國(guó)有企業(yè)資金管理主要風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控措施

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要一環(huán)，不僅需要不斷滿(mǎn)足國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)的基本需求，還應(yīng)該加大力度，推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，落實(shí)對(duì)企業(yè)員工的管理，同時(shí)在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，還應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。對(duì)于管理人員來(lái)說(shuō)，要積極做好資金管理工作，解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不斷加大對(duì)于國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債力度，而加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范工作顯得日益重要。近年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其面臨著越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)有企業(yè)管理者也開(kāi)始加強(qiáng)對(duì)于資金內(nèi)部的制度化、規(guī)范化管理，更好地提升國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型進(jìn)行剖析，進(jìn)一步研究國(guó)有企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且提出一系列合理化建議，幫助國(guó)有企業(yè)更好地穩(wěn)定發(fā)展。

國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強(qiáng)資金管理工作，更好地控制資金成本，同時(shí)，不斷選擇適合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的資金管理方式，積極有效地把握主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更好地推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的改革與升級(jí)。例如，國(guó)有企業(yè)要想進(jìn)行資金管理工作，就必須明確財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷明確風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)和難點(diǎn)，構(gòu)建起比較完善、健全的資金管理風(fēng)險(xiǎn)體系。只有這樣，才能夠不斷提高國(guó)有企業(yè)的資金利用率，提升管理質(zhì)量和管理效果。

國(guó)有企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

外部監(jiān)督 當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之一就是外部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，外部監(jiān)督主要指的是國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)管理制度應(yīng)用和落實(shí)的過(guò)程中，不能保證對(duì)這些制度和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督。這樣一來(lái)，導(dǎo)致制度的運(yùn)行和執(zhí)行情況大打折扣，加大了制度的監(jiān)督難度。另外，由于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)發(fā)展決策的關(guān)注力度不夠，這主要是由于審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)導(dǎo)致的，審計(jì)工作缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和控制，這也導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和控制。此外，稅務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金的管理工作也不夠全面，例如，在審計(jì)期間，更加側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)于其他發(fā)展指標(biāo)的審計(jì)力度不夠到位，而稅務(wù)稽查期間，相關(guān)部門(mén)主要檢查企業(yè)的稅務(wù)違法行為，而較少關(guān)心國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)流失或資產(chǎn)減少問(wèn)題，這些情況都導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理缺乏強(qiáng)有力的外部監(jiān)督。

資金管理未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃 國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期的運(yùn)行中多采用集約化的管理方式，目前，由于企業(yè)規(guī)模較大、人員較多，且控制鏈較長(zhǎng)，在資金集約化管理的工作上，還需要進(jìn)一步調(diào)整與關(guān)注。雖然目前有很多國(guó)有企業(yè)成立了相應(yīng)的資金管理中心，獨(dú)立資金核算，將項(xiàng)目、業(yè)務(wù)進(jìn)行明顯區(qū)分，以其個(gè)體為一個(gè)小的主體，進(jìn)行局部資金環(huán)流。雖然有效阻止了局部出現(xiàn)隱患向整體蔓延的風(fēng)險(xiǎn)，但也僅限于個(gè)體達(dá)到資金集約化管理，無(wú)法形成國(guó)有企業(yè)整體的資金池，無(wú)法基于企業(yè)財(cái)務(wù)角度進(jìn)行資金調(diào)整，導(dǎo)致現(xiàn)有的資金流動(dòng)性較差，一度出現(xiàn)資金下沉現(xiàn)象。

相關(guān)制度還不完善 當(dāng)前，在大部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，都已經(jīng)完善了資金內(nèi)部控制管理制度。但是，這種管理制度也不夠健全，相關(guān)內(nèi)容還亟待被完善。例如，很多國(guó)有企業(yè)管理者為了將市場(chǎng)份額與占有率達(dá)到一個(gè)較高的水平，管理者通常會(huì)采取賒銷(xiāo)的策略。然而，國(guó)有企業(yè)在使用這個(gè)策略時(shí)需要進(jìn)行節(jié)制。而在應(yīng)用這個(gè)策略時(shí)，并沒(méi)有完善的相關(guān)制度管理，沒(méi)有明確說(shuō)明社交策略的限制額度、優(yōu)惠程度以及資金回收時(shí)期，這樣一來(lái)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)自身的資金鏈循環(huán)可能會(huì)產(chǎn)生困難。因此，這些情況都影響國(guó)有企業(yè)的正常資金管理。

高級(jí)財(cái)務(wù)人才稀缺 高級(jí)財(cái)務(wù)人才稀缺，是影響國(guó)有企業(yè)資金管理工作的關(guān)鍵。在知識(shí)型社會(huì)和人才型社會(huì)，只有專(zhuān)業(yè)有素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，才能夠進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的資金管理工作。當(dāng)前，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)自身的發(fā)展和運(yùn)轉(zhuǎn)，多數(shù)國(guó)有企業(yè)管理者過(guò)于關(guān)注工作任務(wù)的完成，對(duì)于新事物的接受能力和新的財(cái)務(wù)管理理念接受較慢。

國(guó)有企業(yè)資金管理中內(nèi)控措施的意義

企業(yè)貨幣資金管理，安全性、營(yíng)利性以及流通性進(jìn)一步強(qiáng)化 在國(guó)有企業(yè)資金管理工作中，加強(qiáng)內(nèi)控措施，有利于強(qiáng)化企業(yè)的貨幣資金管理，更好地體現(xiàn)管理工作的安全性、營(yíng)利性和流通性。當(dāng)前，在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流管理的過(guò)程中，加強(qiáng)資金管理工作，有利于關(guān)注企業(yè)資金的流通效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并且將二者進(jìn)行綜合分析，可以更好地反映國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)情況。這樣一來(lái)，能夠?qū)⑦@一利潤(rùn)情況反映到現(xiàn)金流中，而不是停留在紙上，能夠更加積極形象地提升國(guó)有企業(yè)工作人員的資金管理意識(shí)。

投融資風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)一步增強(qiáng) 對(duì)于投融資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，在國(guó)有企業(yè)資金管理工作中，通過(guò)內(nèi)控管理能夠更加積極有效地控制好投融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這點(diǎn)主要體現(xiàn)在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)日漸臃腫，而企業(yè)管理者根據(jù)自身的情況，不斷調(diào)整治理結(jié)構(gòu)和投融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不僅能夠制定出科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，還可以適當(dāng)擴(kuò)張融資規(guī)模。這樣一來(lái)，不僅推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)還緩解了國(guó)有企業(yè)的償債壓力，能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的攻擊，不斷提升工作人員對(duì)于國(guó)有企業(yè)的信任。

人才隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)一步完善 在國(guó)有企業(yè)的資金管理工作中，通過(guò)內(nèi)控管理工作能夠積極有效地建設(shè)人才梯隊(duì)，更好地明確人才分工。人才是現(xiàn)代企業(yè)的基本財(cái)富，同時(shí)也影響企業(yè)的資金管理成效。國(guó)有企業(yè)管理者通過(guò)內(nèi)控管理工作，認(rèn)識(shí)到人才梯隊(duì)建設(shè)的重要性，也能夠不斷提高企業(yè)的資金管理效率。例如，當(dāng)前在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，管理者已經(jīng)開(kāi)始定期開(kāi)展培訓(xùn)，不斷擴(kuò)充工作人員的相關(guān)管理理念和管理知識(shí)，更好地提高資金管理工作的普及度。

國(guó)有企業(yè)資金管理的內(nèi)控實(shí)施舉措

切實(shí)有效地監(jiān)管 強(qiáng)化資金監(jiān)管力度，要求國(guó)有企業(yè)管理者加大對(duì)于資金的管理力度，通過(guò)對(duì)資金審批、資金管理和資金使用等流程的一體化管理，及時(shí)向財(cái)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)備和審批。同時(shí)，要積極做好國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和銀行機(jī)制政策變動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，要不斷明確國(guó)有企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況和資本現(xiàn)實(shí)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)管理者還要拓寬融資渠道，不斷優(yōu)化自身的融資結(jié)構(gòu)和融資成本，將融資成本控制在合理范圍內(nèi)，積極爭(zhēng)取更多的融資渠道。另外，國(guó)有企業(yè)管理者還要不斷提高自我的領(lǐng)導(dǎo)能力和決策水平，全方位評(píng)估項(xiàng)目?jī)?nèi)容，避免出現(xiàn)形式主義和盲目跟風(fēng)的情況。

資金管理統(tǒng)籌規(guī)劃 資金統(tǒng)籌規(guī)劃需要做到全面性原則、重要性原則、牽制性原則和適應(yīng)性原則。第一，全面性原則，主要指的是國(guó)有企業(yè)管理者，需要積極有效地制定好貨幣資金的管理業(yè)務(wù)制度，更好地加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)的管理。第二，重要性原則，指的是國(guó)有企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注資金管理、內(nèi)控制度的完善，要關(guān)注投資擔(dān)保等高風(fēng)險(xiǎn)資金支付業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)，突出重點(diǎn)。第三，牽制性原則，主要指的是內(nèi)部牽制制度的完善，更好地以制度約束不同財(cái)務(wù)主管崗位和保管崗位的獨(dú)立性，形成積極有效、相互監(jiān)督的管理局面。第四，適應(yīng)性原則，主要指的是國(guó)有企業(yè)管理者要突出資產(chǎn)狀況、風(fēng)險(xiǎn)水平、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)適應(yīng)性，若企業(yè)規(guī)模較大，可以任命多個(gè)部門(mén)進(jìn)行合作監(jiān)管。

完善內(nèi)控管控體系 完善內(nèi)控管控制度，是加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理工作和規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。完善健全的制度是規(guī)范各種工作類(lèi)型和工作流程的重要前提和基礎(chǔ)。只有不斷體現(xiàn)內(nèi)控管理制度的約束力和監(jiān)督力，才能夠更好地加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的資金管理工作，以制度約束工作人員和相關(guān)部門(mén)，才能夠發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)和價(jià)值。國(guó)有企業(yè)管理者要不斷完善內(nèi)控管理機(jī)制，一方面，要不斷建設(shè)并完善內(nèi)控制度，進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)管理效果。例如，國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)部不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制制度，不斷擴(kuò)大審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督和管理范圍，更好地保證規(guī)范整個(gè)部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。另外，工作人員還應(yīng)該不斷強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，突出內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。這樣一來(lái)，也能夠提高審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)工作的水平，不斷保證整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作和資金管理工作的安全有效。另一方面，工作人員還應(yīng)該不斷改善管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理力度。在管理制度運(yùn)行的過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度的缺點(diǎn)和待改進(jìn)的地方，不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，保證管理制度能夠更好地滿(mǎn)足國(guó)有企業(yè)資金管理工作的需求。在進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)計(jì)劃制定的過(guò)程中，需要不斷評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，關(guān)注管理制度和資金資本運(yùn)營(yíng)情況，更好地保證企業(yè)能夠建立起統(tǒng)一有效的管理規(guī)范，不斷落實(shí)公平、公開(kāi)的基本原則。

建立有效人才激勵(lì)制度 加強(qiáng)管理隊(duì)伍建設(shè)，需要相關(guān)部門(mén)不斷明確工作人員的主要責(zé)任，保證各個(gè)部門(mén)能夠各司其職，不斷進(jìn)行分享交流與合作。同時(shí)，管理部門(mén)也應(yīng)該加大對(duì)各部門(mén)的監(jiān)督和審查力度，進(jìn)一步降低項(xiàng)目管理決策的成本和實(shí)效，更好地進(jìn)行項(xiàng)目投資的集中管理和控制。

另外，加強(qiáng)管理隊(duì)伍建設(shè)的根本，在于提高工作人員的基本素質(zhì)和水平。在進(jìn)行資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)管理者要不斷完善責(zé)任追究機(jī)制，不斷突出工作人員的責(zé)任意識(shí)。在應(yīng)用信息技術(shù)的過(guò)程中，鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)通過(guò)信息化的財(cái)務(wù)管理模式來(lái)提高財(cái)務(wù)水平。同時(shí)，也要強(qiáng)調(diào)工作人員不斷提高自我能力和對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的掌握能力。

加強(qiáng)管理隊(duì)伍建設(shè)還體現(xiàn)在引進(jìn)高層次經(jīng)營(yíng)理念人才的方面，為了有效地提升我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍的競(jìng)爭(zhēng)力，相關(guān)部門(mén)需要引進(jìn)高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理人才，要不斷改進(jìn)人才的生活環(huán)境，留住優(yōu)秀人才，同時(shí)，還要積極創(chuàng)造事業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，搭建人才發(fā)展平臺(tái)和創(chuàng)業(yè)平臺(tái)，更好地吸引人才、留住人才，幫助人才解決子女教育問(wèn)題和家屬就業(yè)問(wèn)題，不斷優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的資金管理工作隊(duì)伍。

國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、穩(wěn)定地發(fā)展，管理者就必須不斷完善財(cái)政目標(biāo)和健全財(cái)政管理機(jī)制，要不斷落實(shí)責(zé)任制度，保證財(cái)務(wù)管理人員能夠各司其職，更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)資金管理工作。當(dāng)前，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，普遍還存在著管理制度不完善、企業(yè)管理者管理理念比較落后以及缺乏外部監(jiān)督等問(wèn)題，管理人員有針對(duì)性地從以上幾個(gè)方面入手，更好地制定出針對(duì)性解決措施和解決方案，才能積極有效地推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：湖南高速集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）