企業精益財務管理提升創效水平的途徑分析

摘要：本文分析精益財務管理的內涵以及重要性，對現階段企業財務管理中存在的問題展開分析，提出精益財務管理制度流程體系等構建途徑，以規避企業的資金風險，提升企業的精益財務管理水平，達到企業降本減費的目標。

關鍵詞：企業；精益財務管理；創效水平；途徑

企業的財務管理水平直接關系企業的競爭優勢以及經濟效益。基于此，要求企業不斷強化自身的精益財務管理，成立精益化組織，并在企業的生產經營活動中全面落實全員成本管理理念、精益管理理念，只有這樣才可以在企業內部形成全過程、全員參與、全流程的精益管理，進而全面提升企業的創效水平。

一、精益財務管理的內涵以及重要性

（一）精益財務管理的內涵

所謂精益管理，其核心理念就是在不斷控制成本的前提下通過提升企業的生產效率來使企業的生產效益提高，這樣就可以通過最小的投入來創造出最大的經濟效益，使企業的社會效益和經濟效益實現最大化。[1]對于精益財務管理而言，就是在整個財務管理工作中融入精益管理理念，以此實現精細化財務工作，從而使投入減少、成本節約、耗費降低，進而實現產出增加、效率增加，使企業的效益提升。

（二）精益財務管理的重要性

對于企業而言，精益財務管理在企業核心競爭力提升以及企業成本費用控制等方面都發揮著至關重要的作用，其重要性主要體現在以下幾個方面。首先，精益財務管理工作是基于企業的戰略目標來開展的，通過不斷完善企業的會計核算體系和財務管理體系來構建精益財務管理體制，這樣不但可以將財務管理的重要作用充分發揮出來，還可以將更加有效、翔實的財務數據提供給企業管理層，便于企業開展相應的經營管理決策，以使企業的經營成本最大限度地降低，為企業的可持續發展提供內動力；[2]其次，通過構建精益財務管理體系，可以對企業的財務管理資源進行有效整合，使企業內部各個部門之間的監督及合作交流得到加強，這樣不但可以使財務管理人員的專業技能水平提高，還可以起到規避企業經營風險的作用；最后，在現代企業發展過程中必不可少的就是精益財務管理，通過構建精益財務管理體系，可以使企業的財務管理組織結構得到進一步優化，不但可以將財務管理機構的業務職能充分發揮出來，還可以加強企業的成本管理，從而使企業的經濟效益進一步提升。

二、現階段企業財務管理中存在的問題

（一）缺少完善的全面預算體系

對于財務管理中的預算管理工作來說，該項工作開展的主要目標就是降本增效。但是，從現階段企業預算管理開展的實際情況來看，普遍存在預算管理體系落后的問題，這也導致企業的預算目標不能執行，并且還在一定程度上使預算作為管理工具的功能弱化了。與此同時，對于企業的預算數據而言，其缺少準確科學的依據，導致數據的合理性不足，在數據編制時常常以歷史數據為主，這也導致最終的預算存在比較大的差異性。

（二）戰略成本管理意識不足

從現階段企業財務管理工作開展情況來看，企業的戰略成本管理意識比較淡薄，在財務管理過程中過于重視生產耗費活動，常常將短期的成本降低作為工作開展目標。[3]與此同時，因為企業的管理者并沒有全程參與到成本管理中，在作決策時也常常是通過財務人員所提供的數據來進行，這樣就會導致企業在開展財務管理工作時顯得過于獨立，很難站在全局角度來對企業的成本進行管理。

（三）財務成本信息不夠透明

在財務管理過程中，一些企業并未形成透明、全面、系統的成本信息體系，這就導致企業在決策和成本管控的時候出現信息不精確、不完整等問題。而之所以會導致這種情況的發生，主要有以下幾個方面的原因：第一，企業中成本計算的方法和標準過多，導致各個層級及各個部門在成本信息方面存在出入，很難形成統一的成本視圖；第二，對于財務報告來說，因為其存在一定的后驗性和周期性，造成企業在實際的決策和成本管控過程中常常出現信息缺少時效性的問題；第三，對于隱性成本和間接成本來說，在其分攤和計算方面企業所采取的方式比較粗糙，所以導致成本信息不夠精確；[4]第四，對于企業內部的信息來說，常常呈現一種 “孤島”現象，因為存在信息壁壘，導致成本信息無法有效地共享和流通，大大降低了企業財務成本信息的透明度，使企業精益財務管理的效率和效果受到嚴重影響。

（四）缺少完善的財務風險控制機制

對于企業而言，在其經營活動中，財務風險控制機制的完善與否與企業的長期發展以及財務健康息息相關。在日常的運行中，部分企業雖然認真地進行財務管理，但是依然存在缺少完善財務風險控制機制的情況。造成這種情況的因素主要有三個方面：第一，企業在財務風險認知方面存在明顯不足，即便有些企業意識到了財務風險的重要作用，但是在實際工作中也會存在忽視的問題，這也使企業財務風險發生的概率大大增加；第二，針對財務風險，企業在制定策略時會存在過于激進或者過于保守的情況，這就會大大削弱財務風險控制機制的有效性；[5]第三，針對財務風險監控機制以及控制流程來說，企業并沒有系統完善地進行制定，所以很難有效管理企業的財務風險。

三、企業精益財務管理提升創效水平的途徑

（一）精益財務管理制度流程體系的完善構建

在制定企業精益財務管理制度時，一定要將精益理念充分融入其中，在此基礎上對配套的制度進行完善，完善精益財務管理制度流程體系。具體來說，可以從以下兩個方面進行。

第一，落實全面預算管理。通過全面預算管理機制的制定來實現動態預警，這樣就可以按照年、季、月的流程來對日常管理進行預算分解、考核、控制。與此同時，在管理過程中可以采取基金管理模塊，針對企業中的大部分費用進行中斷性控制，而對于超出預算的費用可以采取不予過賬的方式，這樣就可以實現從人工控制到系統控制的轉變。[6]針對預算情況，還需要定期考核指標完成的績效情況，通過季度考核、月度考核偏差等方式來保證費用不會超過年度指標。除此以外，對于基層預算管理情況需要進行深入檢查，全面分析物料消耗、低值易耗品以及原輔材料消耗等項目，明確預算指標發生偏差的問題，通過這些方式來縮小預算偏差。

第二，對成本指標消耗定額系統進行完善。在完善成本指標消耗定額系統時，首先，需要層層分解成本指標，然后將其轉變成為工藝技術指標。針對企業的經濟活動，還應該構建經濟活動分析機制，定期分析企業的經濟活動，落實經濟核算工作。在這個過程中需要定期考核成本管理績效，根據績效來進行懲罰和獎勵；其次，為了更好地發現問題、解決問題，可以在企業內部實施全員成本目標管理，并與企業的工作管理細則相結合，在此基礎上對成本管理體系進行完善。同時，可以通過成本公布、分析經濟活動、指標執行以及經濟核算等方式來對基層成本管理的關鍵點以及責任人進行明確。[7]為了有效控制費用，還應該分解班組成本指標，構建可控費用臺賬，對比費用累計發生情況和進度指標，從而有效控制費用；最后，為找到企業精益財務管理中成本的薄弱環節，可以在企業內部開展成本控制對標活動，通過對標分析來查找預算和費用實發之間存在的偏差，這樣就可以更加有針對性地制定措施，進而有效解決存在的問題。

（二）精益財務管理成本控制體系的構建

在精益財務管理成本控制體系構建時，一定要高度重視資金風險以及財務業務風險的分析。基于此，第一，企業可以構建資金預警機制，全面管理資金風險。在這個過程中可以按照季度來梳理資金風險，并有針對性地制定防控措施。與此同時，對企業的到期債務一定要加強管理，并對債務結構進行優化，對債務風險進行嚴格控制。對企業內部的擔保業務、銀行賬戶等需要定期進行風險排查，并對金融衍生品的管理制度進行完善，以使高風險業務風險的防控力度全面加強。第二，企業在開展精益財務管理時要高度重視稅務風險分析。需要對稅務管理流程進行梳理，并編制相應的稅務管理手冊，做好自身的稅務風險自查自改工作，要做到納稅款的及時繳納和申報，這樣才可以有效規避企業的稅務風險。[8]第三，要做好市場風險的防控工作。當產品的市場價格出現比較大的波動時，要對產品的比例及時進行優化和調整，做好相應的推動和落實工作。

（三）優化精益財務管理資金控制體系和生產控制體系

對于精益財務管理資金控制體系而言，需要對資金運作進行優化，加強資金支付的管理，做好銀企合作工作，對于政府給出的金融支持政策要充分利用好，規避企業的資金風險。而對于生產控制體系來說，需要對企業的生產運行進行優化，并對裝置配比進行調整和優化，使原料的成本降低。同時，對企業的生產工藝要進行調整，并積極開發新的產品，加強產品結構的優化，以實現企業降本減費的管理目標。

（四）精益財務管理對標評價考核體系的構建

對財務指標評價體系進行完善，不但可以有效分析動態指標，還可以分析靜態指標，這樣就可以逐漸構建完善的生產核算以及經營監測機制。與此同時，通過分析經濟活動以及經濟核算，可以在計劃編制過程中不斷細化和優化計劃，強化計劃的執行效果，這樣不但可以實現對市場變動的快速響應，還可以快速落實生產決策，對企業的經營成果以及財務狀況進行準確的評價和總結。[9]在精益財務管理對標評價考核體系構建和實施時，可以從以下兩個方面進行。

一方面，需要對財務管理的目標評價體系進行完善。在完善評價體系時需要按照分級編制、上下結合等程序進行，并通過反饋來制定工作考核任務，在這個過程中可以采取千分制計分的方式來對指標權重進行分配，確定績效目標值。同時，還要與企業各部門以及主要領導簽訂相應的目標責任書，對各自的年度目標指標進行確定。之后將目標進行層層分解，落實到各個崗位、班組，這樣才可以將財務管理評價目標的考核、導向以及激勵作用充分發揮出來。為強化目標的執行，需要對收益觀財務報告進行完善，并在企業的經濟責任制考核中融入精益管理的工作目標。為讓企業員工因為精益而獲得利益，在執行過程中應該落實即時獎勵機制，通過創新現代化管理、合理化建議等方式來對活動進行改進，對提出創新或者改進活動建議的員工要及時獎勵。

另一方面，針對財務管理對標評價體系也需要進行完善。在對標評價時，應該選擇規模相近且業務相似的標桿企業，在對比分析時可以從成本費用、盈利水平以及經濟技術等方面進行，通過分析與標桿企業之間存在的差距來提出相應的改進措施，以落實企業降本增效的目標。此外，還可以展開部門專業管理對標。依據企業一些部門的專業管理來選擇管理指標，通過分析專業管理運行機制和對標目標來分析降本減費支撐力度不足等問題，分析問題和差距產生的原因，從而制定有針對性的解決策略。

四、結束語

隨著社會經濟的快速發展，精益財務管理的開展水平直接關系企業的經濟效益以及長遠發展。在企業財務管理工作開展時要積極融入精益管理理念，全面提高企業的財務管理質量，有效解決企業所面臨的財務問題以及經濟風險，實現企業降本減費的目標，從而促進企業長遠穩定發展。

參考文獻：

[1] 朱頡.成本管控視域的企業財務精益化管理水平提升途徑探索[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2023（9）：0090-0093.

[2] 顧克榮，劉軍鋒，楊清金.精益財務管理提升企業創效水平[J].中國石化，2021（10）：38-40.

[3] 田甜.淺談企業財務精益化管理：以煙草企業為例[J].中國商論，2016（27）：58-59.

[4] 劉梅.創新醫院財務管理提升醫院管理水平[J].經濟技術協作信息，2014（19）：34-35.

[5] 顧克榮，劉軍鋒，楊清金.精益財務管理提升企業創效水平[J].中國石化，2021（10）：38-40.

[6] 王雪松.財務共享視角下企業財務管理創新探討[J].黑龍江科學，2020，11（7）：114-115.

[7] 穆琳.“互聯網+”背景下的企業財務管理創新[J].全國流通經濟，2019（2）：62-63.

[8] 周曉梅.解析做好石油企業內部財務管理與控制的途徑[J].廣東科技，2013，22（14）：215-216.

[9] 彭振.工匠精神在企業創新創效中的價值研究[J].菏澤學院學報，2023，45（4）：25-28.

作者簡介： 蘇科，女，漢族，山東青島人，本科，中級會計師、經濟師、審計師學位，研究方向：高新技術企業業財融合工作。