新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對策

事業(yè)單位發(fā)展中，實施內(nèi)部控制能夠有效防范整體風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。當(dāng)前我國財政改革持續(xù)推進下，要求事業(yè)單位積極建設(shè)內(nèi)控體系，通過完善內(nèi)控制度體系，不斷提升單位工作能力與管理水平，有效促進單位廉政建設(shè)。基于此，本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義進行分析，闡述事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的流程，以此為基礎(chǔ)，提出事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，希望為相關(guān)人員提供參考借鑒，促進事業(yè)單位內(nèi)控工作高質(zhì)量實施。

事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的意義

增強單位風(fēng)險防控能力 現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟環(huán)境更加復(fù)雜，使得事業(yè)單位在發(fā)展中面臨較多風(fēng)險。事業(yè)單位若想降低風(fēng)險發(fā)生概率，降低損失，需要確保自身擁有較強的風(fēng)險防控能力。通過科學(xué)開展內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位能夠?qū)Ω黜棙I(yè)務(wù)流程進行嚴(yán)格監(jiān)管，采取職務(wù)分離等內(nèi)控手段，使各項業(yè)務(wù)更加科學(xué)、合規(guī)，提升單位財務(wù)管理水平的同時，能夠有效增強單位風(fēng)險防控能力，最終促進單位健康發(fā)展。

提升單位業(yè)務(wù)合規(guī)性 事業(yè)單位雖然與營利性質(zhì)的企業(yè)組織存在差異，不過為順利實施各項工作，事業(yè)單位也會有相應(yīng)的資金運動，產(chǎn)生各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如工資支出、物資采購等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動開展過程中，單位內(nèi)部控制更加注重預(yù)算的時效性與整體性，確保各項支出均能符合預(yù)算方案要求，使資金支出具有較強的合法性與科學(xué)性，防止出現(xiàn)支出超預(yù)算問題。所以，通過開展內(nèi)部控制，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控體系，可以有效提升事業(yè)單位業(yè)務(wù)合規(guī)性。

保證單位資金安全 通過內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開展，可以對工作人員加以約束，使其能夠按照相關(guān)法律法規(guī)要求開展各項工作，保證單位資金安全，防止出現(xiàn)腐敗問題。并且內(nèi)部控制實施下，能夠在事前預(yù)判、管理潛在的違法違紀(jì)問題，促進事業(yè)單位深化改革的同時，擁有更高的公共服務(wù)質(zhì)量，將資金安全問題發(fā)生概率降至最低。

新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對策

事業(yè)單位內(nèi)部控制意義重大，屬于單位實現(xiàn)長遠發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵手段。此項工作實際開展中涉及較多環(huán)節(jié)，事業(yè)單位若想獲得更高的內(nèi)控成效，應(yīng)結(jié)合自身實際，科學(xué)制定內(nèi)控優(yōu)化策略，具體如下。

完善內(nèi)控制度 現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位在內(nèi)控制度執(zhí)行上仍存在一些問題，阻礙了內(nèi)部控制的順利實施，因此，單位應(yīng)通過有效的措施，實現(xiàn)內(nèi)控制度不斷完善：一是單位應(yīng)結(jié)合自身實際，綜合評估自身內(nèi)控制度，構(gòu)建更加科學(xué)、完善的內(nèi)控體系。并且，單位還應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境及業(yè)務(wù)變化，對制度體系進行科學(xué)的評判，并做出合理調(diào)整，將內(nèi)控工作的作用充分發(fā)揮出來。二是事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控方向管理制度，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險防控體系，形成有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。單位需要借助多樣化的風(fēng)險識別方法，及時找出單位潛藏的風(fēng)險問題，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制，及時掌握單位風(fēng)險因素，結(jié)合評估結(jié)果，科學(xué)制定風(fēng)險防控方案，將單位內(nèi)控風(fēng)險發(fā)生概率降至最低。三是事業(yè)單位還應(yīng)科學(xué)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控制度，如針對頻繁發(fā)生的預(yù)算及收支業(yè)務(wù)，實施查漏補缺，對于財政資金劃撥、資金支出等活動，科學(xué)制定管理制度，實現(xiàn)規(guī)范開展。

加大風(fēng)險管理力度 首先，注重風(fēng)險識別與執(zhí)行。一是活動風(fēng)險控制。單位應(yīng)將內(nèi)控工作的作用充分發(fā)揮出來，追蹤管控業(yè)務(wù)及財務(wù)活動，構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機制，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患時，需要向各職能部門及時告知，通過風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，科學(xué)處置風(fēng)險問題。二是行政風(fēng)險控制。強化各項活動質(zhì)量監(jiān)管的同時，嚴(yán)格檢查各崗位人員行為，確保人員具有良好的道德素養(yǎng)，在內(nèi)部營造出廉潔的環(huán)境氛圍，避免出現(xiàn)行政腐敗風(fēng)險。三是資金風(fēng)控機制。單位應(yīng)將關(guān)注點放在保護國家資產(chǎn)上，科學(xué)利用內(nèi)部資金，對各項資金使用進行嚴(yán)格把控，針對資金審批與使用流程，加大監(jiān)管力度，結(jié)合業(yè)務(wù)具體需求，進行財政資金的科學(xué)調(diào)配，防止出現(xiàn)資金濫用以及挪用公款等情況，使單位面臨較大的資金風(fēng)險，保證財政資金安全性的應(yīng)用時，實現(xiàn)保值增值。其次，風(fēng)險分析與反饋。對于風(fēng)險管理而言，屬于較為煩瑣的工作，事業(yè)單位不僅要注重風(fēng)險管理執(zhí)行，還應(yīng)長期堅持，注重后續(xù)的總結(jié)與分析，從而提升風(fēng)險控制效果。單位可利用信息技術(shù)手段，構(gòu)建風(fēng)險信息庫，全面搜集風(fēng)險信息，并強化風(fēng)險信息的分析與處理，在可靠的數(shù)據(jù)支持下，科學(xué)開展風(fēng)險管理工作，實現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行效果的不斷提升。

完善內(nèi)控監(jiān)督評價機制 首先，科學(xué)設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門。現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位在內(nèi)控監(jiān)督工作開展中，主要是由財務(wù)部門負責(zé)，受這種模式影響，未能保證監(jiān)督工作的客觀性與公正性，對內(nèi)控作用的發(fā)揮產(chǎn)生了一定影響。所以事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督部門，對監(jiān)督業(yè)務(wù)流程進行完善，清晰各項監(jiān)督工作職責(zé)，將監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。其次，健全內(nèi)控監(jiān)督體系。一是單位應(yīng)結(jié)合自身實際，進行內(nèi)控考核機制的科學(xué)構(gòu)建，防止發(fā)生領(lǐng)導(dǎo)人員出現(xiàn)主觀決定的現(xiàn)象，進行各項考核制度的全面落實，獲得更加客觀、公平的考核結(jié)果，將考核結(jié)果的激勵作用充分發(fā)揮出來。二是科學(xué)設(shè)置內(nèi)控考核指標(biāo)，借助考核指標(biāo)，將員工綜合能力充分反映出來，使員工更加積極地參與到內(nèi)控工作中。三是科學(xué)制定獎懲機制，同時做到嚴(yán)格落實，不可只實施獎勵，不進行處罰，無法對人員進行有效約束。并且對于獲得的內(nèi)控結(jié)果，應(yīng)與員工獎勵及晉升緊密掛鉤，使全體員工均能將內(nèi)控工作放在重要位置，在實際工作中實現(xiàn)內(nèi)控制度的良好落實。此外，事業(yè)單位應(yīng)通過信息管理系統(tǒng)，使自身擁有較強的財務(wù)信息監(jiān)控能力，對各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行嚴(yán)格監(jiān)督，提升數(shù)據(jù)可靠性與完善性，及時找出并處理財務(wù)工作中的問題，獲得更高的財務(wù)信息質(zhì)量。

強化人才培養(yǎng) 事業(yè)單位若想不斷優(yōu)化內(nèi)控工作，應(yīng)將人才培養(yǎng)放在重要位置，加大專業(yè)人才隊伍建設(shè)力度。一是單位應(yīng)從外部聘入專業(yè)人才，在專業(yè)人才支持下，促進內(nèi)控工作高質(zhì)量實施，為單位建設(shè)出更加專業(yè)、科學(xué)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度實際建設(shè)過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)結(jié)合內(nèi)控監(jiān)督及指導(dǎo)作用，科學(xué)開展各項工作，實現(xiàn)原有制度的持續(xù)優(yōu)化與改進，及時找出內(nèi)部控制中的現(xiàn)存問題，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，確保內(nèi)控作用的良好發(fā)揮。二是對于現(xiàn)有財務(wù)人員，事業(yè)單位應(yīng)重點實施內(nèi)控知識培訓(xùn)，確保財務(wù)人員具有較高的內(nèi)控水平，學(xué)習(xí)到更多內(nèi)部控制方面的知識，進而高質(zhì)量開展內(nèi)部控制工作。如，事業(yè)單位應(yīng)定期培訓(xùn)內(nèi)控人員，并進行培訓(xùn)激勵機制的科學(xué)設(shè)置，提升人員參與培訓(xùn)的積極性與主動性。單位還應(yīng)注重財務(wù)人員財務(wù)知識、管理知識、內(nèi)控知識的培訓(xùn)，促進財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不斷提升，全面實現(xiàn)單位內(nèi)控目標(biāo)。

注重預(yù)算控制與財產(chǎn)保護控制 首先，預(yù)算控制。事業(yè)單位之所以會出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)不精準(zhǔn)，預(yù)算隨意調(diào)整的情況，主要是因為未能科學(xué)開展預(yù)算編制工作，指標(biāo)不夠細化，且預(yù)算內(nèi)容不夠全面，所以單位應(yīng)科學(xué)開展預(yù)算編制工作。預(yù)算編制工程中，應(yīng)召開會議，科學(xué)安排部門預(yù)算工作，深入分析上年度預(yù)算執(zhí)行中的問題，科學(xué)制定預(yù)算年度任務(wù)，確保全員參與的同時，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全覆蓋。由業(yè)務(wù)部門編制年度預(yù)算，由財務(wù)部門加以匯總，最終由單位領(lǐng)導(dǎo)進行審批。單位預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)做到“先預(yù)算、后計劃，再實施”，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，若項目未進行預(yù)算，則不予審批。如果由于客觀條件變化需要進行預(yù)算調(diào)整，單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)向上級部門提交調(diào)整申請，由單位領(lǐng)導(dǎo)進行審批，再由預(yù)算管理部門進行批復(fù)，才可以進行預(yù)算調(diào)整，完成預(yù)算目標(biāo)任務(wù)后，及時上繳結(jié)余資金。其次，財產(chǎn)保護控制。當(dāng)債務(wù)資金形成的資產(chǎn)能夠使用時，由建設(shè)單位報政府資產(chǎn)評審管理部門，實施“投轉(zhuǎn)固”及資產(chǎn)移交工作，向單位資產(chǎn)管理中納入；單位應(yīng)科學(xué)制定資產(chǎn)清查制度，設(shè)置資產(chǎn)清查小組，在資產(chǎn)年度報告填報前，全面實施資產(chǎn)盤點工作，結(jié)合盤點情況，進行資產(chǎn)卡片科學(xué)調(diào)整，保證資產(chǎn)卡片賬與財務(wù)會計賬相符；針對單位固定資產(chǎn)采購，實施預(yù)算審批制度，結(jié)合政府采購管理規(guī)定，對于預(yù)算缺少的項目，不可采購。采買低值易耗品時，需要通過審批再進行采購，并擁有詳細的出入庫手續(xù)。此外，單位還應(yīng)進行內(nèi)部信息的及時公開，包括財務(wù)收支情況、內(nèi)部控制機制、監(jiān)督檢查問題、問題處置情況等，從而獲得良好的警示教育效果。

實施內(nèi)部控制信息化建設(shè) 信息化環(huán)境下，事業(yè)單位應(yīng)用了較多信息技術(shù)手段，信息化建設(shè)力度持續(xù)增大。為實現(xiàn)自身現(xiàn)代化發(fā)展，事業(yè)單位需要注重經(jīng)營管理手段創(chuàng)新，利用先進的信息技術(shù)，推進自身管理模式轉(zhuǎn)型發(fā)展，強化與內(nèi)控制度間的聯(lián)系，提升自身內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中，事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建內(nèi)外雙向信息化管理系統(tǒng)，高效傳遞各項數(shù)據(jù)信息，更好地實現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。在內(nèi)部工作中，單位應(yīng)加大財力、物力、人力投入力度，利用多樣化的信息技術(shù)，如云計算技術(shù)、ERP技術(shù)等，進行內(nèi)部信息化管理平臺構(gòu)建，并配置同時掌握管理知識、信息技術(shù)操作的復(fù)合型人才，在平臺中增設(shè)預(yù)算管理、成本控制等信息模塊。實際工作中，工作人員只需通過信息平臺，就能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控工作執(zhí)行計劃的詳細了解。單位各職能部門在該平臺的應(yīng)用下，在線交流業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)資料，實現(xiàn)信息高效共享，高效實施內(nèi)控工作。在外部工作上，單位應(yīng)積極與當(dāng)?shù)卣块T溝通交流，構(gòu)建內(nèi)部政府政務(wù)連接渠道，實時了解國家政策變化情況，進而對自身內(nèi)控計劃做出科學(xué)調(diào)整。同時追蹤管控內(nèi)控執(zhí)行情況，及時找出并處理潛在問題，在內(nèi)外協(xié)同效應(yīng)下，實現(xiàn)內(nèi)部控制的全面推進，促進單位管理質(zhì)量的整體提升。

內(nèi)部控制屬于事業(yè)單位較為常見的管理措施，具有連續(xù)性、全面性等特點，在事業(yè)單位經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要作用。新時期環(huán)境下，事業(yè)單位開展管理工作時，應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，充分認識內(nèi)部控制的重要作用，對內(nèi)控執(zhí)行效果的影響因素進行全面分析，立足風(fēng)險管控、制度構(gòu)建、預(yù)算控制、人員培養(yǎng)、信息化應(yīng)用等角度，實現(xiàn)內(nèi)部控制的全面推進，獲得更加規(guī)范的內(nèi)部控制流程，促進單位穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：太原市城市排水管理中心）