術因素（除計算機等設備或工具的先進性）與二者不具有顯著的關系[ 3 ]。

三、基于TRIZ的審計創新研究結論

企業審計創新對于提高審計質量至關重要。文章基于TRIZ理論，將審計創新成果申報率增長率和審計成本節約率增長率兩個指標作為因變量，26個取自環境與戰略、組織機制、技術因素、TRIZ培訓四個維度的相關指標作為自變量，構建逐步回歸模型，進一步探究TRIZ推動企業審計創新的內在機理。研究結果顯示，環境與戰略、組織機制和TRIZ培訓是助推企業審計創新的關鍵因素，其中，組織機制為主要動力。

TRIZ創新方法對于審計創新具有重要的理論借鑒價值，能夠有效推動企業審計創新工作，提高審計創新績效[ 4 ]。文章通過將TRIZ創新思想應用于審計變革工作，建成審計創新影響體系，致力于為提高企業審計創新績效提供參考。

參考文獻：

[1]楊磊.基于TRIZ理論的企業有效培訓機制研究[J].內蒙古科技與經濟，2021（08）：20-22+24.

[2]陳偉，居江寧.基于大數據可視化技術的審計線索特征挖掘方法研究[J].審計研究，2018（01）：16-21.

[3]牛艷芳，馮占國，孟祥宇.大數據價值鏈視角下的審計工作創新與實踐[J].審計研究，2017（05）：17-22.

[4]盧藝，聶新軍，楊秀文，等.審計全覆蓋的創新實踐和改進研究——以國企審計為例[J].財會研究，2017（02）：63-66.